福建省内部审计制度

PAGE福建省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强福建省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益，根据国家相关法律法规以及行业标准，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于福建省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，如实反映审计事项，确保审计结论客观公正。3.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、业务运营、内部控制等各个方面，以实现对单位整体运行情况的全面监督和评价。4.重要性原则内部审计应根据单位实际情况，确定审计重点，关注重要事项和关键环节，合理分配审计资源，提高审计工作效率和效果。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定和完善本单位内部审计制度、工作流程和操作规程。编制年度内部审计工作计划，报经单位主要负责人或权力机构批准后组织实施。对单位财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务信息的真实性、完整性，评价内部控制的有效性。对单位内部管理的各项经济指标进行审计考核，提出改进建议和措施，促进单位加强管理，提高经济效益。对单位内部发生的重大经济事项进行专项审计调查，为单位决策提供依据。督促被审计部门落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况，检查审计决定的执行情况。协助外部审计机构开展相关工作，配合有关部门对本单位进行审计监督和检查。组织开展内部审计人员培训，提高内部审计人员业务素质和职业道德水平。定期向单位主要负责人或权力机构报告内部审计工作情况，提交年度内部审计工作报告。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计职业道德规范，依法履行审计职责。熟悉和掌握与审计工作相关的法律法规、政策制度和业务知识，不断提高业务水平和综合素质。按照内部审计工作计划和审计方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。参加内部审计培训和业务交流活动，不断更新知识，提高工作能力。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查单位财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，支出是否符合规定的用途和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。2.检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息是否真实、完整、准确，能否公允反映单位财务状况和经营成果。3.审计财务内部控制制度的建立和执行情况，评价财务风险管理水平，检查财务收支审批程序是否健全，有无漏洞和薄弱环节。（二）资产管理审计1.对单位货币资金、有价证券、存货、固定资产、无形资产等各类资产进行审计，检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，资产的账实是否相符。2.审查资产管理制度的执行情况，评估资产使用效益，有无资产闲置、浪费、流失等问题，提出加强资产管理的建议和措施。3.关注资产减值准备的计提和转回情况，检查其是否符合相关规定，是否存在人为调节利润的行为。（三）业务运营审计1.根据不同行业特点和单位实际情况，对业务流程进行审计，检查业务操作是否符合规定的程序和标准，有无违规操作、效率低下等问题。2.评估业务内部控制的有效性，审查业务风险防范措施的落实情况，提出改进业务流程、加强内部控制的建议，促进业务活动的规范运行。3.对业务合同的签订、履行情况进行审计，检查合同条款是否合法合规，有无潜在风险，合同执行是否到位，维护单位合法权益。（四）内部控制审计1.审查单位内部控制体系的健全性，包括各项内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个方面，是否存在制度缺失或空白。2.评价内部控制制度的合理性，检查内部控制流程是否科学合理，控制环节是否有效设置，能否实现内部控制目标。3.测试内部控制的执行有效性，通过对关键控制点的检查和分析，判断内部控制制度是否得到有效执行，有无失控现象。4.根据内部控制审计结果，提出完善内部控制体系的建议和意见，协助单位加强内部控制建设，防范经营风险。（五）经济责任审计1.在单位主要负责人或权力机构的安排下，对所属部门、单位负责人或特定岗位人员进行经济责任审计，明确其在任职期间的经济责任履行情况。2.审查被审计人员所在部门或单位的财务收支、资产管理、业务运营等方面的情况，评价其经济决策的科学性、合规性和效益性。3.检查被审计人员在任职期间遵守国家财经法规和单位内部管理制度的情况，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。4.根据审计结果，对被审计人员的经济责任进行客观评价，出具经济责任审计报告，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据单位年度工作计划、管理需要以及上级部门要求，结合本单位实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等事项，并报经单位主要负责人或权力机构批准后实施。3.在审计项目实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应按照规定程序报经批准。（二）审计准备1.