（强化）收入、费用和利润 - 详解版（19题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布（强化）收入、费用和利润单选题（共5题）1.以下选项中，表述不正确的是（）。A.商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格组成部分，所以涉及商业折扣销售商品，应按照扣除商业折扣后金额确认收入B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除C.现金折扣应计入管理费用D.销售退回是企业售出的商品因质量、规格等方面不符合销售合同规定而被客户要求退回答案：C解析：选项A表述正确，商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，因而按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B表述正确，选项C表述错误，现金折扣冲减销售收入确认金额；选项D表述正确，销售退回是企业售出的商品因质量、规格等方面不符合销售合同规定而被客户要求退回。已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的（除属于资产负债表日后事项外），应在收到退回商品时，冲减当期销售商品收入和增值税销项税额，同时冲减销售商品成本。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：误以为选择正确的，或者不知道涉及商业折扣销售商品应按照扣除商业折扣后的还是按照扣除商业折扣前的金额确认收入；错选B的原因分析：不了解现金折扣的概念，无法判断正误；错选D的原因分析：不了解销售退回的账务处理，进而无法判断该选项的正误，导致错选。【真题解析】本题主要考查可变对价，该知识属于高频考点，一般会在单选或判断中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中结合收入考查计算和具体分录。【学霸助攻】销售退回会计分录：冲减确认的收入：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款/应收票据等冲减结转的成本：借：库存商品贷：主营业务成本存货跌价准备2.某企业2021年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑递延所得税及其他因素，该企业2021年度所得税费用为（）万元。A.465B.470C.475D.500答案：C解析：国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应纳税调减；税收滞纳金不允许税前扣除，计算应纳税所得额时应纳税调增。所以，所得税费用=（2000-120+20）×25%=475（万元）。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：将税收滞纳金作为了纳税调减项目，进而误选；错选B的原因分析：未考虑纳税调增项目（税收滞纳金）；错选D的原因分析：未考虑纳税调整减少额（国债利息收入120万元）和纳税调整增加额（税收滞纳金20万元）。【真题解析】本题主要考查所得税费用的计算，该知识属于必考点，可能会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，可能还会在不定项中结合收入成本等内容考查计算，该部分内容比较重要，对于纳税调整额有哪些项目，以及有关所得税费用的计算，一定要扎实掌握。【学霸助攻】纳税调整增加额：①企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；②企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。纳税调整减少额：①按企业所得税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；②按企业所得税法规定准予免税的项目，如国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。3.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.因自然灾害毁损房屋的净损失B.短期出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.地震导致原材料毁损的净损失答案：B解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）选项A、C、D均不符合题意，均应记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额及净利润；选项B符合题意，属于营业成本中的其他业务成本，影响营业利润。综上，本题应选B。【错题分析】错选A的原因分析：有可能不清楚营业利润计算公式，或者误将因自然灾害毁损房屋的净损失看作了资产减值损失或资产处置损益；错选CD的原因分析：不知道各业务应计入的会计科目，或者误以为营业外支出影响营业利润。【真题解析】本题主要考查营业利润计算公式，该知识属于高频考点，一般会在单选、多选或判断中出现，考查构成要素。常见的考法除了本题形式外，还会在不定项中结合纳税调整项目计算所得税等，属于稍难一点的内容，所以为了后面不定项中拿高分，需要着重记忆有关利润的几个公式。【学霸助攻】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用4.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，价值5876元（含税）。该批材料计划成本4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售此批材料应确认的损益为（）元。A.916B.1000C.1592D.1676答案：A解析：销售材料应计入其他业务收入，并结转相应成本。本题中，其他业务收入＝5876÷（1＋13%）＝5200（元）；其他业务成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元）；所以，销售此批材料应确认的损益＝5200－4284＝916（元）。