会计凭证内部控制制度

PAGE会计凭证内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司会计凭证的内部控制，确保会计凭证的真实性、完整性、准确性和合法性，加强财务管理，防范财务风险，提高会计信息质量，为公司的经营决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门。（三）基本原则1.合法性原则：会计凭证的填制、审核、传递、保管等应符合国家有关法律法规和财务会计准则的要求。2.真实性原则：会计凭证应如实反映经济业务的发生情况，不得虚构、隐瞒或篡改。3.完整性原则：会计凭证应具备完整的要素，包括凭证名称、填制日期、编号、经济业务内容摘要、金额、填制单位、填制人、审核人、记账人等，不得遗漏重要信息。4.准确性原则：会计凭证的填制应准确无误，数字计算正确，摘要清晰明了，确保会计信息的准确性。5.及时性原则：会计凭证应及时填制、审核、传递和保管，不得拖延积压，并按照规定的时间进行结账和报账。二、会计凭证的填制（一）原始凭证的填制要求1.内容真实：原始凭证应如实记录经济业务的发生过程和结果，不得伪造、变造或篡改。2.要素齐全：原始凭证应具备以下基本要素：凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.书写规范：原始凭证的文字和数字应书写清晰、工整，不得潦草、模糊或使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符，小写金额前应加注人民币符号“￥”，大写金额应顶格书写，不得留有空白。4.手续完备：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。5.连续编号：原始凭证应按照一定的顺序连续编号，以便于查找和核对。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（二）记账凭证的填制要求1.依据真实：记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，不得根据未经审核的原始凭证或原始凭证汇总表填制。2.内容完整：记账凭证应具备以下基本要素：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。3.分类准确：记账凭证应按照经济业务的性质和会计核算的要求进行分类填制，如收款凭证、付款凭证和转账凭证。涉及现金和银行存款收付的业务，应填制收款凭证或付款凭证；不涉及现金和银行存款收付的业务，应填制转账凭证。4.摘要简明：记账凭证的摘要应简明扼要地说明经济业务的内容，便于登记账簿和查阅凭证。5.分录正确：记账凭证的会计分录应正确无误，借贷方科目应对应准确，金额应计算正确。记账凭证应按照记账规则进行填制，不得把不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6.附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。三、会计凭证的审核（一）审核流程1.初审：会计人员在填制记账凭证后，应首先对记账凭证进行自我审核，检查凭证的填制是否符合要求，会计分录是否正确，附件是否齐全等。2.复审：记账凭证填制完成后，应由会计机构负责人或会计主管人员进行复审。复审人员应认真审核记账凭证的内容，检查初审人员的审核意见是否正确，对记账凭证的真实性、完整性、准确性和合法性进行全面审查。3.终审：复审通过后的记账凭证应由公司财务负责人进行终审。财务负责人应对记账凭证进行最后的审核，确保凭证的质量和财务信息的准确性。终审通过后的记账凭证方可作为登记账簿的依据。（二）审核内容1.真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，是否存在虚构、隐瞒或篡改经济业务的情况。审核记账凭证所依据的原始凭证是否真实、合法、有效，原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致。2.完整性审核：审核原始凭证和记账凭证的要素是否齐全，各项手续是否完备。审核记账凭证所附原始凭证的张数是否正确，原始凭证的内容是否完整，是否有相关人员的签名或盖章。3.准确性审核：审核原始凭证和记账凭证的金额计算是否正确，大小写金额是否相符。审核记账凭证的会计分录是否正确，借贷方科目是否对应准确，金额是否计算无误。4.合法性审核：审核原始凭证和记账凭证是否符合国家有关法律法规和财务会计准则的要求，是否存在违法违规的经济业务。审核记账凭证的填制是否符合记账规则，是否按照规定的程序进行审核和审批。四、会计凭证的传递（一）传递程序1.明确传递路线：根据公司的业务流程和会计核算要求，明确会计凭证的传递路线。会计凭证应按照规定的路线进行传递，确保凭证传递的及时性和准确性。2.规定传递时间：根据公司的业务特点和会计核算要求，规定会计凭证的传递时间。会计凭证应在规定的时间内传递到相关部门和人员手中，不得拖延积压。3.交接手续：会计凭证在传递过程中，应办理交接手续。交接双方应在交接清单上签字或盖章，注明交接日期、凭证名称、编号、数量、金额等信息，确保凭证传递的准确性和完整性。（二）传递要求1.及时传递：会计凭证应及时传递，不得拖延积压。各部门和人员应按照规定的时间和路线传递会计凭证，确保凭证传递的及时性。2.安全传递：会计凭证在传递过程中，应注意安全，防止凭证丢失、损坏或被盗。传递凭证时，应使用安全可靠的方式，如专人传递、邮寄等。3.准确传递：会计凭证应准确传递，确保凭证的内容和信息准确无误。传递凭证时，应认真核对凭证的编号、日期、内容、金额等信息，避免传递错误。五、会计凭证的保管（一）保管期限1.原始凭证：原始凭证的保管期限为30年。2.记账凭证：记账凭证的保管期限为30年。3.会计账簿：会计账簿的保管期限为30年。4.财务会计报告：月度、季度、半年度财务会计报告的保管期限为10年，年度财务会计报告的保管期限为永久。（二）保管要求1.分类保管：会计凭证应按照类别和年度进行分类保管，便于查找和核对。2.装订成册：会计凭证应定期装订成册，防止凭证散失。装订凭证时，应加具封面、封底，注明凭证名称、年度、月份、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数、附件张数等信息，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。3.专柜存放：会计凭证应存放在专门的会计档案柜中，确保凭证的安全和完整。会计档案柜应具备防火、防潮、防虫、防盗等功能。4.专人保管：会计凭证应由专人负责保管，保管人员应具备良好的职业道德和业务素质，严格遵守会计凭证的保管制度。5.定期检查：会计部门应定期对会计凭证的保管情况进行检查，确保凭证的安全和完整。检查内容包括凭证的装订情况、存放位置、保管期限等。6.销毁处理：会计凭证保管期满后，需要销毁的，应按照规定的程序进行销毁。销毁时，应编制会计凭证销毁清册，注明凭证名称、年度、月份、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数、附件张数等信息，并由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员和监销人员在销毁清册上签名或盖章。六、监督与检查（一）内部监督1.财务部门监督：公司财务部门应定期对会计凭证的内部控制制度执行情况进行检查，确保制度的有效执行。检查内容包括凭证的填制、审核、传递、保管等环节是否符合制度要求。2.审计部门监督：公司审计部门应定期对会计凭证进行审计，检查凭证的真实性、完整性、准确性和合法性。审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见和建议。（二）外部监督1.税务部门监督：税务部门有权对公司的会计凭证进行检查，检查公司是否按照税收法律法规的要求进行会计核算和纳税申报。公司应积极配合税务部门的检查工作，提供真实、完整的会计凭证和相关资料。2.财政部门监督：财政部门有权对公司的会计凭证进行监