上海医院财务制度规范

上海医院财务制度规范一、总则

（一）目的与依据

上海医院财务制度规范旨在建立科学、规范、高效的财务管理机制，确保医院财务活动的合法性、合规性与效益性。本制度依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《医疗机构财务管理办法》及上海市相关地方性法规制定，适用于上海市所有公立及民营医疗机构，涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理及财务报告等核心内容。

（二）适用范围

本制度适用于上海医院及其所属分支机构，包括但不限于临床科室、医技科室、行政管理部门及独立核算单位。所有财务活动必须遵循本制度规定，确保财务信息真实、完整、准确。

（三）基本原则

1.**统一领导原则**：医院财务工作由院级财务管理部门统一领导，实行院长负责制，确保财务决策与医院发展战略一致。

2.**预算约束原则**：所有财务活动以年度预算为依据，无预算项目不得支出，超预算项目需按程序报批。

3.**收支两条线原则**：医院收入全部纳入预算管理，支出通过预算执行，严禁“小金库”及账外账行为。

4.**专款专用原则**：政府补助、科研经费等专项资金必须按用途使用，并接受审计监督。

5.**内部牵制原则**：建立不相容岗位分离机制，财务审批、执行、核算分离，防范舞弊风险。

（四）组织架构

1.**财务管理部门**：负责全院财务工作的组织、协调与监督，下设预算管理岗、会计核算岗、资金管理岗及资产管理岗。

2.**院长办公会**：审议年度财务预算、决算及重大财务事项。

3.**审计部门**：独立开展财务审计，确保财务合规性。

4.**临床及行政科室**：承担本科室预算编制及执行责任，配合财务部门完成相关资料报送。

（五）职责分工

1.**财务部门职责**：

-制定财务管理制度，组织预算编制与执行监督；

-管理医院资金流动，负责银行账户管理及现金流预测；

-核算财务收支，编制财务报告，确保数据准确；

-开展财务分析，为医院决策提供数据支持。

2.**院长职责**：

-主持财务管理工作，审批重大财务事项；

-确保财务制度落实，对财务风险负责。

3.**科室负责人职责**：

-编制本科室预算，控制支出，避免浪费；

-提供真实的经济活动数据，配合财务审计。

（六）制度修订与解释

本制度由上海医院财务管理部门负责解释，根据国家政策及医院发展需要适时修订，修订需经院长办公会审议通过后公布实施。

二、预算管理

（一）预算编制

1.**编制依据**

预算编制以医院发展规划、上年度财务数据及行业平均水平为基础，结合医疗业务量、政策调整及专项资金需求等因素综合确定。财务部门于每年十月启动预算编制工作，各科室在十一月底前提交本科室预算草案。

2.**编制流程**

（1）**科室自编**：各科室根据医疗、教学、科研任务，结合人员、物资及设备需求，编制年度收支预算，报部门负责人审核；

（2）**部门汇总**：行政及医技科室预算由分管院长复核，临床科室预算由医务部门汇总；

（3）**财务初审**：财务部门对预算数据的合理性、合规性进行审查，提出调整意见；

（4）**院级审批**：预算草案提交院长办公会审议，通过后报上级主管部门备案。

3.**预算科目**

预算分为收入预算、支出预算及资产负债预算，其中支出预算细分为人员经费、医疗经费、管理经费及科研经费等。收入预算主要涵盖医疗收入、财政补助及其他收入。

（二）预算执行

1.**执行监控**

财务部门每月向院长及各科室通报预算执行情况，对超预算项目及时预警。各科室需定期自查，确保支出符合预算计划。

2.**调整程序**

预算执行中如遇重大变动（如政策调整、突发事件），需提交书面申请，经分管院长签字后报院长办公会审批。临时性支出需经财务部门审核，控制在10万元以内，超过部分按正式程序报批。

