医院财务内部制度

PAGE医院财务内部制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，确保医院财务活动合法合规、准确完整，为医院的运营决策提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工在财务活动中的各项行为。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算、报告应准确无误，为医院决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时处理财务业务，按时编制财务报表，保证财务信息的时效性。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本，实现医院经济效益和社会效益的最大化。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。结合医院发展战略、年度工作计划和事业发展规划，科学合理地编制预算。2.预算编制方法采用零基预算与增量预算相结合的方法，对各项收入、支出进行预测和估算。收入预算应根据医院历史业务数据、市场需求、政策变化等因素进行综合分析，合理预计各项收入来源。支出预算应按照轻重缓急、合理必要的原则，对人员经费、公用经费、业务经费等进行详细测算，确保重点项目和关键业务的资金需求。3.预算编制流程每年[具体时间]前，各科室、部门根据医院年度工作计划和实际情况，提出本科室、部门的预算建议数，报送财务部门。财务部门对各科室、部门的预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体情况，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议，报医院管理层审批。经医院管理层审批后的预算草案，下达各科室、部门执行。（二）预算执行1.各科室、部门应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向医院管理层报告预算执行情况，及时发现问题并提出改进措施。3.建立预算执行考核机制，对各科室、部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与科室、部门绩效挂钩。（三）预算调整1.预算调整条件国家政策发生重大变化，对医院预算产生重大影响。医院发展战略、年度工作计划发生重大调整，需要对预算进行相应调整。因不可抗力因素导致预算执行困难，需要调整预算。2.预算调整程序各科室、部门根据预算调整条件，提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容及调整金额等。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算调整申请进行审议，根据审议结果决定是否批准预算调整。经批准的预算调整方案，由财务部门下达各科室、部门执行，并相应调整医院年度预算。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告，内容包括预算执行进度、差异分析、原因分析及改进建议等。2.建立预算考核制度，对各科室、部门预算执行情况进行考核评价。考核指标包括预算执行率、预算准确率、预算调整次数等。3.根据预算考核结果，对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对预算执行情况差的科室、部门进行通报批评，并要求其限期整改。三、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入应按照科研、教学项目合同约定，在实际收到项目经费时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对各项收入进行明细核算，确保收入核算准确、完整。2.加强对医疗收费的管理，严格执行物价政策，规范收费行为，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。3.建立收入票据管理制度，加强对收费票据的购领、使用、保管、核销等环节的管理，确保收费票据安全、规范使用。4.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决，确保医院收入稳定增长。（四）欠费管理1.建立欠费管理制度，明确欠费管理职责，加强对欠费的催收和管理。2.各科室、部门应及时掌握患者欠费情况，对欠费患者进行跟踪管理，采取有效措施督促患者及时缴费。3.财务部门应定期统计欠费情况，分析欠费原因，对欠费金额较大、欠费时间较长的患者，应及时与科室、部门沟通协调，共同采取措施进行催收。4.对于确实无法收回的欠费，应按照医院规定的程序进行核销，并报上级主管部门备案。四、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家财经纪律和医院财务制度，确保支出合法合规。2.坚持“先审批、后支出”的原则，所有支出必须经过规定的审批程序。3.支出审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人应对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。（三）支出审批流程1.日常费用支出审批流程经办人填写费用报销单，详细注明费用支出的内容、金额、用途等，并附上相关的发票、收据等原始凭证。科室负责人对费用报销单进行审核，签署审核意见，确认费用支出的真实性、合理性和必要性。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核原始凭证的真实性、合法性、完整性以及费用支出是否符合医院财务制度和相关规定。审核无误后，财务部门负责人签署审核意见。分管领导对费用报销单进行审批，根据医院财务状况和预算安排，决定是否批准该笔支出。医院主要领导对费用报销单进行最终审批。2.重大项目支出审批流程项目负责人提出项目预算和支出计划，报医院相关部门审核。