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：未考虑2%的材料成本差异率，直接按照5876÷（1＋13%）－4200＝1000（元）；错选C的原因分析：未计算不含税销售额，直接用5876－4200×（1＋2%）＝1592（元）；错选D的原因分析：使用的含税价，且未考虑材料成本差异率，即5876－4200＝1676（元）。【真题解析】本题主要考查其他业务收入和其他业务成本的计算，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还会在不定项中考查分录以及结合利润内容考查计算，所以为了后面不定项中拿高分，要打好基础。【学霸助攻】材料成本差异率为正数，表示超支差异；材料成本差异率为负数，表示节约差异。5.某企业本期营业收入2000万元，营业成本1600万元，管理费用40万元，财务费用70万元，资产减值损失80万元，投资收益95万元，营业外收入20万元，营业外支出6万元，其他收益5万元，所得税费用65万元。假定不考虑其他因素，本期该企业营业利润为（）万元。A.310B.324C.259D.305答案：A解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）该企业本期营业利润＝2000－1600－40－70－80＋95＋5＝310（万元）综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：计算的利润总额，即加上了营业外收入（20万元），减去了营业外支出（6万元）；错选C的原因分析：计算的净利润，即加上了营业外收入（20万元），减去了营业外支出（6万元），减去了所得税费用（65万元）；错选D的原因分析：漏掉了其他收益（5万元）。【真题解析】本题主要考查营业利润的计算，该知识属于必考点，可能会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，可能还会在不定项中作为最后一个总结性的小题出现，综合性较强，要准确记忆营业利润的计算公式，不要丢落项。【学霸助攻】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用多选题（共5题）6.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销由于债权单位原因确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用答案：ACD解析：选项A表述正确，无法查明原因的现金短缺，一般属于财务管理不善，计入管理费用；选项B表述错误，转销由于债权单位原因确实无法支付的应付账款应计入营业外收入；选项C表述正确，行政管理部门负担的工会经费，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目选项D表述正确，企业在筹建期间内发生的开办费，一般无法资本化确定受益对象，计入管理费用。综上，本题应选ACD。【错题分析】错选B的原因分析：可能不知道转销确实无法支付的应付账款如何进行会计处理，不知道应该计入什么会计科目，进而无法判断该选项正确与否。【真题解析】本题主要考查管理费用的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中结合收入成本等内容考查计算，因此要对管理费用的核算范围了然于心，才能在后面的不定项计算中游刃有余。【学霸助攻】注意“生产车间的固定资产修理费用等后续支出”不再计入管理费用，而记入“制造费用”科目。7.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）。A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额C.只有在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目答案：ABD解析：选项ABD表述正确，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量；选项C属于表结法的特点。综上，本题应选ABD。【错题分析】错选C的原因分析：不能明确区分表结法和账结法的特点，或者记忆模糊，导致不能准确选择。【真题解析】本题主要考查表结法和账结法特征，该知识属于常考考点，一般会在单选或多选中出现。其实两种方法不是很难区分，只要记住其中一个，例如记住表结法下各损益类科只需年末转入“本年利润”科目，记住“年末”，账结法则是“每月月末”转入，其他项再稍加记忆，便能清楚区分。【学霸助攻】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。8.下列关于商业折扣和销售退回的说法正确的有（）。A.企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入B.企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确认销售商品收入C.商业折扣实际发生时计入销售费用D.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般在发生时冲减当期销售收入答案：AD解析：选项A表述正确，选项BC表述错误，企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项D表述正确，已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般在发生时冲减当期销售收入。综上，本题应选AD。【错题分析】错选B的原因分析：不知道发生商业折扣该如何进行会计处理，不了解商业折扣对收入确认的影响；错选C的原因分析：不了解商业折扣对收入确认的影响，考虑到商业折扣是促销中发生的，便归为了销售费用。【真题解析】本题主要考查可变对价和销售退回的概念和账务处理，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查计算或分录，其实只要掌握了商业折扣的处理原则和销售退回的会计处理，那么涉及到这两个知识点的问题都会迎刃而解。