市国资委内部审计制度

PAGE市国资委内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强市国资委对所监管企业的监督管理，规范企业内部审计工作，保障国有资产安全，提高企业经济效益，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于市国资委依法履行出资人职责的国有独资企业、国有控股企业（以下统称企业）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业能力和资质，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）定义与解释1.内部审计：是指企业内部独立的审计机构和人员，依照国家法律法规、企业规章制度，对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，以监督和促进企业规范运作、防范风险、提高效益的活动。2.审计机构：指企业设立的专门负责内部审计工作的部门或机构。3.审计人员：指在审计机构中从事内部审计工作的专业人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构：根据企业规模和管理需要，合理确定内部审计机构的人员编制和职责分工。内部审计机构应直接对企业主要负责人负责，并向其报告工作。2.内部审计机构的组织形式：可根据企业实际情况，采用集中式、分散式或混合式的组织形式。集中式组织形式适用于规模较小、业务相对单一的企业；分散式组织形式适用于规模较大、业务多元化的企业；混合式组织形式则结合了集中式和分散式的优点。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能：包括财务、审计、经济、法律、风险管理等方面的知识，熟悉国家法律法规和企业规章制度，具备较强的分析、判断和沟通能力。2.审计人员应保持独立性和客观性：审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系，确保审计工作的公正性和权威性。3.企业应加强审计人员的培训和考核：定期组织审计人员参加业务培训，提高其专业素质和业务能力；建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员不断提高工作质量。（三）审计机构和人员的职责权限1.审计机构的职责制定和完善企业内部审计制度和工作流程，经企业批准后组织实施。编制年度内部审计工作计划，报企业主要负责人批准后组织实施。对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题，防范风险。对企业内部管理的有效性、经济性和效率性进行评价，提出改进建议，促进企业提高管理水平和经济效益。对企业所属单位的内部审计工作进行指导和监督，定期组织内部审计工作交流和培训。协助企业外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。完成企业主要负责人交办的其他审计工作任务。2.审计人员的职责遵守国家法律法规和企业内部审计制度，依法履行审计职责。按照审计工作计划和程序，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。保守审计工作中知悉的企业商业秘密和国家机密，不得泄露给无关人员。3.审计机构和人员的权限有权要求被审计单位按时提供财务报表、会计凭证、合同协议等相关资料和文件。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，包括查阅会计账簿、财务报表、业务档案等资料，实地观察、盘点资产等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，要求其提供相关证明材料和信息。有权对被审计单位违反法律法规、企业规章制度的行为提出制止和纠正意见，对造成损失浪费的行为提出处理建议。有权参与企业重大经济决策、重要项目建设等活动的前期论证和过程监督，提出审计意见和建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计工作计划的编制依据：根据企业发展战略、经营目标、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合企业实际情况，确定年度审计工作重点和范围。2.年度审计工作计划的内容：包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等。年度审计工作计划应报企业主要负责人批准后实施，并根据实际情况进行调整。3.专项审计计划的制定：对于企业重大投资项目、重要经济合同、关键业务流程等，可根据需要制定专项审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间要求等。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的要求，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.开展审前调查：审计组应了解被审计单位的基本情况、经营状况、内部控制制度等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计方案应明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、人员分工等，确保审计工作有序开展。审计方案应报审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排、审计人员组成等事项，并要求被审计单位做好相关准备工作。2.