卫生机构内部审计制度

PAGE卫生机构内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生机构内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生机构资金安全、提高资金使用效益、促进卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本卫生机构实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生机构及其所属各部门、各分支机构和全资、控股子单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《卫生系统内部审计工作规定》以及国家其他相关法律法规和卫生行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门，在审计工作中保持客观公正，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则以事实为依据，对审计事项进行客观评价，如实反映审计结果。3.权威性原则内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应积极配合并执行。4.全面性原则涵盖卫生机构经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等，确保审计无死角。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立独立的内部审计部门，直接对卫生机构主要负责人负责。2.根据卫生机构规模和业务复杂程度，合理配备内部审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面。2.定期对内部审计人员进行培训，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对卫生机构财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对卫生机构内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对卫生机构的固定资产、流动资产等进行审计。对卫生机构的建设项目、设备采购等进行专项审计。对卫生机构内部管理的其他事项进行审计。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计部门有关会议，召开与审计事项有关的会议。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他有关资料和资产。对审计涉及的有关事项进行调查，并取得有关文件、资料和证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经卫生机构主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经卫生机构主要负责人同意，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级主管部门反映。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计部门根据卫生机构年度工作重点和实际情况制定，报卫生机构主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应熟悉被审计部门的基本情况，制定审计方案，明确审计目标、审计重点、审计方法和审计步骤等。3.向被审计部门送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求，并要求被审计部门提供有关资料。（三）审计实施1.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应认真做好审计记录，编写审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结果。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时编写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告征求被审计部门意见，被审计部门应在规定时间内提出书面意见。审计组对被审计部门提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改。3.审计报告报内部审计部门审核后，提交卫生机构主要负责人审批。（五）审计处理1.卫生机构主要负责人根据审计报告作出审计决定，被审计部门应执行审计决定。2.对审计发现的问题，内部审计部门应督促被审计部门进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。3.对违反财经法规的行为，按照国家有关法律法规进行处理。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的合法性、合理性和完整性。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性等。3.分析预算执行差异的原因，提出改进建议，确保预算的严格执行。（二）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查会计凭证、账簿、报表的真实性和准确性，是否符合国家财务会计制度的规定。3.审查各项收入的来源和入账情况，是否存在截留、挪用、坐支等问题。4.审查各项支出的合理性和合规性，是否存在超标准、超范围支出，是否存在浪费现象。五、资产管理审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实相符情况，是否存在账外资产。3.审查固定资产的折旧计提是否正确，是否符合国家规定。4.对固定资产的处置进行审计，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。（二）流动资产审计1.审查流动资产的内部控制制度是否健全有效。2.检查货币资金的收支、保管情况，是否存在现金坐支、白条抵库等问题。3.审查应收账款、预付账款、其他应收款的账龄结构和回收情况，是否存在坏账风险。4.审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，检查存货的账实相符情况，是否存在积压、浪费现象。六、建设项目审计（一）项目前期审计1.审查建设项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、准确。2.检查项目初步设计和概算的编制是否合理，是否经过相关部门的审批。（二）项目实施过程审计1.审查建设项目的招投标程序是否合规，是否存在围标、串标等问题。2.检查建设项目合同的签订和执行情况，是否存在合同纠纷。3.审查建设项目的工程价款结算是否合规，是否按照合同约定支付工程款。4.对建设项目的工程质量进行审计，检查是否符合相关标准和要求。（三）项目竣工决算审计1.审查建设项目竣工决算报告的真实性和准确性。2.检查建设项目的资产交付情况，是否及时办理资产入账手续。3.对建设项目的投资效益进行评价，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益。七、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对卫生机构内部控制制度的健全性进行评审，检查是否涵盖了各个业务环节和关键控制点。2.对内部控制制度的有效性进行评审，检查制度是否得到有效执行，是否能够防范风险。（二）风险管理审计1.识别卫生机构面临的各种风险，包括财务风险、经营风险、市场风险等。2.评估风险的大小和影响程度，提出风险管理建议，帮助卫生机构降低风险。八、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计部门应定期向卫生机构主要负责人提交审计结果报告，全面反映审计工作情况和审计发现的问题。（二）审计结果通报对审计发现的重大问题，应在卫生机构内部进行通报，引起全体员工的重视，促进问题的整改。（三）审计结果