2025年CPA会计科目练习题

2025年CPA会计科目练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该固定资产入账价值为（）万元。A.500B.515C.565D.6303.某企业持有至到期投资本期收到利息20万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息15万元。该企业应确认的投资收益为（）万元。A.5B.20C.15D.04.甲公司采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月10日购入200件，单位成本12元；12月20日发出存货250件。12月20日发出存货的成本为（）元。A.2500B.2400C.2300D.22005.企业对某项固定资产计提减值准备后，在后续期间该固定资产的使用寿命预计发生减短，则应（）。A.增加当期资产减值损失，同时转回已计提的减值准备B.增加当期资产减值损失，但不得转回已计提的减值准备C.重新估计其使用寿命，但不调整已计提的减值准备D.重新估计其使用寿命，并根据新估计的使用寿命计提折旧，同时不得转回已计提的减值准备6.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.出售交易性金融资产实现的收益C.出租固定资产收到的租金D.处置固定资产产生的净收益7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，实际成本80万元。商品已发出，货款尚未收到，但已符合收入确认条件。甲公司应确认的营业收入为（）万元。A.100B.87C.80D.938.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，就应确认收入B.企业在某个会计期间内提供了重大的服务，就应确认收入C.企业在某个会计期间内实现了商品的控制权转移，就应确认收入D.在履约义务履行过程中，按履约进度确认收入9.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”B.借记“银行存款”，贷记“投资收益”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”10.甲公司将其自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为2024年1月1日，租赁期为3年。该办公楼在2023年12月31日的账面价值为2000万元。假定不考虑其他因素，2024年1月1日甲公司应将该办公楼的账面价值转入（）。A.“固定资产清理”B.“投资性房地产——成本模式”C.“投资性房地产——公允价值模式”D.“在建工程”11.下列各项中，不属于金融工具的是（）。A.股票B.债券C.应收账款D.实物资产12.企业购入一批原材料，途中发生合理损耗，该损耗应计入（）。A.原材料成本B.管理费用C.营业外支出D.销售费用二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.实质重于形式14.企业采用计划成本法核算材料成本。下列各项中，应计入材料成本差异的有（）。A.购入材料实际成本大于计划成本的超支差异B.购入材料实际成本小于计划成本的节约差异C.发出材料应负担的成本差异D.期末结转材料成本差异后的余额15.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资，在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认利息收入C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业确认投资收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益16.下列各项中，属于固定资产成本的有（）。A.购买价款B.相关税费C.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费D.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要的安装调试费用17.企业发生的下列交易或事项中，可能影响当期利润的有（）。A.计提固定资产减值准备B.支付广告费C.接受政府补助D.出售无形资产18.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业为顾客提供安装服务，安装工作是商品销售附带条件的，应在商品交付时确认收入B.企业承诺向客户转让的商品在一段时间内持续为客户带来经济利益，应在该段时间内确认收入C.企业销售商品，若现金折扣采用总价法核算，应在实际收到价款时确认收入D.企业销售商品，若商业折扣采用净价法核算，应在商品交付时按扣除商业折扣后的金额确认收入19.下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应在持股比例发生变动时，调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要考虑被投资企业所有者权益的变动D.