会计回避及内部牵制制度

PAGE会计回避及内部牵制制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计工作秩序，防范会计风险，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，维护公司及相关利益者的合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有会计核算及财务管理活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计回避制度（一）回避情形1.公司负责人的直系亲属不得担任本公司的会计机构负责人、会计主管人员。直系亲属包括配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本公司会计机构中担任出纳工作。（二）回避程序1.在人员招聘、任用过程中，涉及到应回避关系的，人力资源部门应在审核应聘人员简历或任职人员资格时，明确告知其应回避的情形，并要求其如实申报。2.对于存在应回避情形的人员，不得录用或担任相应职务。如已在职，应及时调整工作岗位，以确保回避制度的有效执行。3.公司员工应自觉遵守会计回避制度，如发现存在应回避情形而未回避的情况，有权向公司管理层或相关监督部门举报。（三）监督与检查1.公司内部审计部门定期对会计回避制度的执行情况进行检查，重点检查是否存在应回避人员担任规定禁止职务的情况。2.对于违反会计回避制度的行为，应责令相关人员立即纠正，并根据情节轻重给予相应的纪律处分；造成经济损失的，应依法追究其赔偿责任。三、内部牵制制度（一）岗位设置与职责分离1.会计岗位应按照不相容职务相互分离的原则进行设置，确保不同岗位之间相互制约、相互监督。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办。业务经办与会计记录。会计记录与财产保管。业务经办与稽核检查。授权批准与监督检查。2.具体岗位设置如下：财务经理：负责公司财务管理工作的整体规划、组织与协调，对财务决策提供支持，并监督财务制度的执行。会计主管：负责会计核算工作的组织与管理，审核会计凭证，编制财务报表，确保会计信息的准确及时。总账会计：负责登记总账，进行账账核对，编制财务报表附注等相关工作。明细账会计：负责登记各类明细账，对各项经济业务进行明细核算。出纳：负责现金收付、银行结算及相关票据的保管，登记现金和银行存款日记账。稽核人员：负责对会计凭证、账簿、报表等进行稽核检查，确保财务数据的真实性和准确性。（二）授权批准控制1.公司应明确各项经济业务的授权批准范围、权限、程序、责任等相关内容，规定经办人员的职责范围和工作要求。2.审批人应根据授权范围进行审批，不得超越审批权限。对于重大经济业务事项，如重大投资、资产处置、资金调度等，应实行集体决策审批制度。3.经办人员应在授权范围内办理业务，对于超越授权范围的业务，有权拒绝办理，并及时向上级报告。（三）会计记录控制1.公司应按照国家统一的会计制度规定，设置会计账簿，进行会计核算。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应真实、完整、准确，符合国家有关法律法规和公司内部规定。会计凭证应按照规定的格式和内容填制，经过审核无误后才能作为记账依据。3.公司应定期对会计记录进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。核对工作应至少每月进行一次，如有不符，应及时查明原因并进行调整。（四）财产保护控制1.公司应建立健全财产物资管理制度，明确财产物资的采购、验收、保管、使用、处置等环节的管理要求，确保财产物资的安全完整。2.加强对货币资金、存货、固定资产等财产物资的管理。货币资金应严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，定期进行盘点核对；存货应建立盘点制度，定期进行清查盘点，确保账实相符；固定资产应建立台账，定期进行清查，及时处理盘盈盘亏等情况。3.对财产物资的保管人员应定期进行岗位轮换，防止因长期接触而产生舞弊行为。（五）内部审计控制1.公司应设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期的审计监督。2.内部审计部门应制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排等。审计工作应遵循客观、公正、独立的原则，确保审计结果的真实性和可靠性。3.对于审计中发现的问题，内部审计部门应及时提出整改建议，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。同时，应定期向公司管理层提交审计报告，反映公司内部控制的执行情况和存在的问题。四、会计工作交接制度（一）交接范围1.会计人员因工作调动、离职、退休等原因离开会计岗位时，必须办理会计工作交接手续。2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度规定的责任。（二）交接程序1.会计人员办理交接手续前，必须做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。2.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。3.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。4.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。5.移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）监交规定1.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。2.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。在临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度规定的责任。（四）责任界定1.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员不对移交过来的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。五、附则（一）制度解释本制度由公司财务