卫生院财务内部控制制度

PAGE卫生院财务内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强卫生院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保卫生院资金安全、高效运行，保障卫生院各项业务活动的顺利开展，提高卫生院财务管理水平和经济效益，促进卫生院可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于卫生院各科室及全体工作人员。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：在财务决策、执行、监督等各环节合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善财务内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施财务内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置卫生院应设置独立的财务机构，配备与工作任务相适应的财务人员，明确财务机构各岗位的职责权限。财务机构应具备会计核算、财务管理、财务监督等职能。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备中级及以上会计专业技术资格。2.根据卫生院业务规模和财务管理需要，合理配备财务人员数量，确保财务工作的正常开展。（三）财务人员岗位职责1.财务负责人职责全面负责卫生院财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。参与卫生院重大经济决策，提供财务分析和决策支持。负责财务机构内部管理，合理安排人员分工，组织财务人员培训和考核。对财务工作中的重大问题及时向上级领导汇报，并提出解决方案。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，确保会计信息真实、准确、完整。负责审核原始凭证，登记账簿，进行账务处理，定期结账对账。协助财务负责人编制预算，对预算执行情况进行监控和分析。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳岗位职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作。（四）财务人员职业道德与培训1.财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。2.卫生院应定期组织财务人员参加业务培训和职业道德教育，不断提高财务人员的业务素质和职业道德水平。三、预算管理（一）预算编制1.卫生院应按照国家有关规定和本单位发展规划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据历年收入情况和业务发展计划，合理预计各项收入；支出预算应根据业务活动需要，按照规定的开支范围和标准，分项目、分部门进行编制。3.预算编制过程中，应广泛征求各科室意见，进行充分的论证和分析，确保预算的科学性和合理性。（二）预算审批1.卫生院年度预算草案编制完成后，应提交院长办公会审议，经院长办公会通过后报上级主管部门审批。2.上级主管部门审批后的预算，应及时下达给卫生院各科室执行。（三）预算执行1.各科室应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理审批手续。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向院长办公会汇报预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，严格控制预算调整范围。2.因政策变化、业务发展、突发事件等原因需要调整预算的，应由相关科室提出书面申请，说明调整的原因、内容和金额，经财务部门审核后报院长办公会审议，经上级主管部门批准后方可调整。（五）预算考核1.卫生院应建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应与科室绩效挂钩，并将考核结果作为科室和个人评先评优的重要依据。四、收入管理（一）收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（二）医疗收入管理1.医疗收入应按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准进行核算，确保收费准确、合规。2.收费人员应严格执行收费管理制度，使用合法有效的票据，及时足额收取医疗费用。3.财务部门应加强对医疗收入的核算和管理，定期核对收入账目，确保医疗收入真实、准确、完整。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入应按照国家有关规定和财政部门下达的预算指标进行核算和管理。2.财务部门应及时与财政部门核对财政补助资金的到位情况，确保财政补助收入及时足额入账。（四）科教项目收入管理1.科教项目收入应按照项目合同或协议的约定进行核算和管理。2.财务部门应加强对科教项目经费的监督和管理，确保经费专款专用，提高资金使用效益。（五）其他收入管理1.其他收入应按照相关规定进行核算和管理，确保收入合法合规。2.财务部门应加强对其他收入的监控和分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。（六）收入票据管理1.卫生院应按照国家有关规定，统一使用财政部门监制的票据。2.票据管理人员应严格执行票据管理制度，负责票据的领购、保管、发放、使用和核销等工作，确保票据安全、规范使用。五、支出管理（一）支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。（二）支出审批1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。2.一般支出由科室负责人签字，财务部门审核后报分管领导审批；重大支出应提交院长办公会审议，经院长审批后执行。（三）支出控制1.严格执行国家有关财务规章制度和开支标准，控制不合理支出。对于超标准、超范围的支出，财务部门有权拒绝报销。2.加强对支出的审核，确保原始凭证真实、合法、有效。审核内容包括凭证的真实性、完整性、合法性、合规性以及审批手续是否齐全等。（四）支出核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算准确、及时。2.支出应按照用途分类核算，分别计入相应的会计科目，不得混淆。（五）成本核算与控制1.卫生院应开展成本核算工作，定期对医疗服务成本进行核算和分析，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。2.加强对成本的控制，优化业务流程，合理配置资源，提高资源利用效率，降低运营成本。六、资产管理（一）货币资金管理1.卫生院应严格执行现金管理制度，加强对现金收支的管理，确保现金安全。2.银行存款应按照国家有关规定开立账户，定期核对账目，确保银行存款余额真实、准确。3.加强对货币资金的内部控制，实行钱账分管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）固定资产管理1.固定资产应按照国家有关规定进行分类核算和管理，明确固定资产的确认标准、计价方法和折旧政策。2.建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置、验收、使用、维修、处置等情况。3.定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.固定资产的购置、处置等应按照规定的程序进行审批，确保固定资产管理规范、有序。（三）库存物资管理1.库存物资应按照国家有关规定进行分类核算和管理，明确库存物资的计价方法和发出计价方法。2.建立库存物资台账，详细记录库存物资的采购、验收、入库、领用、盘点等情况。3.定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.库存物资的采购、领用等应按照规定的程序进行审批，确保库存物资管理规范、有序。（四）无形资产与对外投资管理1.无形资产应按照国家有关规定进行核算和管理，明确无形资产的确认标准、计价方法和摊销政策。2.卫生院对外投资应按照国家有关规定进行审批，确保投资合法合规。投资决策应充分考虑投资风险和收益，进行可行性研究和论证。3.加强对对外投资的管理，定期对投资项目进行评估和分析，及时掌握投资项目的收益情况和风险状况，确保投资资金安全、有效。七、负债管理（一）负债范围卫生院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。（二）负债审批1.卫生院应建立负债审批制度，明确各类负债的审批权限和审批程序。2.一般负债由科室负责人签字，财务部门审核后报分管领导审批；重大负债应提交院长办公会审议，经院长审批后执行。（三）负债控制1.严格控制负债规模，合理确定负债结构，避免过度负债。2.加强对负债的管理，定期对负债情况进行分析，及时掌握负债的偿还能力和风险状况。3.按照合同约定及时偿还债务，确保卫生院信誉良好。八、财务监督（一）内部审计1.卫生院应设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.内部审计机构应制定内部审计计划，明确审计目标、范围和重点，按照规定的程序和方法开展审计工作。3.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，严格遵守审计职业道德，确保审计工作客观、公正、独立。（二）财务检查1.财务部门应定期对各科室财务收支情况进行检查，及时发现和纠正财务违规行为。2.检查内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出管理情况、资产管理情况等。3.对检查中发现的问题，应及时下达整改通知，要求相关科室限期整改，并跟踪整改落实情况。（三）外部监督1.接受财政、审计、税务等部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和有关情况。2.对于外部监督检查提出的意见和建议，应认真研究，及时整改，确保卫生院财务工作规范、合法。九、财务信息化管理（一）财务信息系统建设1.卫生院应建立完善的财务信息系统，实现财务核算、财务管理、财务监督等工作的信息化。2.财务信息系统应符合国家有关规定和行业标准，具备数据安全、保密、备份等功能。（二）财务数据管理1.加强对财务数据的管理，确保数据的真实性、准确性、完整性和保密性。2.定期对财务数据进行备份，防止数据丢失。同时，建立数据恢复机制，确保在数据出现问题时能够及时恢复。（三）财务信息系统安全与维护1.建立健全财务信息系统安全管理制度，加强对系统用户的管