政府非税内部控制制度

PAGE政府非税内部控制制度一、总则（一）制定目的为了加强政府非税收入管理，规范非税收入征收行为，提高资金使用效益，防范廉政风险，依据相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本内部控制制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府部门及所属单位涉及的非税收入管理活动，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入等各类非税收入的征收、核算、管理和监督。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保非税收入管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖非税收入管理的各个环节，包括征收、票据管理、资金缴存、核算、监督等，不留管理死角。3.制衡性原则：在非税收入管理流程中，合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据非税收入管理的实际情况和政策变化，及时调整和完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。（四）制度目标1.确保非税收入依法征收，足额上缴国库，防止跑冒滴漏。2.规范非税收入票据管理，保证票据的安全、准确使用，杜绝违规票据行为。3.加强非税收入资金核算，及时、准确反映非税收入的收支情况，为财政管理提供可靠数据。4.有效防范非税收入管理中的廉政风险，保障资金安全，维护政府形象。二、征收管理（一）征收依据1.行政事业性收费必须依据法律法规和国务院、省级政府及其财政、价格主管部门批准的收费项目、收费标准执行，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准。2.政府性基金按照国家规定的基金项目和征收范围、征收标准征收，不得擅自改变征收范围和标准。3.国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入等按照相关法律法规和政策规定，通过招标、拍卖、挂牌等方式依法依规征收。4.罚没收入严格按照行政处罚决定执行，做到罚缴分离，不得擅自减免罚款。（二）征收流程1.申报受理：缴费人按照规定向执收单位申报非税收入，执收单位应及时受理，对申报资料进行审核，确保申报信息准确完整。2.核定征收：执收单位根据缴费人申报情况，按照规定的征收标准进行核定，确定应缴费额，并向缴费人出具缴费通知。3.缴费办理：缴费人按照缴费通知要求，通过指定的缴费方式缴纳非税收入。执收单位应提供多种便捷的缴费渠道，如网上缴费、银行代收等。4.票据开具：执收单位在收到缴费人足额缴纳非税收入后，按照规定开具非税收入票据。票据应使用财政部门统一监制的票据，确保票据的真实性、合法性和有效性。（三）征收监督1.财政部门定期对非税收入征收情况进行监督检查，检查内容包括征收依据的执行情况、征收流程的合规性、票据使用情况等。2.审计部门依法对非税收入征收管理情况进行审计监督，重点审查非税收入的征收、核算、上缴等环节是否符合法律法规和政策规定以及财政财务制度。3.执收单位应建立健全内部监督机制，加强对本单位非税收入征收工作的日常监督，及时发现和纠正存在的问题。三、票据管理（一）票据种类1.非税收入票据包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据等，具体票据种类根据国家和地方规定执行。2.财政部门应按照票据管理规定，统一印制、发放和管理非税收入票据，确保票据的规范使用。（二）票据领购1.执收单位根据本单位非税收入征收业务需要，向财政部门提出票据领购申请。申请应注明领购票据的种类、数量等信息。2.财政部门对执收单位的票据领购申请进行审核，审核通过后，按照规定向执收单位发放非税收入票据，并登记票据领购台账。（三）票据使用1.执收单位应按照规定的范围和用途使用非税收入票据，不得转借、转让、代开票据，不得使用非法票据或自制票据。2.票据开具应内容完整、字迹清晰、印章齐全，与实际征收情况相符。开具后的票据存根联应妥善保管，保存期限按照国家规定执行。（四）票据保管1.执收单位应设立专门的票据保管场所，配备必要的保管设备，确保票据的安全存放。2.票据保管人员应定期对票据进行盘点核对，做到账实相符。发现票据丢失、被盗等情况，应及时报告财政部门，并采取相应的补救措施。（五）票据核销1.执收单位在票据使用完毕后，应按照规定的时间和要求向财政部门办理票据核销手续。核销时，应提供已开具票据的存根联、作废票据及相关证明材料。2.财政部门对执收单位提交的票据核销资料进行审核，审核无误后办理票据核销手续，并在票据领购台账上进行记录。四、资金缴存（一）缴存方式1.非税收入资金应按照规定及时足额缴存国库或财政专户。缴存方式包括直接缴库和集中汇缴。2.