卫生院内部审计制度

PAGE卫生院内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生院内部管理和监督，规范内部审计工作，维护财经纪律，防范财务风险，提高资金使用效益，促进卫生院健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地评价审计事项，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖卫生院财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收入支出管理等各个方面。4.重要性原则：根据卫生院的实际情况，对重要的财务收支、经济活动和内部控制环节进行重点审计，关注重大风险和关键问题。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并提出整改建议，确保审计工作的时效性和有效性。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.《医疗卫生机构财务制度》5.《医疗卫生机构会计制度》6.国家其他有关法律法规和行业标准二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置卫生院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在卫生院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）内部审计人员职责1.制定和完善内部审计制度、审计工作流程和审计计划。2.对卫生院财务收支、经济活动和内部控制进行审计监督，检查财务和经济活动的真实性、合法性、效益性。3.审查财务报表、预算执行情况、决算报告等，出具审计报告，提出审计意见和建议。4.对重大经济决策、重大投资项目、重要经济合同等进行事前、事中、事后审计监督。5.督促被审计部门和事项落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况。6.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。7.开展内部审计理论和实务研究，总结经验，不断提高内部审计工作水平。8.完成院长交办的其他审计工作任务。（三）内部审计人员职业道德1.遵守国家法律法规和内部审计职业规范，依法履行职责。2.坚持客观公正、实事求是，保持职业谨慎，不得隐瞒审计发现的问题。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.廉洁奉公，不得利用职权谋取私利。5.不断学习，提高自身业务素质和专业能力。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性、完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审查各项支出的真实性、合法性、合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。重点检查支出是否符合预算和相关规定，有无超支、浪费、违规支出等问题。3.审查财务报表的真实性、准确性、完整性，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。重点检查报表数据是否与账簿记录相符，会计处理是否正确，财务状况和经营成果是否真实反映。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性、完整性，包括预算编制依据、方法、程序等。重点检查预算是否符合卫生院发展规划和实际情况，是否涵盖所有收支项目，是否与上年度预算衔接。2.审查预算执行情况，包括预算执行进度、预算调整情况等。重点检查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无超预算支出、无预算支出等问题，预算调整是否符合规定程序。3.审查决算报告的真实性、准确性、完整性，包括决算编制依据、方法、程序等。重点检查决算数据是否与预算执行情况相符，会计处理是否正确，财务状况和经营成果是否真实反映。（三）资产管理审计1.审查货币资金的安全性、完整性，包括现金、银行存款、其他货币资金等。重点检查货币资金管理制度是否健全，收付是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款是否定期核对，有无挪用、坐支现金等问题。2.审查固定资产的真实性、完整性、效益性，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。重点检查固定资产管理制度是否健全，购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，固定资产是否账实相符，有无闲置、浪费等问题。3.审查库存物资的真实性、完整性、合理性，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。重点检查库存物资管理制度是否健全，采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否合规，库存物资是否账实相符，有无积压、变质等问题。（四）负债管理审计1.审查流动负债的真实性、合法性、合理性，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。重点检查流动负债管理制度是否健全，债务形成是否合规，债务偿还是否及时，有无逾期债务等问题。2.审查非流动负债的真实性、合法性、合理性，包括长期借款、长期应付款等。重点检查非流动负债管理制度是否健全，债务形成是否合规，债务偿还是否及时，有无逾期债务等问题。（五）收入支出管理审计1.审查医疗服务价格执行情况，包括收费标准、收费项目、收费票据等。重点检查医疗服务价格是否符合国家规定，有无擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等问题。2.审查成本核算情况，包括成本核算方法、成本核算对象、成本核算周期等。重点检查成本核算是否准确、完整，成本控制措施是否有效，有无成本过高、浪费等问题。3.审查专项资金使用情况，包括财政专项资金、科教专项资金、其他专项资金等。重点检查专项资金管理制度是否健全，资金使用是否合规，有无截留、挪用、浪费等问题。（六）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性、有效性，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、负债管理制度、收入支出管理制度等。重点检查内部控制制度是否涵盖所有业务环节，是否存在漏洞和风险，是否有效执行。2.审查内部控制评价机制的健全性、有效性，包括自我评价、内部审计评价、外部审计评价等。重点检查内部控制评价机制是否完善，评价结果是否真实、客观，是否及时发现和纠正内部控制存在的问题。(七)经济合同审计1.审查经济合同的合法性、合规性，包括合同签订主体、合同内容、合同形式等。重点检查经济合同是否符合国家法律法规和政策规定，是否存在违法违规条款，合同签订程序是否合规。2.审查经济合同的真实性、完整性，包括合同条款、合同履行情况、合同变更情况等。重点检查经济合同是否真实有效，合同条款是否明确具体，合同履行是否符合约定，合同变更是否及时办理手续。3.审查经济合同的效益性，包括合同执行结果、合同执行效果等。重点检查经济合同是否达到预期目标，是否取得良好的经济效益和社会效益，有无因合同执行不当造成损失浪费等问题。（八）其他审计事项1.对卫生院重大经济决策、重大投资项目、重要经济合同等进行事前、事中、事后审计监督，提供决策依据和风险预警。2.对卫生院内部管理中的热点、难点问题进行专项审计调查，提出改进建议和措施。3.对卫生院所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等进行审计监督，加强对所属单位的管理和指导。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据卫生院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.年度审计计划应报院长批准后实施，并报上级主管部门备案。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应收集与审计事项有关的法律法规、政策文件、财务会计资料、业务档案等，了解被审计部门和事项的基本情况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间、要求等。审计通知书应提前3个工作日送达被审计部门。2.审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，实施审计工作。审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集审计证据。3.审计组应就审计发现的问题与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和解释。被审计部门应积极配合审计工作，提供必要的资料和信息。（四）审计报告1.审计组应根据审计实施情况，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。被审计部门如对审计报告有异议，应在书面意见中说明理由和依据。3.审计组应根据被审计部门反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交院长审批。4.院长应根据审计报告，做出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应明确要求被审计部门在规定的时间内整改落实，并将整改情况书面报告卫生院。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计决定或处理意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的部门和事项，应及时提出督促意见，确保审计意见和建议得到有效落实。3.内部审计机构应将审计整改情况向院长报告，并向卫生院各科室、部门通报。审计整改情况应作为对被审计部门和相关人员考核评价的重要依据。五、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被