政府内部民间审计制度

PAGE政府内部民间审计制度一、总则（一）目的为了加强政府内部管理，规范民间审计行为，提高财政资金使用效益，保障经济社会健康发展，依据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于政府各部门及其所属单位在财政财务收支、经济活动等方面接受民间审计机构进行审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则。民间审计机构应当依照法律法规和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则。民间审计机构和审计人员应保持独立性，客观公正地实施审计，不受任何单位和个人的干涉。3.质量控制原则。建立健全审计质量控制体系，确保审计工作质量，提高审计报告的准确性和可靠性。4.保密原则。民间审计机构及其人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。二、民间审计机构的选择与委托（一）机构资质要求1.具有合法有效的营业执照，经营范围包含审计业务。2.具备相应的审计专业资质，如注册会计师事务所资质等，并在相关行业主管部门备案。3.拥有一支专业素质高、经验丰富的审计团队，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉政府审计相关法律法规和政策。（二）选择程序1.政府部门应根据审计项目的性质、规模和要求，制定民间审计机构选择标准和程序。2.通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，从符合资质要求的民间审计机构中选择合适的审计机构。在招标或谈判过程中，应明确审计服务的内容、要求、费用标准等事项。3.对参与投标或谈判的民间审计机构进行资格审查，审查内容包括机构资质、业绩、信誉、人员配备等方面。4.组织评审委员会对各投标或谈判机构进行综合评审，根据评审结果确定中标或成交的民间审计机构。评审委员会应由政府部门相关人员、专业技术专家等组成。（三）委托合同签订1.政府部门与中选的民间审计机构签订委托审计合同，明确双方的权利和义务。2.委托审计合同应包括审计项目名称、审计范围、审计内容、审计期限、审计费用及支付方式、双方的责任与义务、保密条款、违约责任等内容。3.合同签订后，双方应严格按照合同约定履行各自的职责，确保审计工作顺利进行。三、民间审计机构的职责与权限（一）职责1.按照委托合同约定的审计范围和内容，对政府部门及其所属单位的财政财务收支、经济活动等进行审计监督，出具审计报告。2.审查财务报表的真实性、合法性和完整性，检查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否符合法律法规和财务制度的规定。3.对财政资金的使用效益进行评价，检查资金使用是否合理、合规，是否达到预期目标。4.关注政府部门及其所属单位内部控制制度的建立和执行情况，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。5.对审计过程中发现的违法违规行为和问题，及时向政府部门报告，并提出处理建议。（二）权限1.有权要求政府部门及其所属单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务数据等，并进行查阅、复制。2.有权对政府部门及其所属单位的财务收支、经济活动进行实地检查，包括检查库存现金、银行存款、实物资产等。3.有权向政府部门及其所属单位的有关人员进行调查询问，了解与审计事项有关的情况。4.在审计过程中，发现被审计单位存在违反法律法规和财务制度的行为，有权责令其纠正，并采取必要的措施，如暂停拨付资金等。四、审计工作程序（一）审计准备阶段1.民间审计机构组建审计项目组，明确项目负责人和审计人员的职责分工。2.项目组了解被审计单位的基本情况，包括机构设置、财务状况、业务活动等，收集相关资料。3.根据审计项目的特点和要求，制定审计工作方案，确定审计目标、范围、内容、方法和步骤等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排等事项，要求被审计单位做好准备工作。（二）审计实施阶段1.审计人员按照审计工作方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等审计方法，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行详细审查。2.对审计过程中发现的问题和疑点，及时进行记录和取证，收集相关证据材料，包括会计凭证、合同协议、会议记录、文件批件等。3.审计人员与被审计单位相关人员进行沟通交流，核实情况，听取意见，确保审计证据的真实性和可靠性。4.审计项目组定期召开会议，汇报审计进展情况，讨论解决审计过程中遇到的问题，对审计工作进行质量控制。（三）审计报告阶段1.审计人员对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，形成审计报告初稿。2.审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，并附上相关证据材料。3.将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。审计项目组对被审计单位的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。4.审计报告经项目负责人审核、民间审计机构内部复核后，提交给政府部门。审计报告应加盖民间审计机构公章，并由注册会计师签字。（四）后续跟踪阶段1.民间审计机构对政府部门根据审计报告提出的整改意见和建议的落实情况进行跟踪检查。2.定期向政府部门汇报跟踪检查情况，对整改不力的单位提出进一步的督促意见。3.根据跟踪检查结果，评估审计工作的效果，总结经验教训，为今后的审计工作提供参考。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.民间审计机构应建立健全审计质量控制体系，制定质量控制政策和程序，明确质量控制的目标、原则、方法和措施等。2.质量控制体系应涵盖审计业务的全过程，包括审计计划、审计实施、审计报告、后续跟踪等环节。3.设立专门的质量控制部门或岗位，负责对审计质量进行监督检查和指导。（二）审计过程质量控制1.审计项目组应严格按照审计工作方案和审计准则的要求实施审计工作，确保审计程序的合规性和审计证据的充分性、适当性。2.审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应真实、完整、清晰。3.审计项目负责人应加强对审计工作的现场指导和监督，及时发现和解决审计过程中出现的问题，确保审计工作质量。4.民间审计机构内部复核人员应按照规定的程序和方法对审计报告初稿进行复核，重点复核审计证据的充分性、审计结论的准确性、审计建议的合理性等。（三）质量考核与奖惩1.民间审计机构应建立质量考核制度，对审计项目的质量进行量化考核，考核结果与审计人员的薪酬、晋升等挂钩。2.对审计质量高、工作成绩突出的审计项目组和审计人员给予奖励，对审计质量不符合要求的项目组和人员进行批评教育，并责令其整改。情节严重的，依法依规追究相关人员的责任。六、审计结果运用（一）政府部门的处理1.政府部门应认真研究民间审计机构出具的审计报告，对审计发现的问题进行分类整理，分析原因，制定整改措施。2.对于审计报告中提出的违法违规问题，政府部门应依法依规进行严肃处理，追究相关人员的责任。3.对于审计报告中提出的管理漏洞和内部控制缺陷，政府部门应督促相关单位进行整改，完善管理制度，加强内部控制。（二）信息公开1.政府部门应按照规定的程序和范围，将审计结果向社会公开，接受社会监督。2.审计结果公开的内容应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计发现的主要问题、审计处理情况等。3.通过政府网站、新闻媒体等渠道及时发布审计结果公开信息，提高政府工作的透明度。（三）绩效评价1.将民间审计结果纳入政府部门及其所属单位的绩效评价体系，作为评价其工作绩效的重要依据。2.根据审计结果对政府部门及其所属单位在财政资金使用效益、内部控制建设等方面的表现进行量化评分，评价其工作成效。3.依据绩效评价结果，对表现优秀的单位给予表彰和奖励，对存在问题较多的单位进行督促整改，并采取相应的问责措施。七、监督管理（一）政府部门监督1.政府部门应加强对民间审计机构审计工作的监督管理，定期对审计项目进行检查和抽查，确保审计工作质量。2.检查民间审计机构是否按照委托合同约定和本制度规定开展审计工作，审计程序是否合规，审计报告是否真实、准确。3.对监督检查中发现的问题，及时责令民间审计机构进行整改，并依法依规进行处理。（二）行业自律管理1.民间审计行业协会应加强行业自律管理，制定行业规范和职业道德准则，引导民间审计机构和审计人员依法诚信执业。2.对违反行业规范和职业道德准则的民间审计机构和审计人员进行惩戒，维护行业良好形象。3.组织开展业务培训和交流活动，提高民间审计机构和审计人员的业务水平