谁负责单位内部会计制度

PAGE谁负责单位内部会计制度一、总则（一）目的为了规范本单位的会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本内部会计制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及其所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则本单位内部会计制度的制定与执行必须符合国家法律法规的规定，确保会计工作在合法合规的轨道上运行。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则涵盖单位会计工作的各个方面，包括会计核算、财务监督、内部控制等，确保会计制度的全面性和系统性。4.制衡性原则明确各部门、各岗位在会计工作中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止错误和舞弊行为的发生。5.适应性原则根据本单位的业务特点、管理要求和发展变化，及时调整和完善内部会计制度，使其适应单位实际情况。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.本单位设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责单位的会计核算与财务管理工作。2.会计机构应根据工作需要合理设置会计岗位，包括会计主管、出纳、总账会计、明细账会计、成本会计、税务会计等，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备良好的职业道德和职业操守。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导本单位的会计工作，制定和完善内部会计管理制度，组织实施会计核算和财务监督工作。审核重要财务事项，参与重大经济决策，对单位财务状况和经营成果进行分析和评价，为领导决策提供依据。协调本单位与财政、税务、审计等部门的关系，负责会计档案的管理工作。2.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。3.总账会计职责负责审核原始凭证，编制记账凭证，登记总账，定期编制财务报表，确保财务报表的真实、准确、完整。负责会计凭证、账簿、报表等会计资料的整理、归档和保管工作。协助会计主管进行财务分析和预算编制工作。4.明细账会计职责根据审核无误的记账凭证登记明细账，定期核对明细账与总账的余额，确保账账相符。负责往来款项的核算与管理，及时清理债权债务，定期编制往来款项明细表。协助总账会计进行财务报表的编制工作。5.成本会计职责负责成本核算与管理工作，制定成本核算方法和流程，准确计算产品成本和项目成本。编制成本报表，分析成本变动原因，提出降低成本的措施和建议。参与成本控制和预算管理工作，为成本决策提供依据。6.税务会计职责负责税务申报与缴纳工作，准确计算应纳税额，按时申报缴纳各种税款。编制税务报表，分析税务政策变化对单位税负的影响，提出合理的税务筹划建议。负责税务发票的领购、开具、保管和核销工作，确保税务发票的合规使用。三、会计核算（一）会计核算基础本单位采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置1.本单位根据国家统一的会计制度和本单位实际情况设置会计科目，会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称经济业务内容、数量单价和金额。3.记账凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.本单位设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账一般采用订本式账簿，明细账可采用活页式账簿，日记账必须采用订本式账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误时，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务报表1.本单位定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。四、财务监督（一）内部监督1.本单位建立健全内部财务监督制度，明确各部门、各岗位在财务监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。2.会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.会计机构和会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（二）外部监督1.本单位接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.对财政、税务、审计等部门提出的监督检查意见，本单位应认真整改，及时落实到位，并将整改情况向监督检查部门报告。五、内部控制（一）内部控制目标1.保证单位经济活动合法合规，确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。2.保证单位资产安全完整，防止资产流失和浪费。3.保证单位财务信息真实准确，提高财务信息质量。4.提高单位经营效率和效果，促进单位实现发展战略。（二）内部控制原则1.全面性原则内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。2.重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则内部控制应当与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境内部环境是影响、制约单位内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估风险评估是指单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动控制活动是指单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于单位所有层级和各个部门，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4.信息与沟通信息与沟通是指单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。5.内部监督内部监督是指单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（四）内部控制措施1.不相容职务分离控制合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。单位应当根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指单位在特殊情况、特定条件下进行的授权。3.会计系统控制严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。单位应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。5.预算控制实施全面预算管理制度，明确各部门在预算编制、执行、分析、考核等各环节的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。6.运营分析控制建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加