会计师内部审计制度

PAGE会计师内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，加强内部控制，防范经营风险，提高公司经济效益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》等法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到公司管理层的重视和支持，被审计部门应积极配合审计工作。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门配备足够数量、具备专业知识和技能的内部审计人员。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，报公司董事会批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对公司财务收支、内部控制、经营活动等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计目的、范围、方法、发现的问题、审计结论和建议等内容。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改存在的问题。5.开展专项审计：根据公司管理层的要求或实际工作需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、采购审计等。6.协助外部审计：配合外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息，协助解决审计过程中遇到的问题。7.培训与交流：参加内部审计业务培训和交流活动，不断提高自身业务素质和专业水平。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立开展审计工作，不受外界干扰和影响，不与被审计单位或个人存在利益关系。3.客观公正：以事实为依据，客观公正地评价审计事项，不偏袒任何一方。4.保守秘密：对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。5.廉洁自律：遵守职业道德规范，廉洁奉公，不接受被审计单位或个人的贿赂、礼品等。6.不断学习：持续学习和更新专业知识，提高业务能力和综合素质，适应审计工作的需要。三、审计工作程序（一）审计准备1.确定审计项目：根据公司年度经营目标、风险管理要求和内部审计计划，确定审计项目。2.组成审计小组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的内部审计人员组成审计小组，明确审计小组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计小组组长组织成员制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门做好相关准备工作。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（二）审计实施1.进驻被审计部门：审计小组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开审计见面会，向被审计部门介绍审计目的、范围、方法和要求等，听取被审计部门的情况介绍，了解被审计部门的基本情况和业务流程。2.收集审计资料：审计人员根据审计方案的要求，收集与审计事项相关的文件、资料、凭证、报表等，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。3.现场审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关人员询问、调查等方式，对被审计部门的财务收支、内部控制、经营活动等进行现场审计，获取审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据进行整理、分析和记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、审计程序、审计证据、审计结论等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。5.审计沟通：在审计过程中，审计人员应与被审计部门保持沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计部门的意见和建议，对审计发现的问题进行初步沟通和确认。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计小组组长组织成员根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见。审计小组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，并在审计报告中予以说明。3.修改审计报告：审计小组根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。4.审核批准：审计报告征求意见稿经内部审计部门负责人审核后，报公司董事会批准。公司董事会应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内作出批示。5.下达审计报告：经公司董事会批准的审计报告正式下达给被审计部门。审计报告应明确审计发现的问题、审计结论和建议，要求被审计部门限期整改，并将整改情况书面报告公司内部审计部门。（四）审计整改1.制定整改计划：被审计部门收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改计划，明确整改措施、责任人和整改期限等。整改计划应报公司内部审计部门备案。2.实施整改：被审计部门按照整改计划组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。整改过程中，应及时向公司内部审计部门反馈整改进展情况。3.跟踪检查：公司内部审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促被审计部门按时完成整改任务。4.整改报告：被审计部门整改工作完成后，应向公司内部审计部门提交整改报告，报告整改情况、整改结果及取得的成效等。公司内部审计部门对整改报告进行审核，对整改工作进行评价。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查公司财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入、成本费用、利润等的核算是否准确，是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞和风险。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定，是否真实反映公司的财务状况和经营成果。2.审计方法核对法：核对会计凭证、账簿、报表等之间的数据是否一致，账账相符、账证相符、账表相符。审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等资料，检查其内容是否完整、手续是否齐全、数据是否准确等。分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现异常情况和问题。盘点法：对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行盘点，核实其实际数量和价值，检查账实是否相符。（二）内部控制审计1.审计内容评价公司内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否覆盖公司经营活动的各个环节，是否存在内部控制空白点。审查内部控制制度的合理性，评估内部控制制度是否符合公司实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险。测试内部控制制度的有效性，通过对内部控制制度执行情况的检查和评价，判断内部控制制度是否得到有效执行，是否能够发挥应有的作用。2.审计方法询问法：向公司员工询问内部控制制度的执行情况，了解其对内部控制制度的熟悉程度和遵守情况。观察法：观察公司业务流程的实际操作情况，检查内部控制制度的执行是否到位，是否存在违规操作现象。穿行测试法：选择若干具有代表性的业务流程，按照规定的程序和方法进行测试，检查内部控制制度是否能够有效运行。抽样测试法：从公司的业务活动和会计记录中抽取一定数量的样本进行测试，以推断内部控制制度的有效性。（三）经济责任审计1.审计内容对公司所属部门负责人、分支机构负责人等进行经济责任审计，审查其在任职期间的财务收支、经营管理、内部控制等方面的情况。评价被审计人员在任职期间的经营业绩和经济责任履行情况，包括资产保值增值、利润完成情况、成本费用控制等方面。检查被审计人员在任职期间是否存在违反法律法规和公司规章制度的行为，是否存在决策失误、管理不善等问题导致公司利益受损。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计人员任职期间的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，了解其经济活动情况。调查访谈法：向被审计人员及其所在部门的员工、相关业务部门、客户等进行调查访谈，了解被审计人员的工作表现、经营管理情况等。数据分析方法：运用数据分析工具对被审计人员任职期间的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题。绩效评价方法：采用适当的绩效评价指标和方法，对被审计人员的经营业绩和经济责任履行情况进行评价。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项审批程序是否合规，是否符合公司发展战略和投资计划。检查工程项目的预算编制是否合理，是否存在高估冒算、漏项等问题。监督工程项目的招投标过程是否公平、公正、公开，是否存在违规操作行为。审查工程项目的合同签订是否规范，合同条款是否明确、合理，是否存在潜在风险。检查工程项目的施工过程是否符合设计要求和施工规范，是否存在质量问题和安全隐患。监督工程项目的成本核算是否准确，费用支出是否合规，是否存在浪费和损失现象。审查工程项目的竣工验收程序是否完备，验收资料是否齐全，是否达到预期目标。2.审计方法查阅资料法：查阅工程项目的立项文件、可行性研究报告、预算文件、招投标文件、合同协议、施工图纸、竣工验收报告等资料，了解工程项目的基本情况和建设过程。现场观察法：到工程项目施工现场进行实地观察，检查工程进度、质量、安全等情况，核实工程实际情况与资料记载是否相符。询问法：向工程项目建设单位、施工单位、监理单位等相关人员询问工程项目的建设情况、存在的问题等，了解工程项目的真实情况。对比分析法：将工程项目的实际成本与预算成本进行对比分析，将工程项目的实际进度与计划进度进行对比分析，发现差异和问题。审计抽样法：从工程项目的相关资料和业务活动中抽取一定数量的样本进行审计，以推断工程项目的整体情况。五、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如公司基本情况、内部控制制度等。当期档案是指那些记录内容在各年度之间经常发生变化，但在审计当期具有重要审计价值的审计档案，如审计计划、审计工作底稿、审计报告等。（二）审计档案的整理审计人员在审计工作结束后，应及时将审计过程中形成的各种资料进行整理，按照审计档案的分类标准进行分类编号，编制审计档案目录。审计档案应做到资料齐全、内容完整、分类合理、编号清晰。（三）审计档案的保管审计档案应由专人负责保管，建立审计档案保管制度，明确保管期限和保管要求。永久性档案应长期保管，当期档案应保管[X]年。审计档案应存放在安全、保密的场所，防止档案丢失、损坏和泄密。（四）审计档案的查阅与借阅1.查阅：公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部