【学霸助攻】销售退回会计分录：冲减确认的收入：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款/应收票据等冲减结转的成本：借：库存商品贷：主营业务成本存货跌价准备9.下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（）。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市维护建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税答案：ABCD解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等。选项ABCD均应列入利润表中“税金及附加”项目。综上，本题应选ABCD。【错题分析】漏选ABCD的原因分析：不清楚税金及附加究竟包括哪些税目，对于这些税目的记忆较为模糊混乱，觉得都对，又觉得有问题。【真题解析】本题主要考查税金及附加，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能考查税金及附加的计算，以及在不定项中结合利润内容进行考查，因此，要对税金及附加的核算范围非常熟稔。【学霸助攻】应交资源税的核算在两种情形下的处理不同：（1）对外销售应税矿产品：计入税金及附加；（2）自产自用应税矿产品：计入相关成本。10.下列各项中，属于纳税调整减少事项的有（）。A.一般企业以前年度未弥补亏损（前五年内）B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息收益D.税收滞纳金答案：ABC解析：选项A，一般企业以前年度未弥补亏损（前五年内），也就是用税前利润补亏，补亏后的金额根据税率具体计算企业所得税，被弥补的金额部分应作为纳税调整减少事项；选项BC，国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于国家规定的免税收入，应在计算所得税时，调减应纳税所得额；选项D，税收滞纳金属于已经计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除的项目，应调增应纳税所得额。综上，本题应选ABC。【错题分析】错选D的原因分析：理解为选择会使利润减少的项目，或者将纳税调整增加额和纳税调整减少额混淆了。【真题解析】本题主要考查纳税调整项目的核算范围，该知识属于高频考点，可能会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，可能还会在不定项中结合收入成本等内容考查所得税费用的计算，该部分内容比较重要，对于纳税调整项目，以及有关所得税费用的计算，一定要扎实掌握。【学霸助攻】纳税调整增加额：①企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；②企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。纳税调整减少额：①按企业所得税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；②按企业所得税法规定准予免税的项目，如国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。判断题（共5题）11.企业在销售产品过程中发生的商业折扣实质上是一种促销手段，应计入销售费用。（）A.正确B.错误答案：B解析：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，商业折扣不影响销售费用，而是作为可变对价进行处理。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：对于商业折扣的会计处理不了解，不了解商业折扣对收入确认的影响，误认为计入期间费用。【真题解析】本题主要考查商业折扣概念和账务处理，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查计算或分录，其实只要掌握了商业折扣的处理原则，那么涉及到这个知识点的问题都会迎刃而解。【学霸助攻】企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。12.企业日常经营活动发生的交易或事项导致其承担了一项负债，而又不能确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用。（）A.正确B.错误答案：A解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债，而又不能确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用。因此，本题表述正确。【错题分析】题目做错原因：不了解费用的含义，导致自己对费用的认识比较模糊，进而不敢认为是正确的。【真题解析】本题主要考查费用的含义，该知识属于高频考点，一般会在单选或判断中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能考查费用概念或范围，所以，要对一些基础性概念了然于胸。【学霸助攻】费用包括企业日常活动所发生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的营业成本、税金及附加和期间费用（销售费用、管理费用和财务费用）。13.企业在日常经营活动中缴纳的印花税计入管理费用。（）A.正确B.错误答案：B解析：企业在日常经营活动中缴纳的印花税计入税金及附加。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：不了解印花税的会计处理，以及不知道税金及附加都包括哪些税目，知识有一些模糊的印象，导致做错。【真题解析】本题主要考查税金及附加，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能考查税金及附加的核算范围，以及在不定项中结合利润内容进行考查，因此，要对税金及附加的核算范围非常熟稔。