医院专项内部审计制度

PAGE医院专项内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强医院内部管理，规范医院经济活动，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院各项工作健康、有序发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，特制定本专项内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各职能部门、临床科室、医技科室及下属各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制等方面的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收入支出管理等各个方面。4.及时性原则：及时发现和纠正经济活动中的问题，防患于未然，保障医院经济活动的合规性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，直属医院院长领导，向医院管理层和董事会负责并报告工作。内部审计部门应配备与医院规模和业务相适应的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院发展战略和年度工作重点，制定年度内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院经济活动进行审查和评价，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、准确、清晰，具有针对性和可操作性。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改问题，确保审计成果得到有效运用。5.开展专项审计：根据医院管理需要，开展各类专项审计工作，如财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计等，为医院管理决策提供依据。6.参与内部控制建设：协助医院建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院内部控制体系的不断完善。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业规范，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立于被审计部门和事项，不参与可能影响审计独立性的活动。3.保守秘密：对审计过程中知悉的医院商业秘密、财务信息和个人隐私等予以保密，不得泄露给无关人员。4.客观公正：以客观、公正的态度开展审计工作，不偏袒任何一方，确保审计结论真实可靠。5.具备专业胜任能力：不断学习和更新专业知识，提高业务水平，具备履行审计职责所需的专业技能和综合素质。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查医院年度预算的编制、执行和调整情况，检查预算执行的真实性、合法性和效益性，分析预算差异原因，提出改进建议。2.收入审计：检查医院各项收入的来源、构成和入账情况，核实收入的真实性、完整性和合规性，重点审查医疗收入、药品收入、财政补助收入等是否符合相关规定，有无截留、挪用、虚增收入等问题。3.支出审计：审查医院各项支出的合理性、合规性和效益性，检查支出审批程序是否健全，支出范围是否符合规定，有无超标准、超预算支出，以及浪费、贪污等问题。重点审计人员经费、公用经费、业务经费、基本建设支出等。4.财务报表审计：对医院财务报表的真实性、完整性和准确性进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，会计核算是否规范，财务数据是否真实可靠。（二）经济责任审计1.任期经济责任审计：对医院各职能部门负责人、临床科室主任、医技科室主任等在任期内的经济责任履行情况进行审计，评价其在预算管理、资产管理、收入支出管理、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题，为干部考核、任免提供依据。2.离任经济责任审计：在医院领导干部、部门负责人等离任时，对其任期内的经济责任履行情况进行审计，明确其经济责任，确保国有资产的安全完整，维护医院正常的经济秩序。（三）工程项目审计1.工程项目前期审计：对工程项目的立项、可行性研究、设计概算等进行审计，检查项目审批程序是否合规，项目可行性是否充分，设计概算是否合理，有无高估冒算等问题。2.工程项目招投标审计：审查工程项目招投标程序的合法性、合规性，检查招投标文件的编制、发布、开标、评标、定标等环节是否符合规定，有无违规操作、暗箱操作等问题。3.工程项目合同审计：对工程项目合同的签订、履行情况进行审计，检查合同条款是否明确、合理，合同执行是否严格，有无违约行为，以及合同变更、解除的程序是否合规等。4.工程项目造价审计：对工程项目的工程造价进行审计，核实工程结算的真实性、准确性，检查工程造价的计价依据是否合理，工程量计算是否准确，工程价款支付是否合规，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。5.工程项目竣工决算审计：在工程项目竣工后，对其竣工决算进行审计，审查竣工决算报表的编制是否真实、完整，竣工决算的内容是否符合规定，资产交付是否及时、准确，结余资金是否合理处理等。（四）物资采购审计1.采购计划审计：审查医院物资采购计划的编制依据是否充分，采购计划是否合理，是否符合医院实际需求，有无盲目采购或采购计划执行不力等问题。2.采购程序审计：检查物资采购的审批程序是否健全，采购方式是否合规，采购过程是否公开、透明，有无违规操作、暗箱操作等问题。