市级单位内部审计制度

PAGE市级单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强市级单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金、资产安全，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规及相关行业标准，结合本市级单位实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于市级单位机关各部门、所属各单位及其所管理的各类资金、资产。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，基于客观事实进行审计判断和评价，以获取充分、适当的审计证据为依据，形成审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则内部审计工作应遵循公正的标准和程序，对待被审计对象一视同仁，确保审计结果公平合理，维护各方合法权益。4.专业性原则内部审计机构应配备具备专业知识和技能的人员，熟悉国家法律法规、政策以及财务、审计等相关业务，运用科学的审计方法和技术手段，提高审计工作质量和效率。二、内部审计机构和人员（一）机构设置市级单位应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员。内部审计机构在单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、政策以及本单位的财务、业务流程。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，包括审计负责人、审计业务人员等。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务活动。（三）职责与权限1.职责对本市级单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本市级单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计。对本市级单位及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目等进行审计。对本市级单位及所属单位的固定资产、流动资产等进行审计。对本市级单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价。对本市级单位及所属单位的重大经济决策、重要经济合同等进行审计监督。对本市级单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本市级单位及所属单位的领导干部进行任期经济责任审计。法律、法规规定和本市级单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息。检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、财务账目及其他相关信息。对被审计部门和单位正在进行的违反财经法规、政策和本单位内部规定的行为，有权予以制止，并向单位主要负责人或权力机构报告。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。法律、法规规定和本市级单位主要负责人或权力机构授予的其他权限。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本市级单位的工作重点、发展目标以及审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的性质、特点和审计目标，确定审计程序、审计方法、审计人员分工等内容，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前，向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并要求被审计部门和单位做好相关准备工作。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够支持审计结论。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计程序、审计证据、审计结论等内容，并由审计人员签名。审计工作底稿应妥善保管，作为审计档案的重要组成部分。（三）审计报告1.审计报告初稿审计人员在完成审计取证工作后应撰写审计报告初稿，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内提出书面意见，审计人员应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或修改审计报告初稿。3.审计报告定稿审计人员根据被审计部门和单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善后，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或权力机构审批。4.审计结果通报审计报告经批准后，应根据需要在一定范围内进行通报。通报内容应包括审计项目名称、审计范围、审计发现的问题、审计处理情况、审计建议等，以促进被审计部门和单位加强管理，改进工作。（四）审计处理与整改1.审计处理单位主要负责人或权力机构应根据审计报告的内容，对审计发现的问题作出处理决定。处理决定应明确整改要求、整改期限、责任部门和责任人等内容，并督促被审计部门和单位认真执行。2.整改跟踪内部审计机构应负责对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。被审计部门和单位应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构，内部审计机构应对整改情况进行审查和评价，必要时进行后续审计。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，是否严格执行。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实、准确。2.审计方法核对法：通过核对会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查财务数据的一致性和准确性。审阅法：审阅财务收支相关的文件、资料、合同等，检查其合规性和完整性。分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析等，发现异常情况和问题线索。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分，预算指标是否细化、合理，有无虚报、漏报等问题。审查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整是否符合规定的程序和条件，有无擅自调整预算等问题。审查预算执行的效益性，包括预算资金的使用是否达到预期目标，有无浪费、闲置等问题。2.审计方法对比分析法：将预算执行情况与预算指标进行对比，分析差异原因，评价预算执行效果。实地检查法：对预算执行涉及的项目、资金等进行实地检查，核实预算执行情况。调查询问法：向相关部门和人员调查询问预算执行情况，了解存在的问题和困难。（三）经济责任审计1.审计内容审查领导干部任职期间所在部门和单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查领导干部任职期间所在部门和单位的内部控制制度的建立健全和执行情况。审查领导干部任职期间所在部门和单位的重大经济决策的科学性、合理性和效益性。审查领导干部任职期间所在部门和单位的资产、负债、净资产的真实性和完整性。审查领导干部个人遵守财经法规和廉洁自律情况。2.审计方法查阅资料法：查阅领导干部任职期间所在部门和单位的财务账目、文件资料、会议记录等。调查访谈法：向领导干部本人、所在部门和单位的有关人员、相关部门和单位进行调查访谈。经济责任评价法：运用适当的评价指标和方法，对领导干部的经济责任履行情况进行评价。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展。审查内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的执行是否有记录，是否存在违反内部控制制度的行为。审查内部控制制度的自我评价情况，包括单位是否定期对内部控制制度进行自我评价，自我评价报告是否真实、准确。2.审计方法流程图法：绘制单位经济活动的流程图，分析内部控制的关键环节和风险点。穿行测试法：选取若干典型业务进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向相关人员进行调查，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类文件、资料、审计工作底稿、审计报告等收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、保密的场所。档案管理人员应建立档案保管制度，定期对档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失、泄密等情况发生。（四）档案查阅与利用1.查阅权限本市级单位内部人员查阅审计档案，应经内部审计机构负责人批准；外部单位查阅审计档案，应