直接缴库是指由缴费人按照规定将非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户；集中汇缴是指由执收单位按照规定将所收的应缴款项汇总后缴入国库单一账户或财政专户。（二）缴存期限1.执收单位应严格按照规定的缴存期限将非税收入资金缴存国库或财政专户，不得拖延、截留、挪用。2.对于一些特殊情况需要延长缴存期限的，必须经过财政部门批准，并按照批准的期限缴存。（三）缴存监督1.财政部门负责对非税收入资金缴存情况进行监督检查，定期核对缴存金额、缴存时间等信息，确保资金及时足额缴存。2.国库部门应加强对非税收入资金缴库的审核，对不符合缴存规定的资金予以退回，并及时通知执收单位进行整改。五、核算管理（一）会计核算1.执收单位应按照国家统一的会计制度和财政部门的有关规定，对非税收入进行会计核算。2.会计核算应准确记录非税收入的征收、缴存、退还等情况，做到账目清晰、数据准确。3.执收单位应定期编制非税收入财务报表，如实反映非税收入的收支状况，并按照规定报送财政部门。（二）账务处理1.非税收入的账务处理应遵循权责发生制原则，按照收入确认的条件及时确认收入。2.对于已征收的非税收入，在缴存国库或财政专户后，应及时进行账务处理，冲减相应的收入科目。3.对于非税收入的退还、减免等情况，应按照规定进行账务调整，确保账务处理的准确性。（三）财务报告1.执收单位应定期编制非税收入财务报告，包括资产负债表、收入支出表、非税收入明细表等。2.财务报告应真实、完整、准确地反映本单位非税收入的财务状况和收支情况，为财政管理和决策提供依据。3.财政部门应加强对执收单位非税收入财务报告的审核和分析，及时发现问题并督促整改。六、监督检查（一）内部监督1.执收单位应建立健全内部监督机制，设立专门的监督岗位或机构，对本单位非税收入管理活动进行日常监督检查。2.内部监督应重点关注征收依据的执行情况、征收流程的合规性、票据管理的规范性、资金缴存的及时性、核算的准确性等方面，及时发现和纠正存在的问题。3.执收单位应定期对内部监督检查情况进行总结分析，针对发现的问题制定改进措施，不断完善内部控制制度。（二）外部监督1.财政部门应加强对非税收入管理的监督检查，定期或不定期对执收单位的非税收入征收、票据管理、资金缴存、核算等情况进行检查。2.审计部门依法对非税收入管理情况进行审计监督，重点审查非税收入的合法性、合规性和效益性。3.监察部门对非税收入管理中存在的违法违纪行为进行调查处理，严肃追究相关人员的责任。（三）监督检查结果处理1.对于监督检查中发现的问题，监督检查部门应及时下达整改通知书，责令执收单位限期整改。2.执收单位应按照整改通知书的要求，制定具体的整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给监督检查部门。3.监督检查部门应对执收单位的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底整改。对于整改不力的单位，应依法依规进行严肃处理。七、风险评估与应对（一）风险识别1.对政府非税内部控制制度运行过程中可能面临的风险进行识别，包括政策风险、法律风险、廉政风险、操作风险、资金风险等。2.政策风险主要指非税收入政策调整可能对征收管理带来的影响；法律风险指违反法律法规导致的法律责任；廉政风险指在非税收入管理中存在的贪污受贿、滥用职权等风险；操作风险指因业务操作不规范导致的风险；资金风险指资金缴存、核算、使用等环节存在的风险。（二）风险评估1.对识别出的风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。2.采用定性与定量相结合的方法，对风险进行排序，确定重点关注的风险领域。（三）风险应对1.针对不同的风险，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等。2.对于政策风险，及时关注政策变化，加强与相关部门的沟通协调，确保非税收入管理活动符合政策要求；对于法律风险，加强法律法规学习培训，规范业务操作，避免违法行为；对于廉政风险，加强廉政教育，完善监督机制，加强权力制衡；对于操作风险，优化业务流程，加强人员培训，提高业务水平；对于资金风险，加强资金管理，严格缴存和核算制度，确保资金安全。八、信息沟通与共享（一）内部沟通1.建立健全非税收入管理内部信息沟通机制，确保执收单位内部各部门之间信息畅通。2.征收部门应及时将非税收入征收情况反馈给票据管理部门、资金缴存部门和核算部门，以便各部门做好相应工作。3.票据管理部门应将票据领购、使用、保管、核销等情况及时告知相关部门，确保票据管理规范有序。4.资金缴存部门应将资金缴存情况反馈给核算部门，以便准确进行账务处理。5.核算部门应定期向其他部门提供非税收入财务报表和分析报告，为决策提供依据。（二）外部沟通1.加强与财政部门、国库部门、审计部门、监察部门等外部部门的沟通协调，及时了解政策变化和工作要求，接受外部监督。2.执收单位应定期向财政部门报送非税收入征收管理情况报告，财政部门应及时反馈相关意见和建议。3.与审计部门、监察部门保持密切联系，积极配合其开展监督检查工作，对发现的问题及时整改并反馈整改情况