市内部审计制度

PAGE市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强本市内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，促进本市各单位依法经营、规范管理、防范风险、提高效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业、国有资本占主导地位的企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称各单位）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计机构和人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，以保证审计结论的真实性和可靠性。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到各单位的重视和支持，具有一定的权威性。4.效益性原则：内部审计应注重审查和评价各单位的经济活动和内部控制的效益性，促进各单位提高经济效益和社会效益。（四）职责分工1.市审计机关：负责指导和监督本市内部审计工作，制定内部审计工作规范和指南，组织开展内部审计业务培训和交流活动，对各单位内部审计工作进行检查和考核。2.各单位：应建立健全内部审计制度，设置独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作，对本单位及所属单位的财务收支及其有关的经济活动、内部控制制度的健全性和有效性等进行审计监督。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据本单位的规模、性质和管理需要，设置独立的内部审计机构：内部审计机构应与本单位的财务、纪检监察等部门相互独立，不得合并设置或隶属于其他部门。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位：应配备专职的内部审计人员，并指定内部审计工作的主管部门。内部审计人员应不少于本单位职工总数的[X]%，且不得少于[X]人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等方面的专业知识，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和方法，并具有一定的计算机应用能力。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员：内部审计人员应包括审计组长、主审、审计员等不同层次的人员，形成合理的人员结构。内部审计机构负责人应具备较高的政治素质、业务能力和组织协调能力，从事内部审计工作不少于[X]年。3.内部审计人员实行岗位资格证书制度：内部审计人员应参加国家或本市组织的内部审计专业培训，取得内部审计岗位资格证书后方可从事内部审计工作。内部审计人员应定期参加后续教育，不断更新知识，提高业务水平。（三）职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和内部审计职业道德规范：诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。2.内部审计人员应保持独立性和客观性：不得参与被审计单位的经营管理活动，不得为被审计单位提供与审计事项有关的咨询服务，不得接受被审计单位的贿赂、宴请和礼品等。3.内部审计人员应不断提高自身素质和业务能力：积极参加培训和学习，更新知识，提高审计技能，确保审计工作质量。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查各单位财务收支的真实性、合法性和效益性：检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料是否真实、完整，财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否存在违规违纪行为，财务收支的效益性如何。2.审查各单位预算编制、执行和决算情况：检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格，决算是否真实准确，是否存在预算超支、挪用专项资金等问题。3.审查各单位资产管理情况：检查资产的购置、使用、处置是否合规，资产的核算是否准确，资产的保值增值情况如何，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。（二）经济责任审计1.对各单位领导干部进行经济责任审计：在领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，对其任职期间所在单位的财务收支、资产负债、经营业绩等情况进行审计，评价其经济责任履行情况。2.经济责任审计的内容包括：财务收支审计的内容、内部控制制度的健全性和有效性、重大经济决策的科学性和效益性、国有资产的保值增值情况、个人廉洁自律情况等。3.经济责任审计应按照规定的程序和方法进行：审计组应在实施审计前向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书，审计过程中应广泛听取各方面的意见，审计结束后应出具审计报告，并向被审计领导干部及其所在单位反馈审计结果。（三）内部控制审计1.审查各单位内部控制制度的健全性和有效性：检查内部控制制度是否涵盖了单位的各项经济活动和业务流程，是否存在内部控制漏洞和缺陷，内部控制制度的执行情况如何。2.对内部控制制度进行评价：根据审查结果，对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进各单位完善内部控制制度，防范风险。3.内部控制审计应结合财务收支审计、经济责任审计等工作进行：充分利用审计成果，提高审计工作效率和质量。（四）专项审计调查1.根据本市经济社会发展的需要和各单位的实际情况：确定专项审计调查项目，对特定事项进行专项审计调查。专项审计调查的内容包括财政资金使用效益、重大投资项目建设情况、民生工程实施情况等。2.专项审计调查应按照规定的程序和方法进行：审计组应在实施审计调查前制定审计调查方案，审计过程中应广泛收集资料，审计结束后应出具审计调查报告，并向有关部门和单位反馈审计调查结果。3.专项审计调查的结果应作为本市经济决策和管理的重要参考依据：促进本市经济社会健康发展。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求：结合本单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报本单位主要负责人批准后实施。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等：并根据实际情况进行调整和补充。