根据批准的审计计划，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门或单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计事项相关的资料，评估审计风险，制定具体的审计方案。3.审计组应在实施审计前向被审计部门或单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门或单位应提供的资料等事项。审计通知书应加盖单位公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案组织实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，对发现的问题应详细记录其性质、情节、后果及相关证据等情况。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或涉及重要事项，应及时向内部审计机构负责人汇报，必要时向单位主要负责人或权力机构报告。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或单位的意见。被审计部门或单位应在规定时间内提出书面反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计组将经修改后的审计报告连同被审计部门或单位的反馈意见一并报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应根据审核情况提出审核意见，对审计报告进行审定。4.审定后的审计报告报经单位主要负责人或权力机构批准后，送达被审计部门或单位，并抄送有关部门。审计报告应加盖单位公章。（五）审计整改1.被审计部门或单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织实施整改工作，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门或单位的整改情况，对整改落实情况进行核实和评价。对整改不力的部门或单位，应督促其加大整改力度，确保审计发现的问题得到有效解决。3.内部审计机构应将审计整改情况纳入年度内部审计工作报告，向单位主要负责人或权力机构报告，并向有关部门通报。对审计发现的重大问题及整改情况，必要时可向社会公开披露。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，制定质量控制政策和程序，明确质量控制目标和要求，确保内部审计工作符合相关法律法规、行业标准和内部审计准则的规定。2.质量控制体系应涵盖内部审计工作的全过程，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节，对每个环节的质量控制要点和操作规范进行明确规定。（二）审计项目质量控制1.审计组应按照内部审计质量控制体系的要求，对审计项目实施全过程质量控制。审计组长应加强对审计组成员的工作指导和监督，确保审计工作按照审计方案和质量控制要求有序进行。2.审计组在审计过程中应严格执行审计工作底稿编制和审核制度，审计工作底稿应真实、完整、准确地反映审计过程和审计结果，经审计组长审核后签字确认，并妥善保管。3.审计报告应严格按照规定的格式和内容要求撰写，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或单位的意见，并对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善后报内部审计机构负责人审核。（三）质量监督与考核1.内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行监督检查，通过内部复核、外部评价等方式，及时发现和纠正审计工作中存在的问题，不断提高审计工作质量。2.内部审计机构应建立内部审计人员业绩考核制度，将审计工作质量作为考核内部审计人员的重要指标之一。对审计工作质量高、成绩突出的人员给予表彰和奖励；对审计工作质量不符合要求的人员进行批评教育，并责令其限期整改。3.内部审计机构应定期对内部审计质量控制体系进行评估和完善，根据国家法律法规、行业标准的变化以及内部审计工作实践的需要，及时修订质量控制政策和程序，确保质量控制体系的有效性和适应性。五、审计结果运用（一）与干部考核任用相结合1.单位组织人事部门应将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩干部的重要依据。对审计结果表明被审计人员在经济责任履行过程中存在严重问题的，不得提拔任用；对违反财经纪律和廉洁自律规定的，应依法依规给予相应的纪律处分和经济处罚。2.内部审计机构应定期向组织人事部门通报经济责任审计情况，为干部考核任用提供参考信息。组织人事部门在研究干部任免事项时，应充分听取内部审计机构的意见。（二）与完善内部控制相结合1.单位应根据内部审计提出的意见和建议，对内部控制制度进行修订和完善，堵塞管理漏洞，防范经营风险。对审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时进行分析研究，制定相应的防范措施，建立健全长效机制。2.内部审计机构应跟踪检查内部控制制度的整改落实情况，确保审计意见和建议得到有效执行。对整改不力的部门或单位，应督促其加大整改力度，必要时进行专项审计调查，推动内部控制制度的不断完善。（三）与加强财务管理相结合1.财务部门应根据内部审计提出有关财务收支、资产管理等方面的意见和建议，加强财务管理，规范财务核算，提高财务信息质量。对审计发现的财务违规问题，应及时进行纠正和处理，严格执行财经纪律。2.内部审计机构应与财务部门建立定期沟通机制，共同分析研究财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，促进单位财务管理水平的提高。（四）与促进单位发展相结合1.单位应充分利用内部审计成果，将审计发现的问题转化为管理资源