单位内部审计工作制度

PAGE单位内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强本单位内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高管理水平，促进单位健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和行业标准为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到被审计部门的重视和执行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向单位主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和行业标准，具有良好的职业道德和敬业精神。内部审计机构应定期对内部审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产投资项目、对外投资项目、重大采购项目等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济责任履行情况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他事项进行审计监督。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表及其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料的行为，经单位主要负责人同意，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划、经营管理目标和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。2.审计组应提前向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门，但特殊审计业务除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计程序，获取审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、充分性和合法性。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式获取审计证据。3.审计组在审计过程中应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映审计工作的全过程。（四）审计报告1.审计组在实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见。被审计部门逾期未提出书面意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计部门的书面意见，对审计报告进行修改，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人审批。4.经单位主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计部门和有关部门。被审计部门应按照审计报告的要求，认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）后续跟踪1.内部审计机构应建立审计后续跟踪制度，对审计报告中提出的审计建议的执行情况和审计发现的问题的整改情况进行跟踪检查。2.审计后续跟踪可以采用定期检查、不定期抽查等方式进行。内部审计机构应根据跟踪检查的结果，撰写审计后续跟踪报告，向单位主要负责人报告审计建议的执行情况和审计发现的问题的整改情况。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性。审查财务内部控制制度的健全性和有效性。审查财务报表的真实性、完整性和准确性。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。检查财务收支的审批程序和手续。盘点现金、实物、有价证券等。向有关单位和个人进行调查取证。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和合规性。审查被审计人员在任职期间的内部控制制度的健全性和有效性。审查被审计人员在任职期间的经营业绩和经济效益。审查被审计人员在任职期间的廉洁自律情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。检查经济活动的审批程序和手续。盘点现金、实物、有价证券等。向有关单位和个人进行调查取证。对被审计人员的经营业绩和经济效益进行分析评价。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。审查内部控制制度的有效性。审查内部控制制度的执行情况。2.审计方法查阅内部控制制度文件。检查内部控制制度的执行记录。对内部控制制度进行测试。向有关单位和个人进行调查取证。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的可行性研究报告。审查固定资产投资项目的概算、预算和决算。审查固定资产投资项目的建设进度和质量。审查固定资产投资项目的经济效益和社会效益。2.审计方法查阅固定资产投资项目的可行性研究报告、概算、预算和决算等文件。检查固定资产投资项目的建设进度和质量。对固定资产投资项目的经济效益和社会效益进行分析评价。向有关单位和个人进行调查取证。（五）对外投资项目审计1.审计内容审查对外投资项目的可行性研究报告。审查对外投资项目的决策程序和手续。审查对外投资项目的投资效益和风险。审查对外投资项目的收益分配和处置情况。2.审计方法查阅对外投资项目的可行性研究报告、决策文件等。检查对外投资项目的投资协议、合同等。对对外投资项目的投资效益和风险进行分析评价。向有关单位和个人进行调查取证。（六）重大采购项目审计1.审计内容审查重大采购项目的采购计划和预算。审查重大采购项目的采购程序和手续。审查重大采购项目的采购合同和协议。审查重大采购项目的采购质量和价格。2.审计方法查阅重大采购项目的采购计划、预算、合同等文件。检查重大采购项目的采购程序和手续。对重大采购项目的采购质量和价格进行比较分析。向有关单位和个人进行调查取证。五、审计档案管理（一）档案收集内部审计机构应及时收集审计项目实施过程中形成的各种文件、资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的书面意见等，作为审计档案的组成部分。（二）档案整理内部审计机构应按照审计项目的类别和时间顺序，对收集到的审计档案进行整理，分类编号，装订成册。审计档案应做到内容完整、资料齐全、手续完备、装订整齐。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管库，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案的保