实施审计程序：审计人员应按照审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、分析程序等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计工作底稿的编制与管理：审计工作底稿应如实记录审计过程和结果，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签名后归档保存。（四）审计报告1.审计报告的撰写：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计报告的征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应作出说明。3.审计报告的审定与报送：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报审计机构负责人审定后，报企业主要负责人审批。经企业主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送企业相关部门。（五）审计结果运用1.被审计单位的整改落实：被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。整改情况应及时书面报告企业主要负责人和审计机构。2.审计机构的跟踪检查：审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应及时提出批评和督促意见，并将整改情况纳入企业绩效考核体系。3.审计结果的公开与通报：对于涉及企业重大决策、重要经济活动、重大违规违纪问题等审计结果，经企业主要负责人批准后，可在一定范围内进行公开和通报，以发挥审计监督的警示作用，促进企业规范运作。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性：检查财务报表是否按照国家会计准则和企业会计制度的规定编制，是否真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。2.审查财务收支的合规性、合法性：检查企业各项收入是否足额入账，是否符合国家法律法规和企业规章制度的规定；各项支出是否合理、合规，是否存在虚列支出、挤占挪用等问题。3.审查财务内部控制制度的有效性：评价企业财务内部控制制度是否健全、有效，是否能够防范财务风险，确保财务信息的安全和准确。（二）经济活动审计1.投资活动审计：审查企业投资项目的立项审批、可行性研究、投资决策、资金使用、投资收益等情况，评价投资项目的经济效益和风险状况。2.融资活动审计：审查企业融资渠道、融资规模、融资成本、融资风险等情况，评价企业融资活动的合理性和合规性，防范融资风险。3.采购与销售活动审计：审查企业采购与销售业务流程的合规性、内部控制制度的有效性，检查采购价格的合理性、销售合同的执行情况等，防范采购与销售环节的风险。4.工程项目审计：审查工程项目的立项审批、预算编制、招投标、合同管理、工程进度、工程质量、工程造价等情况，评价工程项目的经济效益和社会效益。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性评价：检查企业是否建立健全各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、投资管理制度、工程项目管理制度等，评价内部控制制度的完整性和系统性。2.内部控制制度的有效性评价：测试企业内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，是否能够防范风险、提高效率，评价内部控制制度的有效性和执行力。3.内部控制缺陷的识别与评估：发现企业内部控制制度存在的缺陷和不足，分析其产生的原因和可能带来的风险，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、行业标准和企业内部审计制度的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度：制定审计质量控制手册、审计工作流程规范、审计质量考核评价办法等制度，明确审计质量控制的目标、原则、措施和要求。2.加强审计过程控制：审计组在实施审计过程中，应严格按照审计方案和审计工作流程进行操作，确保审计程序的合规性和审计证据的充分性、适当性。审计机构负责人应加强对审计项目的指导和监督，及时发现和解决审计过程中存在的问题。3.强化审计报告审核：审计报告初稿形成后，应进行严格的审核把关。审计机构负责人应组织对审计报告进行审核，重点审核审计报告的内容是否完整、事实是否清楚、证据是否确凿、结论是否准确、建议是否可行等。对审核中发现的问题，应及时要求审计组进行修改完善。4.开展审计质量检查与考核：定期组织开展审计质量检查工作，对审计项目的质量进行全面检查和评价。建立审计质量考核评价机制，将审计质量考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。六、责任追究（一）被审计单位及相关人员的责任1.被审计单位应积极配合内部审计工作：按照审计机构的要求，及时提供相关资料和文件，如实反映情况，不得拒绝、拖延或隐瞒。对拒绝、拖延或隐瞒审计工作的单位和个人，应视情节轻重，给予相应的纪律处分或经济处罚。2.被审计单位及相关人员应如实提供审计证据：不得伪造、篡改、隐匿或销毁审计证据。对违反规定的单位和个人，应依法追究其法律责任。3.被审计单位应认真落实审计意见和建议：对审计报告提出的问题，应及时制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。对整改不力或拒不整改的单位和个人，应视情节轻重，给予相应的纪律处分或经济处罚。（二）审计人员的责任1.审计人员应依法履行审计职责：遵守国家法律法规和企业内部审计制度，客观公正地开展审计工作，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。2.审计人员应保守审计工作中知悉的企业商业秘密和国家机密：不得泄露给无关人员。对违反保密规定的审计人员，应视情节轻重，给予相应的纪律处分或经济处罚