医院内部审计制度及流程

PAGE医院内部审计制度及流程一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部审计工作，加强医院内部控制，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，确保医院各项经济活动合法合规、真实有效。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各分院、各科室等经济组织。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《内部审计基本准则》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.国家其他相关法律法规及医院制定的各项规章制度（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等。4.及时性原则：及时发现和纠正经济活动中存在的问题，防患于未然。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务范围相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、管理等方面。审计人员应保持职业操守，遵守职业道德规范，不断提高业务水平。（三）职责权限1.职责制定和完善医院内部审计制度、流程和操作规程。对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对医院固定资产、流动资产、无形资产等进行审计，确保资产安全完整。对医院重大投资项目、基建项目、设备采购项目等进行全过程跟踪审计。对医院经济合同的签订、执行情况进行审计。对医院内部各部门、各分院、各科室负责人进行任期经济责任审计。受理对医院经济活动中违规违纪行为的举报，并进行调查核实。完成医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表等相关资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及其他与经济活动有关的文件、资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院院长批准，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权采取暂时封存的强制措施。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.年度审计计划的制定内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等。年度审计计划应报医院院长批准后实施。2.审计项目计划的调整在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划，应报医院院长批准，并及时通知相关部门和人员。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.收集审计资料审计组应提前向被审计部门发出审计通知书，要求其提供与审计事项有关的资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等。3.制定审计方案审计组应根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。（三）审计实施1.进驻被审计部门审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开审计见面会，介绍审计目的、范围、内容和要求，听取被审计部门的情况介绍。2.开展审计工作审计人员按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，调查询问有关人员等方法，对被审计部门的经济活动进行全面审查。在审计过程中，审计人员应做好审计工作底稿的记录，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。3.审计证据的收集与整理审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、口头证据等。审计人员应对收集到的审计证据进行整理、分析和评价，确保其真实性、相关性和可靠性。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。3.审计组根据被审计部门的意见修改完善审计报告后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，报医院院长审批。4.经医院院长审批后的审计报告，应及时送达被审计部门和相关部门，并要求被审计部门在规定的时间内报送整改情况报告。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定切实可行的整改措施，并在规定的时间内完成整改任务。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。3.对于整改不力的部门，内部审计机构应提出批评意见，并向医院院长报告。必要时，可建议医院对相关责任人进行问责。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.财务管理制度的执行情况。3.预算编制、执行和调整的情况。4.收入的确认、计量和核算情况。5.