编制内部审计制度

PAGE编制内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实，客观地进行审计评价和提出审计建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。4.公正性原则：内部审计人员应公正地对待审计事项，不偏袒任何一方。（四）审计依据1.国家有关法律法规、政策和规章制度。2.公司制定的各项管理制度、办法和操作规程。3.公司与外部签订的各类合同、协议。二、内部审计机构和人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和公司内部管理制度。内部审计部门应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对公司财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。对公司经营活动的经济性、效率性和效果性进行审计监督。对公司固定资产投资项目、重大采购项目等进行专项审计。对公司所属各部门、各分支机构的负责人进行任期经济责任审计。对公司内部管理中存在的问题提出审计建议，并督促相关部门进行整改。协助外部审计机构开展审计工作。2.权限要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况报告等相关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和其他相关资料。就审计事项向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。对被审计单位违反法律法规和公司内部管理制度的行为，提出纠正意见和建议，并按照规定进行处理。对审计发现的重大问题，及时向公司董事会报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司发展战略、经营目标和管理需要，制定年度审计计划，报公司董事会批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。2.项目审计计划：对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计部门应制定项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤、审计人员分工等内容。项目审计计划应报公司内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据项目审计计划，内部审计部门应成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应配备与审计项目相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。2.收集审计资料：审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司内部管理制度、财务报表、预算执行情况报告等资料，为审计工作提供依据。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，制定审计方案，明确审计目标、审计内容、审计步骤、审计方法、审计时间等内容。审计方案应报公司内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等内容。审计通知书应抄送公司相关部门。2.开展审计工作：审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、财务预算、财务决算、内部控制制度等进行审计检查。审计人员应认真收集审计证据，做好审计记录，确保审计工作的质量。3.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计工作记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的编制提供充分的依据。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计工作结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位和相关部门，征求其意见。被审计单位和相关部门应在收到审计报告征求意见稿后的10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位和相关部门的意见，对审计报告进行修改完善。3.提交审计报告：审计组应将经修改完善后的审计报告提交公司内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应在收到审计报告后的5个工作日内，对审计报告进行审核，并签署审核意见。审核通过后的审计报告应提交公司董事会审批。（五）审计处理1.下达审计决定书：公司董事会应根据审计报告的内容，下达审计决定书，对审计发现的问题作出处理决定。审计决定书应明确处理依据、处理方式、整改要求等内容。2.督促整改：被审计单位应按照审计决定书的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.后续审计：对于重要审计项目或整改难度较大的问题，内部审计部门应进行后续审计，检查被审计单位的整改情况，验证整改效果。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容财务收支审计：检查被审计单位财务收支的真实性、合法性和合规性。财务预算审计：检查被审计单位财务预算的编制、执行和调整情况。财务决算审计：检查被审计单位财务决算的编制、审核和批复情况。财务报表审计：检查被审计单位财务报表的真实性、准确性和完整性。2.审计方法审阅法：审阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查其是否真实、合法、合规。核对法：核对被审计单位的财务数据与相关资料之间的一致性，检查其是否存在差异。分析法：分析被审计单位的财务数据和相关指标，检查其是否存在异常情况。盘点法：盘点被审计单位的库存现金、存货、固定资产等实物资产，检查其是否账实相符。（二）内部控制审计1.审计内容内部控制制度的健全性审计：检查被审计单位内部控制制度是否覆盖所有业务环节和关键岗位，是否存在内部控制漏洞。内部控制制度的有效性审计：检查被审计单位内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险和保证财务信息的真实性、准确性和完整性。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解其内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制被审计单位业务流程流程图，分析其内部控制制度的设计和执行情况。穿行测试法：选取被审计单位部分业务流程，按照其内部控制制度的要求进行穿行测试，检查其内部控制制度的有效性。（三）经营审计1.审计内容经营活动的经济性审计：检查被审计单位经营活动是否合理利用资源，降低成本费用，提高经济效益。经营活动的效率性审计：检查被审计单位经营活动是否高效运作，是否存在资源浪费和效率低下的情况。经营活动的效果性审计：检查被审计单位经营活动是否达到预期目标，是否取得了良好的经营成果。2.审计方法比较分析法：将被审计单位的经营数据与同行业其他单位进行比较，分析其经营活动的经济性、效率性和效果性。比率分析法：计算被审计单位的各项经营指标比率，分析其经营活动的经济性、效率性和效果性。因素分析法：分析影响被审计单位经营活动经济性、效率性和效果性的各种因素，找出其存在的问题和原因。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容项目立项审计：检查固定资产投资项目是否符合国家产业政策和公司发展战略，是否经过可行性研究和论证。项目预算审计：检查固定资产投资项目预算的编制是否合理，是否经过审核和批准。项目实施审计：检查固定资产投资项目的实施过程是否符合相关规定和要求，是否存在违规操作和浪费现象。项目竣工决算审计：检查固定资产投资项目竣工决算的编制是否真实、准确、完整，是否经过审核和批复。2.审计方法查阅资料法：查阅固定资产投资项目的立项文件、可行性研究报告、预算文件、合同协议等相关资料，了解项目的基本情况。现场观察法：到固定资产投资项目施工现场进行观察，了解项目的实施情况。访谈法：与固定资产投资项目相关人员进行访谈，了解项目的实施过程和存在的问题。数据分析方法：对固定资产投资项目的相关数据进行分析，检查其是否存在异常情况。（五）重大采购项目审计1.审计内容采购计划审计：检查重大采购项目的采购计划是否合理，是否经过审核和批准。采购招标审计：检查重大采购项目的采购招标过程是否公开、公平、公正，是否存在违规操作和串标行为。采购合同审计：检查重大采购项目的采购合同是否合法、合规，是否明确双方的权利和义务。采购验收审计：检查重大采购项目的采购验收过程是否严格，是否符合相关规定和要求。2.审计方法查阅资料法：查阅重大采购项目的采购计划、招标文件、合同协议、验收报告等相关资料，了解项目的基本情况。市场调研法：对重大采购项目的采购物资进行市场调研，了解其市场价格和质量情况。实地考察法：到重大采购项目的供应商实地考察，了解其生产经营情况和信誉状况。数据分析方法：对重大采购项目的相关数据进行分析，检查其是否存在异常情况。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见等相关资料收集整理，移交公司内部审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照审计项目的类别和时间顺序，对收集到的审计资料进行分类整理，编制档案目录，建立审计档案。（三）档案保管审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。档案管理人员应定期对审计档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失和泄密。（四）档案查阅公司内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应严格遵守档案管理