出纳内部会计控制制度

PAGE出纳内部会计控制制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司出纳内部会计控制，规范出纳工作流程，防范财务风险，确保公司资金安全、完整，提高资金使用效率，保证财务信息的真实性、准确性和完整性，为公司的稳定运营和发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司内部涉及出纳工作的所有部门和人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律法规和公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保出纳工作合法合规。2.全面性原则：涵盖出纳工作的各个环节，包括资金收付、票据管理、库存现金管理等，不留控制死角。3.制衡性原则：明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止错误和舞弊行为。4.适应性原则：根据公司业务发展和管理要求，适时调整和完善出纳内部会计控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置公司设置出纳岗位，配备专职出纳人员。（二）职责分工1.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。登记现金和银行存款日记账。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与库存现金核对，银行存款的账面余额要定期与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金和各种有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章、空白收据和空白支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。2.会计主管职责对出纳工作进行指导和监督，审核出纳编制的收付款凭证，确保凭证的真实性、准确性和完整性。定期检查出纳的现金和银行存款日记账，核对账目余额与实际库存是否相符，银行存款账面余额与银行对账单是否一致。审核重大资金支出，对出纳工作中出现的问题及时提出改进意见和建议。3.财务经理职责负责制定和完善出纳内部会计控制制度，确保制度符合法律法规和公司实际情况。对出纳工作进行全面管理和监督，协调出纳与其他部门的工作关系，保证公司资金流转顺畅。审核出纳提交的财务报表和相关报告，对公司资金状况进行分析和决策支持。三、现金管理（一）现金收入管理1.公司所有现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金。2.现金收入必须开具合法有效的收款凭证，收款凭证应包括日期、收款单位名称、款项内容、金额等要素，并由收款人签字确认。3.出纳人员应在收款当日将现金缴存银行，并在银行存款日记账上记录收款日期、金额、缴存银行等信息。（二）现金支出管理1.严格执行现金开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。现金开支范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.现金支出必须有合法有效的原始凭证，经会计主管审核、财务经理审批后，出纳人员方可支付现金。原始凭证应包括发票、收据、报销单等，凭证内容应真实、完整、合法。3.支付现金时，出纳人员应认真核对付款凭证与原始凭证的一致性，确保付款金额准确无误。付款后，应在原始凭证上加盖“现金付讫”章，并在付款凭证上签字。（三）库存现金限额管理1.公司根据日常现金支出需要，与开户银行核定库存现金限额。库存现金限额一般按照公司35天的日常零星开支所需确定。2.出纳人员应严格遵守库存现金限额规定,超过限额的现金应及时缴存银行。3.公司应定期对库存现金进行清查盘点，确保库存现金账实相符。清查盘点工作由财务部门会同审计部门共同进行，至少每月一次。清查盘点时，出纳人员必须在场，清查盘点结果应编制库存现金盘点报告表，由清查人员和出纳人员共同签字确认。如发现账实不符，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（四）现金保管1.公司应配备专用保险柜用于存放库存现金，保险柜应放置在安全可靠的地点，并安装必要的防盗、报警装置。2.库存现金应按照币种、票面金额分别存放，保持整齐有序。3.出纳人员应妥善保管保险柜钥匙和密码，不得随意转交他人。如因工作需要委托他人代管保险柜钥匙和密码，必须经过财务经理批准，并办理书面交接手续。4.严禁将公款以个人名义存入银行，严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。四、银行存款管理（一）银行账户管理1.公司应按照国家法律法规和银行开户管理规定，开立、变更和撤销银行账户。银行账户的开立、变更和撤销必须经财务经理审核，报公司总经理批准，并按照规定向有关部门备案。2.公司应加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，确保账户资金安全。严禁出租、出借银行账户，严禁利用银行账户进行非法活动。3.出纳人员应掌握公司所有银行账户的信息，包括账户名称、账号、开户行、开户日期等，并建立银行账户台账，详细记录银行账户的收支情况。（二）银行存款收付管理1.银行存款收付业务必须严格按照国家有关银行结算制度的规定办理。出纳人员应根据审核无误的收付款凭证，通过银行结算方式办理款项收付。2.办理银行存款收付业务时，出纳人员应认真核对收付款凭证与银行结算凭证的一致性，确保收款单位名称、账号、开户行等信息准确无误。付款时，应严格按照审批程序进行，确保付款金额、用途等符合规定。3.