机场内部审计制度

PAGE机场内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强机场内部审计工作，规范审计行为，提高机场运营管理水平，保障机场资产安全，防范经营风险，促进机场各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于机场管理机构及其下属各部门、各分支机构、全资及控股企业（以下统称“机场各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家有关法律法规和行业标准制定。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，其结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。4.效益性原则：审计工作应注重提高机场运营效益，促进资源的合理配置和有效利用，以实现机场整体目标。二、内部审计机构及人员（一）机构设置机场设立独立的内部审计部门，直接对机场管理层负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的有效开展。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、财务、经济、管理、工程、信息技术等相关专业知识和技能，熟悉机场运营管理流程和相关法律法规。2.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，保持职业操守，诚实守信，保守秘密，廉洁奉公，不得利用职权谋取私利。（三）职责权限1.职责对机场各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对机场建设项目、修缮工程、物资采购等进行全过程跟踪审计。对机场内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对机场经济活动的效益性进行审计，促进提高经济效益。对机场内部管理中存在的问题进行专项审计调查，提出改进措施和建议。协助外部审计机构开展相关审计工作。完成机场管理层交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经机场管理层批准，有权暂停拨付与违反财经法规、严重损失浪费行为直接有关的款项，或责令被审计单位暂停使用与违反财经法规、严重损失浪费行为直接有关的资金。对违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和个人，有权提出追究责任的建议。有权对审计工作中发现问题提出改进意见和建议，并督促被审计单位整改落实。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计部门应根据机场发展战略、年度工作重点和管理层要求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等，并报机场管理层批准后实施。2.项目计划：对于每个具体审计项目，应制定详细的审计项目计划，包括审计目标、审计内容、审计方法、审计人员分工、审计时间进度等。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计项目负责人。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与被审计单位相关的背景资料，了解其基本情况、业务范围、内部控制制度等，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组根据了解到的情况，制定具体的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计方案应报内部审计部门负责人审核，经机场管理层批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。2.开展审计工作：审计人员按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计记录与沟通：审计人员应及时记录审计过程中发现的问题及相关证据，与被审计单位进行沟通，核实情况，听取意见。对于审计发现的重大问题，应及时向内部审计部门负责人和机场管理层汇报。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议恰当。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应作出说明。3.审定审计报告：审计组将征求意见后的审计报告连同被审计单位的反馈意见一并报送内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应根据审核情况提出审核意见，报机场管理层审定。4.出具正式审计报告：经机场管理层审定后的审计报告，由内部审计部门出具正式审计报告，并送达被审计单位和相关部门。（五）审计整改1.整改要求：被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.跟踪检查：内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对于整改不力的单位，应责令其继续整改，并视情节轻重提出相应的处理建议。3.结果运用：机场管理层应将审计整改情况作为对被审计单位及其负责人考核评价的重要依据，对审计发现的问题和风险隐患进行深入分析，采取有效措施加以防范和化解，促进机场管理水平的不断提高。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务管理制度的执行情况，如财务审批程序是否健全，会计核算是否规范，财务报表是否真实准确等。对财务收支的效益性进行评价，分析各项收入和支出的合理性，提出提高经济效益的建议。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。检查财务管理制度文件，审查财务审批手续和会计核算流程，评估财务管理制度的执行情况。对财务数据进行分析性复核，如对比分析不同期间的财务指标、与同行业数据进行比较等，发现异常情况并进行深入调查。（二）内部控制审计1.审计内容评价内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖机场运营各个环节的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。审查内部控制制度的有效性，测试内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险，确保机场运营活动的正常开展。对内部控制的薄弱环节提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试内部控制制度的执行情况，获取内部控制执行有效性的证据。对内部控制缺陷进行分类和评估，分析其对机场运营的影响程度，提出针对性的改进措施。（三）建设项目审计1.审计内容对建设项目的前期准备工作进行审计，包括项目立项、可行性研究、设计概算等是否合规、合理。审查建设项目的招投标程序是否合法、合规，有无违规操作、暗箱操作等问题。对建设项目的施工过程进行跟踪审计，检查工程进度、工程质量、工程成本控制等情况，防止出现工程延误、质量问题和成本超支等现象。对建设项目的竣工决算进行审计，核实工程造价，审查竣工决算资料的真实性、完整性和合规性，评价建设项目的投资效益。2.审计方法查阅建设项目相关文件资料，如项目立项批复、可行性研究报告、设计图纸、招投标文件、施工合同等，了解项目基本情况和建设程序执行情况。深入施工现场，实地查看工程进度、质量情况，与施工单位、监理单位等相关人员进行沟通，核实工程实际情况。对工程造价进行审核，通过查阅工程结算资料、现场计量、市场询价等方式，核实工程造价的真实性和合理性。审查竣工决算报表，核对各项费用的列支情况，评价建设项目的投资效益。（四）物资采购审计1.审计内容审查物资采购计划的合理性，是否根据机场实际需求制定采购计划，有无盲目采购、重复采购等问题。检查物资采购的招投标程序是否规范，采购过程是否公开、公平、公正，有无违规干预采购活动、收受回扣等行为。对物资采购合同进行审查，核实合同条款是否合法、合规，是否明确双方权利义务，合同执行情况如何。在物资采购验收环节，检查验收程序是否严格，验收标准是否明确，物资质量是否符合要求，有无以次充好等问题。2.审计方法查阅物资采购计划文件，分析采购计划的合理性和必要性。审查招投标文件、采购合同等资料，检查采购程序的合规性和合同条款的完整性。实地查看物资验收情况，检查验收记录，核实物资质量和数量。对采购价格进行市场调研，对比分析采购价格的合理性，检查是否存在价格虚高或不合理让利等问题。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等，移交内部审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计档案进行分类整理，按照审计项目、文件资料类别等进行编号、装订，确保档案资料的完整性和系统性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案安全。档案管理人员应定期对档案进行检查，防止档案损坏、丢失或泄密。（四）档案查阅1.内部查阅：机场内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅人员应在指定地点查阅，不得擅自将档案带出或转借他人。2.外部查阅：因特殊情况需要外部单位或人员查阅审计档案的，应经机场管理层批准，并办理