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值20.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人将租赁分为经营租赁和融资租赁，判断标准是控制权是否转移B.出租人将租赁分为融资租赁和经营租赁，判断标准是几乎所有风险和报酬是否转移C.无论是经营租赁还是融资租赁，承租人都应确认使用权资产D.无论是经营租赁还是融资租赁，出租人都应确认租赁资产三、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2小题7分，第3小题8分，第4小题9分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。答案中的金额单位以万元表示。）21.甲公司2024年12月发生以下现金折扣业务：*12月1日销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。客户于12月8日付款。*12月15日销售商品一批，售价50万元，增值税税额6.5万元，现金折扣条件为2/10，n/30。客户于12月25日付款。*假定甲公司采用总价法核算现金折扣。要求：*计算甲公司12月应确认的销售收入和现金折扣金额。*计算甲公司12月应确认的应收账款金额。22.乙公司2024年12月31日资产负债表“存货”项目余额为200万元。“存货跌价准备”科目余额为5万元。乙公司对存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计提跌价准备。乙公司2024年12月31日存货的账面价值为200万元，其中，某项原值50万元、已计提跌价准备3万元的存货，其可变现净值下降至40万元。假定不考虑其他因素。要求：计算乙公司2024年12月31日应补提的存货跌价准备金额。23.丙公司2024年12月31日某项持有至到期投资的账面价值为1000万元（摊余成本），预计未来现金流量现值为950万元，该投资已计提减值准备20万元。2025年1月1日，丙公司对该项持有至到期投资计提减值准备后的预计未来现金流量现值变为920万元。假定不考虑其他因素。要求：计算丙公司2024年12月31日应补提的持有至到期投资减值准备金额，以及2025年1月1日应转回的持有至到期投资减值准备金额。24.丁公司2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额39万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，丁公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为220万元。假定不考虑其他因素。要求：计算丁公司该设备2024年应计提的折旧额，以及2024年12月31日应计提的资产减值损失金额。四、综合题（本题型共2小题，第1小题13分，第2小题14分，共27分。要求合并编制相关会计分录，答案中的金额单位以万元表示。）25.戊公司2024年发生如下有关长期股权投资业务：*1月1日，戊公司以银行存款2000万元（含相关交易费用）投资于庚公司，取得庚公司30%的有表决权股份，能够对庚公司施加重大影响。戊公司采用权益法核算该项长期股权投资。投资当日，庚公司可辨认净资产公允价值为6000万元。*3月1日，庚公司宣告发放2023年度现金股利80万元。*4月1日，戊公司以银行存款500万元投资于辛公司，取得辛公司40%的有表决权股份，能够对辛公司施加控制，形成合并。戊公司采用成本法核算该项长期股权投资。投资当日，辛公司可辨认净资产公允价值为10000万元。*6月30日，庚公司实现净利润600万元。*9月30日，戊公司将其持有的辛公司40%股权全部出售，取得银行存款6000万元，支付相关交易费用20万元。*12月31日，庚公司宣告发放2024年度现金股利150万元。要求：合并编制戊公司上述相关业务的会计分录。26.己公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下有关投资性房地产的业务：*1月1日，己公司将其自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值为3000万元。该办公楼在转换前的账面价值为2800万元（原值4000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备200万元）。*3月1日，己公司收到该办公楼出租收入100万元，款项已存入银行。*6月30日，该投资性房地产公允价值上涨至3200万元。*9月30日，己公司收到该办公楼出租收入150万元，款项已存入银行。*12月31日，该投资性房地产公允价值下跌至3100万元。假定不考虑其他因素。要求：合并编制己公司上述相关业务的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：会计确认、计量和报告的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.C解析：固定资产入账价值=购买价款+相关税费+运输费+安装调试费=500+65+10+5=565万元。