完善政府内部审计制度

PAGE完善政府内部审计制度一、总则（一）目的为加强政府内部审计工作，规范审计行为，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障政府各项工作健康有序开展，依据国家相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门及其所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则审计人员应实事求是，以客观事实为依据，按照规定的程序和方法进行审计，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则内部审计应涵盖政府部门及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则根据审计对象的性质、金额大小、风险程度等因素，确定审计重点，对重要事项进行重点审计，提高审计效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级政府应设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的审计人员。内部审计机构在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和审计业务。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计职责相冲突的工作。（三）审计人员职责1.按照本制度规定，制定和实施内部审计计划，开展审计工作。2.对财政财务收支、经济活动等进行审计监督，检查会计凭证、账簿、报表等资料的真实性、合法性和完整性。3.发现问题及时提出审计建议，并督促被审计单位整改落实。4.对内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。5.参与政府部门的重大经济决策，提供相关的审计意见和建议。6.协助外部审计机构开展工作，提供必要的审计资料和信息。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，有权查阅、复制与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物等资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权作出临时制止决定。5.对违反财经法规和本制度的单位和个人，提出追究责任的建议。6.对审计工作中发现的问题，有权向本部门主要负责人提出改进管理、提高效益的建议。三、审计范围与内容（一）财政财务收支审计1.审查预算编制的合法性、合理性和完整性，预算执行情况及决算的真实性、合法性。2.检查各项财政收入的征收、管理和使用情况，有无截留、挪用、坐支等问题。3.审查各项财政支出的真实性、合法性和效益性，是否符合国家财经法规和财务制度的规定。4.检查财务会计核算的准确性和规范性，财务报表的真实性和完整性。（二）经济责任审计1.对政府部门及其所属单位领导干部的任期经济责任进行审计，评价其在任职期间履行经济责任的情况。2.审查领导干部在财政财务收支、重大经济决策、内部控制等方面的职责履行情况，有无违反财经法规和廉政规定的行为。3.对领导干部任期内的财务收支、资产负债、经营成果等进行审计，评价其经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（三）内部控制审计1.评价政府部门及其所属单位内部控制制度的健全性和有效性，检查内部控制制度是否涵盖各项业务活动和关键环节。2.审查内部控制制度的执行情况，有无内部控制缺陷和漏洞，是否存在违规操作和风险隐患。3.针对内部控制审计中发现的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。（四）专项资金审计1.对政府部门安排的各类专项资金进行审计，检查专项资金的设立、分配、使用和管理情况。2.审查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题，资金使用效益是否达到预期目标。3.检查专项资金项目的申报、审批、实施等环节是否合规，有无虚假申报、骗取专项资金等行为。（五）固定资产投资审计1.对政府投资建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计，审查项目投资的真实性、合法性和效益性。2.检查项目建设程序是否合规，有无擅自变更建设内容、扩大建设规模、提高建设标准等问题。3.审查项目资金的筹集、使用和管理情况，有无资金浪费和损失现象，评价项目投资效益。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本部门的工作重点和上级审计机关的要求，制定年度审计计划，报本部门主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、财务会计资料等，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计步骤、方法和时间安排，审计方案应具有针对性和可操作性。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，开展审计工作。3.审计人员应做好审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应真实、完整、清晰。（四）审计报告1.审计组在审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，提出审计意见和建议。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。3.审计组应对被审计单位反馈的意见进行核实和分析，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构负责人审核后，提交本部门主要负责人审批。（五）审计处理与整改1.本部门主要负责人根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计单位存在的问题、整改要求和整改期限等。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和本制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确审计工作的各个环节和人员的质量控制责任。2.加强审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务水平和职业道德素质。3.严格执行审计程序，规范审计工作底稿和审计报告的编制，确保审计工作的规范性和准确性。4.定期对审计项目进行质量检查，对发现的问题及时进行整改，不断提高审计质量。5.建立审计质量考核评价机制，对审计人员的工作质量进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩。六、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向本部门主要负责人和上级审计机关报告审计工作情况和审计结果，为领导决策提供参考依据。（二）审计结果通报对审计中发现的典型问题和重大违法违规行为，应在一定范围内进行通报，发挥审计的警示作用。（三）审计结果与干部考核任用挂钩将经济责任审计结果作为领导干部考核