医院相关部门对项目预算和支出计划进行审核，提出审核意见，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对项目预算和支出计划进行审议，根据医院发展战略和年度工作计划，决定是否批准该项目预算和支出计划。项目负责人按照批准的项目预算和支出计划组织实施项目，在项目实施过程中，严格按照规定的审批程序办理各项支出。项目完成后，项目负责人应及时办理项目结算和验收手续，财务部门对项目支出进行审核和结算。（四）支出控制与管理1.加强对支出的预算控制，严格按照预算安排支出，确保各项支出不超预算。2.建立健全支出管理制度，规范支出审批流程，加强对支出凭证的审核和管理，确保支出真实、合法、有效。3.加强对采购环节的管理，严格执行政府采购制度和医院采购管理规定，规范采购行为，降低采购成本。4.定期对支出情况进行分析，及时发现支出管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，提高资金使用效益。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款。建立应收及预付款项管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理，定期进行清理催收，减少坏账损失。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照医院规定的程序进行核销，并报上级主管部门备案。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全、完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现存货管理中存在的问题，采取有效措施加以解决，确保存货账实相符。合理确定存货储备定额，避免存货积压或短缺。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。2.固定资产购置与验收医院固定资产购置应按照规定的程序进行，纳入政府采购范围的固定资产，应严格执行政府采购制度。固定资产购置前，应进行充分的市场调研和论证，确保购置的固定资产符合医院实际需要和经济适用原则。固定资产购置后，应及时组织验收，验收合格后方可办理入账手续。验收内容包括固定资产的数量、规格、型号、质量、性能等是否符合合同要求。3.固定资产折旧与摊销医院应按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对固定资产计提折旧和无形资产进行摊销。固定资产折旧方法采用年限平均法或工作量法，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。无形资产摊销方法采用直线法，摊销年限根据无形资产的使用寿命合理确定。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。对闲置、报废的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时足额上缴医院财务部门。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得与计价医院无形资产取得方式包括外购、自行研发、接受捐赠等。无形资产应按照实际成本计价，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行研发无形资产的成本包括研究阶段和开发阶段的支出，符合资本化条件的开发阶段支出计入无形资产成本。3.无形资产摊销与处置医院应按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法采用直线法，摊销年限根据无形资产的使用寿命合理确定。对已无使用价值或转让价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时足额上缴医院财务部门。六、成本核算（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的各项成本费用，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配各病种发生的各项成本费用，计算病种成本。4.床日成本核算：以住院床日为核算对象，归集和分配住院期间发生的各项成本费用，计算床日成本。（三）成本核算流程1.成本数据收集：财务部门和相关科室按照规定的成本核算方法，收集、整理成本核算所需的数据。2.成本费用归集：将收集到的成本数据按照成本核算对象进行归集，确定各项成本费用的归属。3.成本费用分配：采用合理的分配方法，将间接成本费用分配到各成本核算对象中。4.成本计算与分析：根据归集和分配后的成本数据，计算各成本核算对象的成本，并进行成本分析，为医院成本控制和管理提供依据。（四）成本控制与管理1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，加强对成本形成过程的控制和管理。2.定期对成本核算结果进行分析，找出成本管理中存在的问题和薄弱环节，采取有效措施加以改进。3.开展成本效益分析，为医院制定合理的收费标准、医疗服务价格调整、资源配置等决策提供参考依据。4.加强对成本核算人员的培训，提高成本核算人员的业务素质和工作能力，确保成本核算工作的质量。七、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的会计制度和医院财务制度，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量等信息，为医院管理层、上级主管部门和其他相关部门提供决策依据。3.财务报告编制完成后，应按照规定的程序进行审核、汇总和报送。（二）财务分析1.财务部门应定期对医院财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。2.财务分析内容包括医院预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、成本效益情况、财务风险情况等。3.通过财务分析，发现医院财务活动中存在的问题，提