支出的审批、控制和核算情况。6.资金的使用效益情况。（二）审计方法1.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料。2.查阅相关文件、合同、协议等资料。3.实地盘点现金、银行存款、固定资产等资产。4.调查询问相关人员。（三）审计要点1.收入审计要点检查各项收入是否全部入账，有无截留、隐瞒、转移收入的情况。审查收入的确认是否符合相关规定，收入的计量是否准确。检查收入的核算是否规范，会计科目使用是否正确。2.支出审计要点审查支出的审批手续是否齐全，是否符合医院财务管理制度的规定。检查支出的真实性和合法性，有无虚列支出、套取资金的情况。审查支出的核算是否规范，会计科目使用是否正确。关注大额支出、专项资金支出等重点支出项目的使用情况，检查是否专款专用，有无挪用、浪费现象。五、资产管理审计（一）审计内容1.固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等情况。2.流动资产的采购、保管、使用、盘点等情况。3.无形资产的取得、摊销、转让等情况。4.资产管理制度的执行情况。（二）审计方法1.审查资产台账、会计凭证、账簿等资料。2.实地盘点固定资产、流动资产等资产。3.查阅相关文件、合同、协议等资料。4.调查询问相关人员。（三）审计要点1.固定资产审计要点检查固定资产的购置是否经过审批，是否按照规定的程序进行采购。审查固定资产的验收手续是否齐全，入账价值是否准确。检查固定资产的折旧计提是否符合规定，折旧方法是否合理。关注固定资产的处置情况，是否按照规定的程序进行审批和处理，处置收入是否及时入账。2.流动资产审计要点审查流动资产的采购是否符合医院的实际需要，采购价格是否合理。检查流动资产的保管情况，是否建立健全保管制度，有无积压、浪费现象。关注流动资产的盘点情况，是否定期进行盘点，账实是否相符。3.无形资产审计要点审查无形资产的取得是否合法，入账价值是否准确。检查无形资产的摊销是否符合规定，摊销方法是否合理。关注无形资产的转让情况，是否按照规定的程序进行审批和处理，转让收入是否及时入账。六、项目建设审计（一）审计内容1.项目建设的立项、可行性研究、初步设计等前期工作情况。2.项目建设的招投标、合同签订、工程监理等情况。3.项目建设的资金筹集、使用和管理情况。4.项目建设的工程进度、质量和造价控制情况。5.项目建设的竣工验收情况。（二）审计方法1.审查项目建设相关文件、资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议、工程监理资料等。2.实地查看项目建设现场，了解工程进度和质量情况。3.查阅项目建设资金的收支凭证、账簿等资料，检查资金使用情况。4.对项目建设造价进行审核，包括工程量计算、定额套用、取费标准等。5.调查询问项目建设相关人员。（三）审计要点1.前期工作审计要点审查项目立项是否符合国家有关规定和医院发展规划，可行性研究报告是否真实、可行。检查初步设计文件是否经过审批，设计方案是否合理，投资估算是否准确。2.招投标审计要点审查招投标程序是否合规，是否存在违规操作、虚假招标等情况。检查中标单位的资质和信誉情况，合同签订是否符合招投标文件的要求。3.资金管理审计要点审查项目建设资金的筹集是否合法、合规，资金是否及时足额到位。检查资金使用是否符合规定，有无挪用、挤占、浪费资金的情况。关注资金的核算是否规范，会计科目使用是否正确。4.工程进度、质量和造价控制审计要点检查工程进度是否符合合同约定，有无拖延工期的情况。审查工程质量是否符合相关标准和要求，工程监理是否履行职责。对工程造价进行审核，检查是否存在高估冒算、虚报工程造价等情况。5.竣工验收审计要点审查竣工验收程序是否合规，验收资料是否齐全。检查项目建设是否达到预期目标，是否满足使用要求。七、经济合同审计（一）审计内容1.经济合同的签订、履行情况。2.经济合同的合法性、合规性。3.经济合同的条款是否明确、完整，有无潜在风险。（二）审计方法1.审查经济合同文本，包括合同条款、附件等。2.查阅与经济合同签订、履行相关的文件、资料，如招投标文件、会议纪要等。3.调查询问经济合同相关人员。4.对经济合同的执行情况进行跟踪检查。（三）审计要点1.签订审计要点审查经济合同的签订是否经过授权审批，签订程序是否合规。检查经济合同的主体是否合法，双方的权利义务是否明确、对等。关注经济合同的条款是否符合法律法规和医院相关规定，有无潜在风险。2.履行审计要点检查经济合同的履行情况，是否按照合同约定的条款执行。审查经济合同的变更、解除是否符合规定，手续是否齐全。关注经济合同的结算情况，是否按照合同约定的结算方式进行结算。八、任期经济责任审计（一）审计内容1.任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任期内资产管理、项目建设、经济合同等经济活动的管理情况。3.任期内内部控制制度的建立健全和执行情况。4.任期内履行经济责任的情况，有无违规违纪行为。（二）审计方法1.参照财务收支审计、资产管理审计、项目建设审计、经济合同审计等相关审计方法进行审计。2.对任期内的经济活动进行全面审查，重点关注重大决策、重要项目、大额资金使用等情况。3.调查询问相关人员，了解任期内的经济责任履行情况。（三）审计要点1.财务收支审计要点同财务收支审计的要点，重点审查任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。2.资产管理审计要点同资产管理审计的要点，关注任期内资产的购置、使用、处置等情况，检查资产的管理是否规范。3.项目建设审计要点同项目建设审计的要