收到银行收款通知后，出纳人员应及时登记银行存款日记账，并与相关业务部门核对收款金额和性质。发现问题应及时查明原因，并与银行沟通解决。4.签发支票时，出纳人员应填写支票日期、收款单位名称、金额、用途等信息，并加盖预留银行印鉴。支票金额必须与付款凭证金额一致，不得签发空头支票和远期支票。支票签发后，应及时登记支票登记簿，记录支票号码、金额、用途、收款单位等信息。（三）银行对账单管理1.出纳人员应每月及时从银行获取银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。核对工作应至少每月一次，确保银行存款日记账余额与银行对账单余额一致。2.如发现银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，出纳人员应及时编制银行存款余额调节表，查找未达账项原因，并进行相应处理。银行存款余额调节表应由出纳人员编制，会计主管审核后留存归档。3.对于长期未达账项，出纳人员应及时查明原因，并向财务经理报告。财务经理应根据情况采取相应措施，确保公司资金安全。（四）银行存款利息管理1.公司应定期核对银行存款利息收入，确保利息收入准确无误。银行存款利息收入应及时入账，冲减财务费用。2.出纳人员应关注银行存款利率变动情况，根据公司资金状况和理财需求，提出合理的资金存储建议，提高资金使用效益。五、票据及印章管理（一）票据管理1.公司涉及的票据包括支票、汇票、本票、发票、收据等。出纳人员应负责票据的购买、保管、使用和核销工作。2.票据购买时，出纳人员应根据实际需要向银行或税务部门申请购买，并办理相关手续。购买的票据应妥善保管，存放在专用保险柜或文件柜中，防止票据丢失、被盗或损坏。3.票据使用时，出纳人员应严格按照规定的用途和程序进行开具。支票开具应按照支票管理规定填写，确保支票信息准确无误。发票开具应按照税务部门的规定进行，确保发票内容真实、完整、合法。收据开具应符合公司财务制度规定，明确收款事由和金额。4.票据使用后，出纳人员应及时进行核销。核销时，应核对票据存根联与记账联的一致性，确保票据使用金额与记账金额相符。已核销的票据应按照顺序装订成册，妥善保管，以备查验。5.定期对票据进行盘点清查，确保票据账实相符。盘点清查工作由财务部门会同审计部门共同进行，至少每季度一次。清查盘点结果应编制票据盘点报告表，由清查人员和出纳人员共同签字确认。如发现账实不符，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）印章管理1.公司涉及的印章包括财务专用章、法人章、发票专用章等。印章的刻制、启用、保管、使用和废止必须严格按照公司规定办理。2.印章刻制应由公司指定专人负责，按照公安部门规定的程序办理。印章刻制完成后，应及时办理启用手续，并在印章保管登记簿上登记印章名称、启用日期、保管人等信息。3.印章保管应实行专人负责制，财务专用章、法人章应由财务经理或指定专人保管，发票专用章应由出纳人员保管。保管人员应妥善保管印章，确保印章安全。印章存放应使用专用保险柜或印章箱，并放置在安全可靠的地点。4.印章使用必须经过严格的审批程序。使用印章时，应填写印章使用申请表，注明使用日期、用途、金额、审批人等信息，经相关领导审批后，方可使用印章。印章使用后，应在印章使用登记簿上登记使用日期、用途、金额、审批人、使用人等信息。5.印章废止时，应及时办理废止手续，并将废止印章交回公司统一保管或销毁。废止印章的销毁应由财务部门会同审计部门共同进行，销毁过程应进行记录，并由销毁人员签字确认。六、财务印章管理（一）财务印章种类1.财务专用章：用于办理公司财务结算、票据背书、财务报表签章等业务。2.法人章：用于办理公司重大财务事项、合同签订等业务。3.发票专用章：用于开具公司发票。（二）财务印章的保管1.财务专用章由财务经理指定专人保管，法人章由公司法定代表人或授权代表保管，发票专用章由出纳人员保管。2.保管人员应妥善保管印章，确保印章安全。印章存放应使用专用保险柜或印章箱，并放置在安全可靠的地点。3.严禁将财务印章带出公司使用。如因特殊情况需要带出公司使用，必须经过财务经理批准，并办理书面借用手续。借用期间，印章应由专人负责保管，使用完毕后应及时归还。（三）财务印章的使用1.财务印章使用必须经过严格的审批程序。使用印章时，应填写印章使用申请表，注明使用日期、用途、金额、审批人等信息，经相关领导审批后，方可使用印章。2.财务专用章用于办理公司财务结算、票据背书、财务报表签章等业务时，必须由财务经理或其授权人员审核签字后方可加盖。法人章用于办理公司重大财务事项、合同签订等业务时，必须由公司法定代表人或其授权代表签字后方可加盖。发票专用章用于开具公司发票时，必须由出纳人员审核发票内容无误后加盖。3.印章使用后，应在印章使用登记簿上登记使用日期、用途、金额、审批人、使用人等信息。（四）财务印章的废止1.财务印章因磨损、损坏、遗失或其他原因需要废止时，保管人员应及时报告财务经理。财务经理应组织相关人员进行核实，并办理废止手续。2.废止的财务印章应及时交回公司统一保管或销毁。销毁过程应进行记录，并由销毁人员签字确认。七、监督检查与内部审计（一）监督检查1.公司应建立健全出纳内部会计控制监督检查机制，定期对出纳工作进行检查和评价。监督检查工作由财务部门会同审计部门共同进行，至少每半年一次。2.监督检查内容包括出纳岗位设置与职责分工、现金管理、银行存款管理、票据及印章管理等方面的执行情况。检查人员应认真查阅相关文件、凭证、账簿等资料，实地查看库存现金、银行存款等情况，确保内部控制制度有效执行。3.对于监督检查中发现的问题，检查人员应及时提出整改意见和建议，并跟踪整改情况。整改责任部门应按照要求及时整改，确保问题得到彻底解决。（二）内部审计1.公司应定期开展内部审计工作，对出纳内部会计控制制度的有效性进行审计评价。内部审计工作至少每年进行一次，由公司内部审计部门负责实施。2.内部审计人员应根据内部审计准则和公司内部审计制度的要求，制定审计计划