【学霸助攻】企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。14.某企业年初有上年形成的亏损50万元（5年内），当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（）A.正确B.错误答案：B解析：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：不了解利润和所得税计算的规则，不知道相关情形应该如何处理，对于纳税调整项目更是不熟悉。【真题解析】本题主要考查所得税费用的计算，该知识属于必考点，可能会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，可能还会在不定项中结合收入成本等内容考查计算，该部分内容比较重要，对于纳税调整额有哪些项目，以及有关所得税费用的计算，一定要扎实掌握。【学霸助攻】纳税调整增加额：①企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；②企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。纳税调整减少额：①按企业所得税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；②按企业所得税法规定准予免税的项目，如国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。15.企业的罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，但不包括违约金、赔偿金等。（）A.正确B.错误答案：B解析：罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：对营业外支出的核算范围不了解，印象模糊，看到相关内容不能立刻判断对错，根本原因还是对营业外收支的相关知识不熟悉。【真题解析】本题主要考查营业外支出的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中与利润结合进行考查，因此，要对营业外收支的核算内容非常了解，以及明确营业外收支在利润计算中的作用。【学霸助攻】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。多选题（共4题）16.不定项选择：（3）收取设备租金15万元，已知该设备的月折旧额4.7万元；（4）出售闲置设备一台，该设备原价750万元，已提折旧700万元，清理过程中通过银行存款支付清理费用5万元，取得变价收入50万元；（不考虑增值税）（5）当月发生管理费用11万元，销售费用4万元，财务费用2万元。不考虑相关税费对损益的影响。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。荣景公司2021年12月的营业收入为（）万元。A.200B.203C.218D.250答案：C解析：2021年12月份主要发生了三笔可以确认为收入的业务，销售商品应确认主营业务收入，销售原材料、收取租金应确认其他业务收入；所以荣景公司2021年12月的营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝200＋（3＋15）＝218（万元)。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：未考虑销售材料（3万元）和设备租金收入（15万元）；错选B的原因分析：未考虑设备租金收入（15万元）；错选D的原因分析：未考虑销售材料（3万元）和设备租金收入（15万元），加上了出售设备取得的变价收入（50万元）。【真题解析】本题主要考查营业收入的计算，该知识属于高频考点，一般会在不定项中考查计算题。常见的考法除了本题形式外，还可能在单选多选中考查营业收入的辨析题等，鉴于考查形式多种多样，要注意主营业务收入和其他业务收入的区分，为之后的学习打下坚实基础。【学霸助攻】营业收入是企业经营业务所实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。17.不定项选择：（3）收取设备租金15万元，已知该设备的月折旧额4.7万元；（4）出售闲置设备一台，该设备原价750万元，已提折旧700万元，清理过程中通过银行存款支付清理费用5万元，取得变价收入50万元；（不考虑增值税）（5）当月发生管理费用11万元，销售费用4万元，财务费用2万元。不考虑相关税费对损益的影响。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。下列关于荣景公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.出售固定资产的净损失应计入其他业务成本B.销售原材料收入应计入营业外收入C.设备租金收入应计入其他业务收入D.销售商品收入应计入主营业务收入答案：CD解析：选项A表述错误，销售固定资产的净损失计入资产处置损益；选项B表述错误，销售原材料收入计入其他业务收入；选项C、D表述正确，收取设备租金应计入其他业务收入，销售商品收入应计入主营业务收入。综上，本题应选CD。【错题分析】错选A的原因分析：不清楚其他业务成本的具体核算范围，以为销售产品之外的销售成本都计入其他业务成本；错选B的原因分析：混淆了其他业务收入和营业外收入的核算范围，导致误选。【真题解析】本题主要考查营业收入的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能结合期间费用等内容考查利润的计算，鉴于考查形式多种多样，要注意主营业务收入和其他业务收入的区分，为之后的学习打下坚实基础。【学霸助攻】“其他业务收入”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。18.不定项选择：（3）收取设备租金15万元，已知该设备的月折旧额4.7万元；（4）出售闲置设备一台，该设备原价750万元，已提折旧700万元，清理过程中通过银行存款支付清理费用5万元，取得变价收入50万元；（不考虑增值税）（5）当月发生管理费用11万元，销售费用4万元，财务费用2万元。不考虑相关税费对损益的影响。要求：根据上述资料，分析回答