卫健内部审计制度

PAGE卫健内部审计制度一、总则（一）目的为加强本卫健系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财务收支合法合规、资产安全完整、经济活动有效开展，促进本系统健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫健系统内各直属单位、内设机构及其所属的具有独立财务核算的单位和部门。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进本系统提高资金使用效益、资源利用效率，加强内部控制，防范风险，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.本卫健系统设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本系统主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.根据工作需要，可在部分重点直属单位或内设机构设置内部审计岗位，配备兼职审计人员，接受本系统内部审计机构的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德素养。审计人员应熟悉国家有关法律法规、政策及本行业财务、审计等相关规定，掌握审计、财务、经济、管理等方面的专业知识和技能。2.内部审计机构应定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。3.内部审计人员实行岗位轮换制度，每[X]年进行一次岗位轮换，以保证审计工作的客观性和公正性。（三）职责与权限1.职责对本系统及所属单位的财务收支、财务预决算、财务报表等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对本系统及所属单位的资产、负债、净资产进行审计，确保资产安全完整，防止国有资产流失。对本系统及所属单位的经济活动、内部控制制度进行审计评价，提出改进建议，促进加强管理，提高经济效益。对本系统及所属单位的建设项目、设备采购、物资采购等重大经济事项进行专项审计，监督其程序合规、资金使用合理。对本系统及所属单位领导干部进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。承办本系统主要负责人交办的其他审计事项，配合国家审计机关和社会审计机构对本系统的审计工作。2.权限要求被审计单位和部门按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位和部门的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经本系统主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经本系统主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和部门，给予通报批评，并可提出追究有关人员责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本系统的年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报本系统主要负责人批准后实施。在执行过程中，如有必要调整审计计划，应报经本系统主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计组应在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位和部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单等内容。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。3.被审计单位和部门应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，及时提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采用审查书面资料、检查实物资产、调查有关单位和个人、分析性复核等方法，对被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行审计。2.审计人员应认真做好审计工作记录，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位和部门沟通，提出整改意见。被审计单位和部门应积极配合审计工作，对审计发现的问题应及时整改，并将整改情况书面报告审计组。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据充分、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位和部门对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可进行补充审计。3.审计组根据被审计单位和部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在[X]个工作日内完成审核，并将审核后的审计报告报本系统主要负责人审批。4.经本系统主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位和部门，并抄送本系统相关部门。（五）审计处理与整改1.本系统主要负责人根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括责令被审计单位和部门纠正违规行为、退还违法所得、调整有关账目、给予相关人员纪律处分等内容。2.被审计单位和部门应按照审计处理决定的要求，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告本系统主要负责人。内部审计机构应负责对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的重大问题或典型案例，内部审计机构应进行通报，以起到警示作用，促进本系统加强管理，规范经济活动。