机关单位内部审计制度

PAGE机关单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强机关单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范风险，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本机关单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关单位及其所属各部门、各单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计事项。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计工作，确保审计结论的客观、准确。3.全面性原则：内部审计应涵盖机关单位经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节。4.重要性原则：根据经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等。2.相关行业标准和规范，如国家审计准则、会计准则等。3.本机关单位制定的各项规章制度、财务管理制度等。二、内部审计机构和人员（一）机构设置设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本机关单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并接受上级审计机关和本机关单位内部监督部门的指导和监督。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和政策，具有良好的职业道德和敬业精神。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，包括审计负责人、审计师、审计助理等。（三）职责权限1.职责对本机关单位及所属各部门、各单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对预算编制、执行和决算进行审计。对重大投资项目、专项资金等进行专项审计。对经济责任履行情况进行审计评价。协助本机关单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。办理本机关单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。向有关部门和人员调查与审计事项有关的情况。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本机关单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本机关单位的年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报本机关单位主要负责人批准后实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报本机关单位主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计组应提前向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门和单位，但在特殊情况下，经本机关单位主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。3.审计组应要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对其进行初步审查，了解被审计部门和单位的基本情况和内部控制制度的执行情况。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行详细审查。审计人员应收集审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。2.审计组在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，要求其作出解释和说明。如发现重大问题或涉嫌违法违纪问题，应及时向本机关单位主要负责人报告。3.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。（四）审计报告1.审计组应将审计报告初稿征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告初稿之日起十日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。2.审计组应根据被审计部门和单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，并报内部审计机构负责人审核。3.内部审计机构负责人应在收到审计报告征求意见稿之日起五日内进行审核，审核通过后，将审计报告征求意见稿报本机关单位主要负责人审批。4.本机关单位主要负责人应根据审计报告征求意见稿的内容，作出审计决定。审计决定应明确审计发现问题的整改要求、整改期限和责任部门等内容。5.内部审计机构应将审计报告和审计决定送达被审计部门和单位，并抄送本机关单位有关部门。被审计部门和单位应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计部门和单位的反馈意见等资料进行分类归档。2.审计档案应妥善保管，不得随意销毁。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、会计核算制度、资金管理制度等。3.审查预算编制的合理性和执行情况，检查预算调整的合规性。4.检查财务报表的编制是否符合会计准则和财务制度的要求，是否真实反映财务状况和经营成果。（二）内部控制审计1.评审内部控制制度的健全性，检查是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行。3.提出改进内部控制制度的建议，促进内部控制制度的完善和有效运行。（三）经济责任审计1.对机关单位领导干部在任职期间的经济责任履行情况进行审计评价。2.审查领导干部在任职期间的财务收支、经济活动的合规性和效益性。3.评价领导干部在任职期间的内部控制制度建设和执行情况。4.检查领导干部在任职期间有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。（四）专项资金审计1.审查专项资金的来源、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用。2.检查专项资金的预算编制、执行和决算情况，评价专项资金的使用效益。3.审查专项资金项目的立项、审批、实施和验收情况，检查项目的合规性和有效性。（五）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度执行情况。2.检查固定资产账实是否相符，有无账外资产和闲置资产。3.评价固定资产的使用效益，提出合理配置固定资产的建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向本机关单位全体人员进行通报，使全体人员了解审计工作情况和审计发现的问题。（二）将审计结果纳入绩效考核体系将审计结果与被审计部门和单位的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分。（三）作为干部选拔任用的参考依据将经济责任审计结果作为干部选拔任用的重要参考依据，对审计发现存在严重问题的干部，不得提拔任用。（四）督促整改落实内部审计机构应加强对审计发现问题整改情况的跟踪检查，督促被审计部门和单位认真落实整改措施，确保审计发现问题得到有效解决。对整改不力的部门和单位，应按照有关规定进行严肃处理。六、责任追究（一）对违反财经法规行为的责任追究对被审计部门和单位及其有关人员违反财经法