县审计局内部审计制度

PAGE县审计局内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强县审计局内部管理，规范内部审计工作，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规及相关行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于县审计局机关及所属各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，在审计过程中保持客观公正的态度，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规、规章和有关政策为准绳，对审计事项进行客观评价，得出公正的审计结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.效益性原则：通过审计监督，促进被审计单位提高资金使用效益，加强内部管理，实现资源的优化配置。二、内部审计机构和人员（一）机构设置县审计局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在局长的直接领导下开展工作，向局长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有较强的业务能力和职业道德水平。内部审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充。（三）职责与权限1.职责对本局及所属各单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本局及所属各单位的预算执行情况、决算草案和其他财政收支情况进行审计监督。对本局及所属各单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行审计监督。对本局及所属各单位的重大经济决策、重要经济合同等进行审计监督。对本局及所属各单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本局及所属各单位的风险管理状况进行评估，并提出风险管理建议。对本局及所属各单位的经济活动和相关资料进行审计调查。法律、法规、规章规定和本局领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经局长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与财政收支、财务收支有关的资料，经局长批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划的制定：内部审计机构应根据本局的工作重点、领导要求和审计资源状况，于每年年底前制定下一年度的审计计划，报局长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排和审计人员等。2.审计项目计划的调整：年度审计计划一经批准，应严格执行。如因特殊情况需要调整审计项目计划，应报局长批准，并及时通知相关部门和单位。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员。2.编制审计方案：审计组长应组织审计人员编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单和对被审计单位的要求等。（三）审计实施1.开展审计工作：审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，对被审计单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计，并取得充分、适当的审计证据。2.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。3.收集审计证据：审计人员应按照审计准则的要求，收集与审计事项相关的审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性。审计人员应对收集的审计证据进行分析、评价和归纳，形成审计结论。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等。审计报告应经审计组全体成员讨论通过，并由审计组长签字。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报局长审批。局长应根据审计报告的内容，作出相应的批示和决定。（五）审计处理1.下达审计决定书：根据局长的批示和决定，内部审计机构应向被审计单位下达审计决定书。审计决定书应包括审计的依据、内容、结论和处理决定等。被审计单位应按照审计决定书的要求，执行审计决定。2.跟踪审计决定的执行情况：内部审计机构应跟踪审计决定的执行情况，检查被审计单位是否按照审计决定书的要求进行整改。如被审计单位未执行审计决定，内部审计机构应及时向局长报告，并采取相应的措施督促被审计单位执行。（六）审计档案管理1.审计档案的整理：审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计资料进行整理，按照档案管理的要求，编制审计档案目录，装订成册，移交内部审计机构档案管理人员保管。2.审计档案的保管：内部审计机构档案管理人员应按照档案管理的规定，对审计档案进行妥善保管，确保审计档案的安全和完整。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。3.审计档案的查阅和利用：本局及所属各单位因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅手续。查阅审计档案时，不得擅自涂改、抽取、撤换审计档案资料。未经内部审计机构负责人批准，不得将审计档案借给其他单位和个人。四、审计质量控制（一）质量控制体系建立健全内部审计质量控制体系，明确内部审计机构和人员的质量控制责任，规范审计工作流程，确保审计质量。（二）质量控制措施1.审计计划的质量控制：审计计划应具有科学性、合理性和可行性，充分考虑本局的工作重点、领导要求和审计资源状况。审计计划应报局长批准后实施。2.审计方案的质量控制：审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法和审计步骤等，具有针对性和可操作性。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.审计实施的质量控制：审计人员应严格按照审计方案的要求开展审计工作，确保审计证据的充分、适当和合法。审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应经审计组长审核后签字确认。4.审计报告的质量控制：审计报告应内容完整、表述清晰、结论明确、建议可行。审计报告应经审计组全体成员讨论通过，并由审计组长签字。审计报告应征求被审计单位的意见，并根据被审计单位的反馈意见进行修改完善。审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报局长审批。5.审计处理的质量控制：审计决定书应内容准确、处理恰当。审计决定书应报局长审批后下达给被审计单位。内部审计机构应跟踪审计决定的执行情况，确保审计决定得到有效执行。（三）质量检查与考核1.质量检查：内部审计机构应定期对审计项目的质量进行检查，发现问题及时整改。质量检查应包括审计计划的执行情况、审计方案的实施情况、审计证据的收