政府机关内部审计制度

PAGE政府机关内部审计制度一、总则（一）目的为加强政府机关内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高行政效能，促进廉政建设，根据国家有关法律法规，结合本机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本政府机关各部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等事项的审计监督。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《财政违法行为处罚处分条例》4.国家有关财务、经济方面的法律法规、规章和规范性文件5.本机关制定的各项规章制度（四）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行。2.独立客观原则。内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门、单位和个人的干涉，以事实为依据，以法律为准绳，作出客观、公正的审计结论。3.全面覆盖原则。对本机关各部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等进行全面审计监督，确保不留审计死角。4.突出重点原则。根据本机关工作重点和实际情况，有针对性地确定审计重点领域、重点项目和重点环节，提高审计工作效率和效果。5.注重实效原则。内部审计工作应注重发现问题、分析问题和解决问题，提出切实可行的审计建议，促进本机关加强管理、完善制度、提高效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本机关设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本机关主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、会计、财务、经济、法律等专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和方法，具备较强的审计能力和沟通协调能力。（三）职责与权限1.职责对本机关及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，确保财政资金合规使用。对本机关及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进完善内部控制。对本机关及所属单位的重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用等事项进行专项审计或审计调查，为领导决策提供依据。对本机关及所属单位内部管理的效益性进行审计评价，提出提高经济效益和社会效益的建议。对本机关及所属单位遵守财经法规情况进行监督检查，发现违法违规行为及时报告并提出处理建议。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。完成本机关主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向其提供有关情况和资料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本机关主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经本机关主要负责人批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据本机关工作重点、上级审计要求和审计资源状况等因素制定，报本机关主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排和审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度审计计划进行适时调整，并报本机关主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单等内容。特殊审计事项可在实施审计时送达审计通知书。3.被审计单位应按照审计通知书要求，及时准备好相关资料，并配合审计组开展工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，取得证明材料。2.审计人员应客观、公正、实事求是地记录审计工作过程和结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等内容。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对重大问题应及时向内部审计机构负责人汇报，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如对审计报告有异议，应在书面意见中说明理由。3.审计组应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报内部审计机构负责人审核。4.内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报本机关主要负责人审批。经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，及时进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理建议，报本机关主要负责人批准后，由相关部门进行处理。3.内部审计机构应对审计整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。对整改不力的单位，应责令其限期整改，并视情节轻重给予相应的处罚。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、虚报等问题。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序是否规范，财务印章、票据管理是否严格，会计核算是否符合规定等。审查财务报表的编制是否真实、准确、完整，账账、账实、账表是否相符。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，核实财务收支情况。检查财务管理制度文件，了解制度执行情况。对财务报表进行分析性复核，检查数据的合理性。实地盘点现金、实物资产等，核实账实相符情况。（二）经济责任审计1.审计内容对政府机关领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支管理、预算执行、重大经济决策、内部控制建设等方面。审查领导干部在任职期间有无违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题。评价领导干部在任职期间的经济管理能力和业绩，为干部考核、任免提供依据。2.审计方法查阅相关文件、会议记录、决策资料等，了解重大经济决策情况。审查财务收支账目，核实财政财务收支管理情况。对内部控制制度进行测试，评价其健全性和有效性。开展调查访谈，了解领导干部履行经济责任的相关情况。（三）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，包括专项资金的来源是否合法，分配是否合理，使用是否合规，有无截留、挪用、挤占等问题。检查专项资金项目的实施情况，包括项目的可行性研究、立项审批、招投标、建设进度、质量控制等方面。评价专项资金的使用效益，包括经济效益、社会效益和环境效益等方面。2.审计方法查阅专项资金相关文件、合同、协议等资料，了解专项资金的设立和分配情况。审查专项资金的收支账目，核实资金使用情况。实地查看专项资金项目实施情况，检查项目建设进度和质量。对专项资金使用效益进行分析评价，收集相关数据和资料。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖财务、业务、风险管理等方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展。检查内部控制的执行情况，包括关键岗位人员的职责履行情况、业务流程的执行情况、内部监督检查机制的运行情况等。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度的制定情况。对内部控制制度进行测试，抽取一定数量的业务样本，检查制度的执行情况。开展问卷调查、访谈等，了解工作人员对内部控制制度的认识和执行情况。分析内部控制缺陷，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据将审计结果与干部的考核、任免挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的干部，在考核中予以扣分，并视情节轻重，在任免时提出限制或否决意见。（二）促进财政资金规范管理针对审计发现的财政资金管理方面的问题，及时向财政部门反馈，协助财政部门完善管理制度，加强资金