内部审计机构应定期对年度内部审计工作计划的执行情况进行检查和总结。（二）审计准备1.审计组应根据审计项目的要求：制定审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工以及时间安排等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书：审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等。被审计单位应按照审计通知书的要求做好准备工作，提供有关资料。3.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、财务会计资料、业务档案等资料：了解被审计单位的基本情况和内部控制制度，为实施审计做好充分准备。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求：运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支及其有关的经济活动、内部控制制度的健全性和有效性等进行审计。2.审计人员应编制审计工作底稿：详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、手续完备、结论明确。3.审计组应在审计过程中及时与被审计单位沟通：听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。审计组应根据审计情况，及时调整审计实施方案。（四）审计报告1.审计组应在审计结束后：撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见：被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由和依据。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改和完善。3.审计组应将审计报告报内部审计机构负责人审核：内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内进行审核。审核后的审计报告应报本单位主要负责人审批。本单位主要负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内作出审批决定。（五）审计处理1.本单位主要负责人应根据审计报告的审批意见：作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计发现的问题、处理意见、整改要求以及整改期限等内容。审计处理决定应送达被审计单位执行。2.被审计单位应按照审计处理决定：认真落实整改措施，在规定的期限内将整改情况书面报告本单位。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计处理决定得到有效执行。3.对审计发现的违规违纪问题：本单位应按照有关法律法规的规定进行处理；对审计发现的内部控制漏洞和缺陷，本单位应督促被审计单位及时完善内部控制制度；对审计提出的建议，本单位应认真研究，积极采纳，促进本单位加强管理，提高效益。五、内部审计质量控制（一）质量控制制度1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度：明确质量控制的目标、原则、内容、方法和程序，确保内部审计工作符合内部审计准则和相关法律法规的要求。2.内部审计质量控制制度应包括：审计计划控制、审计准备控制、审计实施控制、审计报告控制、审计处理控制等环节的质量控制措施。（二）质量控制措施1.审计计划控制：内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位的实际情况，制定科学合理的年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报本单位主要负责人批准后实施。内部审计机构应定期对年度内部审计工作计划执行情况进行检查和总结，确保审计计划的有效执行。2.审计准备控制：审计组应根据审计项目的要求，制定详细的审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工以及时间安排等。审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等。审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、财务会计资料、业务档案等资料，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度，为实施审计做好充分准备。3.审计实施控制：审计组应按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支及其有关的经济活动、内部控制制度的健全性和有效性等进行审计。审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、手续完备、结论明确。审计组应在审计过程中及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。审计组应根据审计情况，及时调整审计实施方案。4.审计报告控制：审计组应在审计结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由和依据。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改和完善。审计组应将审计报告报内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内进行审核。审核后的审计报告应报本单位主要负责人审批。本单位主要负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内作出审批决定。5.审计处理控制：本单位主要负责人应根据审计报告的审批意见，作出审计处理决定。审计处理决定应包括审计发现的问题、处理意见、整改要求以及整改期限等内容。审计处理决定应送达被审计单位执行。被审计单位应按照审计处理决定，认真落实整改措施，在规定的期限内将整改情况书面报告本单位。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计处理决定得到有效执行。（三）质量监督与考核1.内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行监督检查：对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改。内部审计机构应建立内部审计工作质量档案，记录审计项目的基本情况、审计过程、审计结果以及质量评估等内容。2.市审计机关应加强对本市内部审计工作的指导和监督：定期对各单位内部审计工作进行检查和考核，对