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，检查会计凭证、会计账簿、会计报表等是否真实、准确、完整，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查财务收支的合规性，检查各项收入是否足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否符合规定的范围和标准，有无超支、浪费、违规支出等问题。审查财务收支的效益性，分析财务收支结构是否合理，资金使用效益是否达到预期目标，有无资金闲置或浪费等问题。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，核实财务收支的真实性和完整性。检查财务收支的审批手续是否齐全，是否符合规定程序，有无越权审批、违规审批等问题。对财务收支进行分析性复核，比较不同时期的财务收支数据，分析其变化趋势和合理性。抽查部分经济业务，核实其真实性和合规性，检查是否存在违规操作和舞弊行为。（二）财务预决算审计1.审计内容审查财务预算的编制是否符合本系统的发展规划和实际情况，是否科学合理、切实可行。检查财务预算的执行情况，是否严格按照预算安排进行资金收支，有无超预算支出、预算执行进度缓慢等问题。审查财务决算的编制是否真实、准确、完整，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，各项收支是否结清，资产负债是否真实反映。对财务预决算进行绩效评价，分析其对本系统经济活动和事业发展的影响，评价资金使用效益和管理水平。2.审计方法查阅财务预算编制文件、预算执行情况报告、财务决算报表等资料，了解财务预决算的编制和执行情况。对比财务预算与实际执行情况，分析差异原因，检查是否存在预算调整不规范、随意变更预算等问题。对财务决算进行审计调整，核实各项收支的真实性和准确性，确保财务决算数据的可靠。采用适当的绩效评价方法，如成本效益分析、投入产出分析等，对财务预决算的绩效进行评价。（三）资产审计1.审计内容审查货币资金的管理和使用情况，是否存在现金坐支、白条抵库、公款私存等问题，银行账户是否合规，资金是否安全。审查固定资产的购置、使用、处置等情况，是否按照规定进行审批和核算，固定资产是否账实相符，有无闲置、浪费、流失等问题。审查流动资产的管理和核算情况，包括存货、应收账款、预付账款等，是否存在积压、坏账、账龄过长等问题，资产减值准备计提是否合理。审查无形资产的管理和核算情况，是否按照规定进行确认、计量和摊销，有无无形资产流失等问题。2.审计方法盘点货币资金、固定资产、存货等实物资产，核实账实是否相符。查阅资产购置、处置的审批文件和相关合同协议，检查资产交易是否合规。对应收账款、预付账款等进行账龄分析，评估坏账风险，检查资产减值准备计提是否充分。审查无形资产的相关资料，核实其价值和摊销情况。（四）经济活动审计1.审计内容审查本系统及所属单位的经济合同签订、履行情况，合同条款是否合法合规，有无潜在风险，合同执行是否到位。审查建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、竣工验收等环节是否合规，资金使用是否合理，项目效益是否达到预期目标。审查设备采购、物资采购等活动的程序是否规范，采购价格是否合理，采购质量是否符合要求，有无采购舞弊行为。审查对外投资、担保等经济活动的决策程序是否合规，风险评估是否充分，投资收益和担保责任是否落实。2.审计方法查阅经济合同文本、相关会议纪要、招投标文件等资料，了解经济活动的基本情况。实地查看建设项目施工现场、设备物资使用情况等，核实经济活动的真实性和效益性。对经济活动进行风险评估，分析潜在风险因素，提出风险防范建议。调查相关单位和个人，收集经济活动中的违规线索和证据。（五）内部控制制度审计1.审计内容审查本系统及所属单位内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务、业务、资产等各个方面，是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求。评价内部控制制度的执行有效性，检查各项控制措施是否得到有效落实，是否存在内部控制缺陷和漏洞。审查内部控制的监督机制是否健全，内部审计、纪检监察等部门是否发挥了应有的监督作用。2.审计方法查阅内部控制制度文件、流程图、岗位说明书等资料，了解内部控制制度的设计情况。抽取部分业务流程进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。对内部控制制度进行问卷调查和访谈，收集相关人员对内部控制制度的评价和意见。分析内部控制缺陷可能导致的风险，提出改进内部控制制度的建议。（六）领导干部任期经济责任审计1.审计内容审查领导干部任职期间本单位财务收支的真实性、合法性和效益性，以及财务管理制度的执行情况。审计领导干部任职期间本单位资产、负债、净资产的变动情况，以及国有资产的保值增值情况。评价领导干部任职期间本单位经济活动的决策程序是否合规，有无重大决策失误和损失浪费问题。审查领导干部任职期间本单位内部控制制度的建立健全和执行情况，以及遵守财经纪律和廉洁自律情况。2.审计方法查阅领导干部任职期间的财务报表、会计凭证、审计报告等资料，了解财务收支和经济活动情况。对领导干部任职期间的重大经济决策事项进行专项审计，检查决策程序和决策效果。评价领导干部任职期间的内部控制制度执行情况，发现内部控制缺陷和问题。通过调查相关人员、查阅廉政档案等方式，核实领导干部遵守财经纪律和廉洁自律情况。五、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行整理，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。2.审计资料应按照规定的分类标准进行分类，如按照审计项目、资料类型等进行分类，确保资料分类清晰、便于查找。（二）档案装订1.对整理好的审计资料进行装订，装订应整齐、牢固，便于保存和查阅。2.装订时应编制页码，注明资料的顺序号，确保资料的完整性和连续性。（三）档案保管1.审计档案应指定专人负责保管，建立审计档案保管制度，明确档案保管的要求和责任。2.审计档案应存放在安全、保密的场所，防止档案损坏、丢失和泄密。3.审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、定期[X]年和定期[X]年等不同