3.A解析：投资收益=收到的利息-包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=20-15=5万元。4.C解析：先进先出法下，发出存货成本按先购入的存货单位成本计算。12月20日发出存货250件，其中100件按10元/件计，150件按12元/件计。成本=100*10+150*12=1000+1800=2800元。此处题目数据与选项不符，按题目逻辑，若12月20日发出100件按10元计，150件按12元计，则成本为1000+1800=2800元。若必须选择，请核对题目数据。假设题目数据需调整以匹配选项，例如12月10日购入200件，单位成本改为10元，则12月20日发出250件，全部按10元计，成本=250*10=2500元，选择A。5.B解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。但若预计使用寿命减短，应增加当期资产减值损失，但不得转回已计提的减值准备。6.A解析：接受现金捐赠属于利得，计入营业外收入。B计入投资收益；C计入其他业务收入；D计入资产处置收益。7.A解析：甲公司应按不含税售价确认营业收入，即100万元。增值税作为销项税额单独列示，不影响营业收入确认金额。8.D解析：收入确认应同时满足五个条件，其中之一是“在履约义务履行过程中，按履约进度确认收入”适用于在某一时段内履行履约义务的情况。9.C解析：成本法下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业确认为投资收益。10.B解析：自用固定资产转为投资性房地产，应按其账面价值转入“投资性房地产——成本模式”。11.D解析：金融工具通常指债权工具、股权工具或衍生工具等，实物资产不属于金融工具。12.A解析：存货运输途中的合理损耗应计入存货成本。二、多项选择题13.ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。14.AB解析：材料成本差异是指实际成本与计划成本的差异，包括超支差异（A）和节约差异（B）。发出材料应结转成本差异，但不计入成本差异科目余额的变动。期末余额为零（超支为正，节约为负）。15.ABCD解析：A正确，该类金融资产公允价值变动计入当期损益。B正确，持有至到期投资按摊余成本和实际利率确认利息。C正确，成本法下，现金股利确认为投资收益。D正确，该类金融资产公允价值变动计入其他综合收益。16.ABCD解析：固定资产成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。17.ABCD解析：A计提减值准备，减少当期利润；B支付广告费，计入销售费用，减少当期利润；C接受政府补助，通常计入营业外收入，增加当期利润；D出售无形资产，净损益计入资产处置损益，影响当期利润。18.BD解析：A错误，安装服务是主要义务，应在商品交付时确认收入。B正确，符合在一段时间内持续为客户带来经济利益的情形。C错误，现金折扣采用总价法，应在销售时按总价确认收入，实际折扣额冲减财务费用。D正确，商业折扣是价格扣除，净价法下按扣除折扣后的金额确认收入。19.ACD解析：A正确，成本法下，现金股利确认为投资收益。C正确，成本法下不考虑被投资单位所有者权益变动。D正确，权益法下，按被投资单位净利润或净亏损调整投资账面价值。B错误，持股比例发生变动时，应重新评估投资类别，但不一定调整账面价值，除非涉及长期股权投资减值等。20.AD解析：A正确，承租人判断标准是控制权是否转移。D正确，出租人判断标准也是几乎所有风险和报酬是否转移。B错误，经营租赁下，承租人不应确认使用权资产（新租赁准则下除外，但此处按传统理解）。C错误，传统经营租赁下，出租人不应确认租赁资产（新租赁准则下除外）。三、计算分析题21.*销售收入：100+50=150万元*现金折扣：*第1笔：100*2%=2万元(10天内付款)*第2笔：50*2%=1万元(20天内付款)*应确认现金折扣金额：2+1=3万元*应确认的应收账款金额：*第1笔：113-2=111万元*第2笔：56.5万元*合计：111+56.5=167.5万元22.*应补提的存货跌价准备金额=(50-40)-3=7万元*计算过程：该项存货的可变现净值下降至40万元，低于账面价值50万元，需补提跌价准备。已计提3万元，需补提=50-40-3=7万元。23.*2024年12月31日应补提的持有至到期投资减值准备金额=1000-950-20=30万元*计算过程：账面价值1000万元，预计未来现金流量现值950万元，已计提减值准备20万元，需补提=1000-950-20=30万元。*2025年1月1日应转回的持有至到期投资减值准备金额=950-920=30万元(但不得转回的规则可能适用，此处按账面价值变动计算)或根据准则规定，若价值回升但未超过原账面价值减去已计提减值，可转回差额，即950-920=30万元。但通常减值准备转回有严格条件，此处按计算结果30万元。24.*2024年应计提的折旧额=(300+10+5)/5/12*11=315/5/12*11=63/12*11=5.25*11=57.75万元*计算过程：固定资产入账价值=300+10+5=315万元，预计使用年限5年，采用直线法，月折旧额=315/5/12=5.25万元，2024年应提折旧=5.25*11（从1月1日计到12月31日）