企业内部会计制度

PAGE企业内部会计制度一、总则（一）制定目的本企业内部会计制度旨在规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于本企业及其所属各部门、各分支机构。（四）会计核算基础本企业会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置企业设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据企业规模和业务需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备良好的职业道德。2.企业应定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本企业的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本企业办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计核算（一）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证。2.企业应根据实际发生的经济业务事项填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.企业应依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账可以采用三栏式或多栏式账簿，其他辅助性账簿可以采用活页式或卡片式账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（四）财务会计报告1.企业应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.企业财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.企业应在规定的时间内对外报送财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.现金管理制度企业应严格遵守现金使用范围的规定，不得坐支现金。企业应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。企业应定期对库存现金进行清查盘点，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。2.银行存款管理制度企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。企业应设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。企业应加强对银行存款账户的管理，定期检查银行存款账户的使用情况，严禁出租、出借银行账户。（二）应收账款管理制度1.企业应建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理部门和管理职责。2.企业应加强对销售客户的信用调查和评估，建立客户信用档案，根据客户的信用状况确定信用额度和信用期限。3.企业应按照合同约定及时发货，并在规定的时间内开具发票。销售部门应定期与客户核对往来账款，及时催收应收账款。4.对于逾期未收回的应收账款，企业应采取有效措施进行催收，并分析原因，追究相关人员的责任。（三）固定资产管理制度1.固定资产的购置企业应根据生产经营需要，合理确定固定资产的购置计划。固定资产购置计划应经企业管理层审批后执行。企业购置固定资产应按照规定的程序进行招标、询价、谈判等，确保购置价格合理、质量可靠。2.固定资产的折旧企业应按照国家统一的会计制度规定，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应按月计提固定资产折旧，并计入相关成本费用。3.固定资产的清查企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制固定资产清查报告，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况。企业应加强对固定资产的日常管理，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。（四）成本费用管理制度1.成本费用核算原则企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限、成本费用与期间费用的界限、各成本核算对象之间的成本界限、本期完工产品与期末在产品之间的成本界限。2.成本费用控制企业应建立健全成本费用控制制度，制定成本费用预算，分解成本费用指标，落实成本费用控制责任。企业应加强对成本费用的日常监控，及时发现和纠正成本费用偏差，确保成本费用预算的执行。3.成本费用分析企业应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，提出改进措施，为企业成本费用管理决策提供依据。五、会计监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对本企业的经济活动进行会计监督。2.会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（二）外部监督1.企业应依法接受财政、审计、税务等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.企业应配合注册会计师的审计工作，按照要求提供相关资料，协助注册会计师完成审计任务。六、财务审批制度（一）审批原则1.严格执行国家有关法律法规和企业内部规章制度。2.坚持“一支笔”审批原则，重大事项实行集体决策审批。3.审批程序应科学、合理、简便，提高工作效率。（二）审批流程1.日常费用报销经办人填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等，并附上相关原始凭证。部门负责人审核费用的真实性、合理性，签字确认。财务部门审核费用是否符合财务制度规定，票据是否合法有效，金额计算是否正确，签字确认。企业负责人审批，签字同意后报销。2.重大资金支出业务部门提出资金支出申请，详细说明支出的原因、金额、用途等，并附上相关