重点审计招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式的执行情况。3.供应商管理审计：审查医院对供应商的选择、评价、管理等情况，检查供应商资质是否合格，信誉是否良好，有无与供应商勾结、谋取私利等问题。督促医院建立健全供应商档案，加强对供应商的动态管理。4.采购合同审计：对物资采购合同的签订、履行情况进行审计，检查合同条款是否明确、合理，合同执行是否严格，有无违约行为，以及合同变更、解除的程序是否合规等。5.采购验收审计：审查物资采购的验收程序是否规范，验收标准是否明确，验收结果是否真实、准确，有无验收走过场、验收不严等问题。确保采购物资的质量符合要求，数量准确无误。（五）内部控制审计1.内部控制制度评审：对医院内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否符合国家法律法规和医疗卫生行业标准，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.内部控制执行情况审计：审查医院各部门和人员对内部控制制度的执行情况，检查内部控制措施是否得到有效落实，有无违反内部控制制度的行为，以及内部控制制度在实际运行中存在的问题和风险。3.内部控制评价与建议：根据内部控制评审和执行情况审计的结果，对医院内部控制体系进行评价，提出改进内部控制的意见和建议，促进医院内部控制体系的不断完善，提高医院管理水平和风险防范能力。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院管理需要和年度审计工作计划，确定具体的审计项目，并成立审计组。2.制定审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。3.下达审计通知书：在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等，要求被审计部门做好相关准备工作。4.收集审计资料：审计组应要求被审计部门提供与审计事项相关的文件、资料、报表、凭证等，以便审计组了解被审计部门的基本情况和经济活动情况，为审计工作提供依据。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开审计见面会，向被审计部门介绍审计目的、范围、内容和方法等，听取被审计部门的情况介绍，了解被审计部门的工作流程和内部控制情况。2.开展审计调查：审计组通过查阅资料、实地观察、询问相关人员等方式，对被审计部门的经济活动进行调查了解，掌握审计事项的基本情况，发现审计线索和问题。3.收集审计证据：审计组根据审计调查的结果，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等审计方法，收集与审计事项相关的各种证据，为审计结论提供支持。4.编制审计工作底稿：审计组对审计过程中收集的审计证据进行整理、分析和归纳，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、过程、证据和结论等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。5.进行审计分析与评价：审计组对审计工作底稿中的审计证据进行分析和研究，对被审计部门的经济活动进行评价，确定存在的问题及其性质、影响和原因等。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计分析与评价的结果，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、准确、清晰，具有针对性和可操作性。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审定审计报告：审计组将修改后的审计报告报内部审计部门负责人审定。内部审计部门负责人应根据审计组的审计工作情况和审计报告内容，对审计报告进行审核，提出审定意见。4.出具审计报告：经内部审计部门负责人审定后的审计报告，报医院院长审批。医院院长审批通过后，由内部审计部门向被审计部门出具正式审计报告，并抄送医院管理层和相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：内部审计部门向被审计部门下达审计意见书，要求被审计部门针对审计发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.跟踪审计整改：内部审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改问题。被审计部门应定期向内部审计部门报送整改情况报告，内部审计部门应对整改情况报告进行审核，确保整改工作落实到位。3.检查整改效果：在规定的整改期限结束后，内部审计部门对被审计部门的整改效果进行检查和评价。如整改未达到要求，应要求被审计部门继续整改，直至达到整改目标。4.建立整改档案：内部审计部门应建立审计整改档案，将审计意见书、被审计部门的整改措施、整改情况报告等资料存入档案，以备查阅和监督。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的依据将经济责任审计结果与干部考核、任免、奖惩等挂钩，对审计中发现存在严重问题的干部，按照有关规定进行严肃处理，确保干部队伍的清正廉洁。（二）促进内部控制制度的完善根据内部控制审计结果，针对发现的内部控制漏洞和缺陷，督促医院相关部门及时修订和完善内部控制制度，加强内部控制建设，提高医院管理水平和风险防范能力。（三）加强财务管理通过财务收支审计等专项审计，发现医院财务管理中存在的问题，提出改进建议，规范财务核算和财务管理行为，提高资金使用效益，确保医院财务安全。（四）保障工程