医院财务内部控制制度

PAGE医院财务内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务活动合法、合规、有效运行，提高资金使用效益，保障医院可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合本医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工在财务活动中的行为规范和管理要求。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本管理等各个环节。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、实施不相容职务分离等措施，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善和优化财务内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院根据事业发展规划、年度工作计划、以前年度预算执行情况以及预算年度收支增减因素等，按照财政部门和主管部门的要求，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行科学预测和合理安排。3.编制流程：下达预算编制通知：财务部门根据医院总体工作安排，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各职能部门和业务科室按照通知要求，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案，报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，分析预算指标的合理性和可行性，汇总编制医院年度预算草案。预算调整：预算草案经医院预算管理委员会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，按照规定的程序进行调整。（二）预算执行1.分解落实预算指标：医院将年度预算指标分解到各职能部门和业务科室，明确各部门的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的问题，并采取有效措施加以解决。3.预算执行考核：医院建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，确保预算执行的严肃性。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、重大项目投资、不可抗力因素等，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，可进行预算调整。2.调整程序：提出调整申请：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额等。审核调整申请：财务部门对调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，提出审核意见。审批调整申请：预算调整申请经医院预算管理委员会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。三、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（二）医疗收入管理1.收费管理：收费标准：严格按照国家物价部门规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。收费票据管理：使用财政部门统一监制的收费票据，建立收费票据领购、使用、保管、核销制度，确保收费票据的安全和规范使用。退费管理：建立健全退费管理制度，明确退费的条件、流程和审批权限，严格审核退费申请，防止不合理退费。2.收入确认：按照权责发生制原则，在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，确认医疗收入。（三）财政补助收入管理1.资金管理：严格按照财政部门规定的用途和要求使用财政补助资金，确保资金专款专用。2.收入确认：根据财政部门下达的预算指标和资金到位情况，确认财政补助收入。（四）科教项目收入管理1.项目管理：加强科教项目的立项、实施、验收等全过程管理，确保项目顺利完成。2.收入确认：按照科教项目合同约定，在完成项目任务并取得收款权利时，确认科教项目收入。（五）其他收入管理1.收入范围：其他收入包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.管理要求：对其他收入进行分类核算和管理，严格按照相关规定办理收入业务，确保收入合法、合规。四、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。（二）支出审批1.审批原则：坚持“分级审批、权责明确、规范有序”的原则，明确各类支出的审批权限和审批流程。2.审批流程：经办人填写支出申请：经办人按照规定填写支出申请单，详细说明支出的内容、金额、用途等。部门负责人审核：部门负责人对支出申请进行审核，确认支出的必要性和合理性，签署审核意见。财务部门审核：财务部门对支出申请进行审核，重点审核支出的合法性、合规性、准确性以及资金的支付能力等，签署审核意见。院领导审批：根据支出金额大小和审批权限，由相应的院领导进行审批。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排控制支出，确保各项支出不超预算。2.合同控制：对于涉及经济合同的支出，严格按照合同约定执行，确保合同的有效履行。3.审批控制：加强对支出审批环节的管理，严格执行审批制度，防止违规支出。（四）支出核算1.核算原则：按照权责发生制原则和医院会计制度的规定进行支出核算，确保支出核算的准确性和及时性。2.明细核算：对各项支出进行明细核算，按照支出的类别、项目、用途等进行分类记录，便于成本核算和财务分析。五、资产管理（一）货币资金管理1.岗位设置：建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。2.现金管理：严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。3.银行存款管理：加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保银行存款安全。4.票据及印章管理：加强票据及印章的管理，建立票据及印章的领购、使用、保管、核销制度，确保票据及印章的安全和规范使用。（二）固定资产管理1.购置管理：按照医院发展需要和预算安排，合理购置固定资产。购置固定资产时，严格按照规定的程序进行审批和采购。2.验收管理：固定资产购置后，由相关部门进行验收，确保固定资产的数量、质量、规格等符合要求。3.入账管理：财务部门及时对验收合格的固定资产进行入账核算，按照规定计提折旧。4.清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，按照规定的程序进行处理。5.处置管理：固定资产处置时，按照规定的程序进行审批和评估，确保处置过程合法、合规、公开、公正。（三）库存物资管理1.采购管理：建立库存物资采购管理制度，按照医院实际需要和库存情况，合理编制采购计划，严格控制采购成本。2.验收管理：库存物资采购后，由相关部门进行验收，确保物资的数量、质量、规格等符合要求。3.入库管理：验收合格的库存物资及时办理入库手续，按照规定进行分类存放和保管。4.出库管理：建立库存物资出库管理制度，严格按照规定办理出库手续，确保物资的领用合理、合规。5.清查盘点：定期对库存物资进行清查盘点，确保库存物资账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，按照规定的程序进行处理。六、成本管理（一）成本核算1.核算对象：医院成本核算以科室、诊次、床日等为核算对象，进行成本核算和分析。2.核算方法：采用作业成本法或完全成本法等方法进行成本核算，确保成本核算的准确性和科学性。3.成本分析：定期对医院成本进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议。（二）成本控制1.预算控制：将成本控制目标纳入预算管理，通过预算分解和控制，确保成本目标的实现。2.成本定额管理：制定各项成本定额标准，加强对成本定额的执行情况进行监控和考核，确保成本定额的有效执行。3.成本分析与考核：定期对成本控制情况进行分析和考核，将成本控制结果与部门绩效挂钩，激励各部门加强成本控制。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.编制要求：财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送审批：财务报告编制完成后，经财务负责人审核、院长审批后，按照规定的时间和要求报送上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、资产负债分析、成本分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，为医院决策提供依据。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，对医院财务状况和经营成果进行全面、深入的分析，提出改进建议和措施。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构：医院建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对医院财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督主要包括对预算执行情况、收入支出管理、资产管理、成本管理等财务活动的监督检查，确保财务内部控制制度的有效执行。3.监督方式：通过定期审计、专项审计、日常检查等方式，对医院财务活动进行监督检查，及时发现问题并提出整改意见。（二）外部监督1.接受财政监督：医院接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供有关资料，如实反映财务状况和经营成果。2