3.**绩效考核**

年度终了，财务部门根据预算执行结果，对各科室进行绩效考核，考核结果与科室评优、负责人绩效挂钩。

（三）预算考核

1.**考核内容**

考核重点包括预算完成率、支出节约率及资金使用效益，重点关注医疗成本控制、科研经费合规性及资产利用效率。

2.**考核方法**

财务部门结合财务数据及审计结果，形成考核报告，提交院长办公会审定。考核结果分为优秀、良好、合格及不合格四个等级，并作为科室负责人年度评优的依据。

3.**结果运用**

考核结果优秀的科室，次年预算可适当倾斜；不合格的科室，需提交整改方案，并由财务部门跟踪落实。

（四）预算公开

1.**公开内容**

每年三月底前，医院通过公告栏、网站等渠道公示年度预算执行情况，包括预算总额、实际支出及差异原因。

2.**公开方式**

公示内容需简明扼要，避免涉及敏感数据，如需详细说明，可安排专题解读会。职工如有疑问，可向财务部门咨询。

3.**反馈机制**

医院设立预算监督小组，由院领导、科室代表及职工代表组成，定期收集预算执行中的问题，并向财务部门提出改进建议。

（五）预算信息化管理

1.**系统建设**

医院引入预算管理信息系统，实现预算编制、执行、调整及考核的自动化管理，减少人工操作，提高数据准确性。

2.**数据共享**

财务系统与医院信息系统对接，自动获取医疗、采购等数据，确保预算信息实时更新。

3.**系统维护**

财务部门负责系统日常维护，每年至少进行两次数据备份，确保数据安全。

三、收入管理

（一）收入确认

1.**确认原则**

医院收入以医疗服务提供、药品销售及政府补助等实际发生为基础确认，遵循权责发生制，不得提前或延后确认收入。医疗收入按项目收费标准确认，药品收入按实际销售金额确认。

2.**收入分类**

收入分为医疗收入（含门诊收入、住院收入）、财政补助收入、科研经费收入及其他收入（如捐赠、租赁收入等）。各收入项目需单独核算，确保数据清晰。

3.**特殊情况处理**

临时性项目收入（如一次性政府补贴）需单独设立明细账，并附相关文件备查。

（二）医疗收入管理

1.**收费标准管理**

医院根据市医保局及物价部门公布的收费标准执行，每年四季度更新收费标准目录，并报相关部门备案。财务部门定期检查收费标准执行情况，防止漏收或错收。

2.**收费流程**

（1）**挂号收费**：患者挂号后，收费处根据诊疗项目清单开具收费凭证，并通过POS机收款；

（2）**住院结算**：每日夜班护士汇总当日住院费用，财务部门复核后进行结算，患者可通过现金、银行卡或医保卡支付；

（3）**医保结算**：医保患者需先在医院医保办公室备案，结算时系统自动扣除医保报销部分，剩余部分患者自付。

3.**票据管理**

收费票据由院级统一采购，财务部门专人保管，实行领用登记制度。每日核对票据使用情况，确保不遗失、不伪造。作废票据需粘帖在记账联后，并注明作废原因。

（三）非医疗收入管理

1.**财政补助收入**

财政补助收入包括基本公共卫生服务补助、项目专项补助等，需专款专用，并按季度向主管部门报送使用情况。财务部门定期检查资金使用合规性，确保资金流向与批准用途一致。

2.**科研经费收入**

科研经费按项目类别管理，面上项目经费由财务部门统一账户管理，间接费用按比例返还至科室，直接费用由项目负责人申请，经科室负责人及分管院长审批后支付。

3.**其他收入**

捐赠收入需提供捐赠协议及收款凭证，科研设备租赁收入按合同约定执行，并缴纳相关税费。

（四）收入核算

1.**会计处理**

医疗收入借记“医疗收入”科目，贷记“银行存款”或“应收账款”；财政补助收入借记“银行存款”，贷记“财政补助收入”；科研经费收入按项目分类核算。

2.**每日对账**

收费处每日与财务部门对账，确保收入数据一致。银行存款每日核对余额，发现差异及时查找原因。

3.**收入分析**

每月财务部门编制收入分析报告，内容包括各科室收入构成、收入增长率及与预算对比情况，为医院经营决策提供依据。

（五）收入监控

1.**医保监控**

医保部门定期抽查医院收费数据，医院需配合提供相关资料。财务部门每月核对医保结算数据，防止过度医疗及虚假收费。

2.**内部审计**

每季度由审计部门对收入管理进行抽查，重点关注收费流程、票据使用及医保结算合规性，发现问题及时整改。

3.**职工监督**

医院设立收入监督热线，职工可举报收入管理中的问题，财务部门核实后处理，并反馈举报人。

四、支出管理

（一）支出分类与标准

1.**支出类别**

医院支出分为人员经费、医疗业务经费、管理经费及科研经费四大类。人员经费包括基本工资、绩效工资、社保及公积金等；医疗业务经费涵盖药品、耗材、水电及维修等；管理经费涉及行政办公、差旅及招待等；科研经费用于项目研究及设备购置。

2.**支出标准**

（1）**人员经费**：基本工资按国家和地方政策执行，绩效工资与科室工作量、服务质量挂钩，每月由科室负责人提出分配方案，财务部门复核后支付。社保及公积金按实际缴费基数申报，每年四月调整。

（2）**医疗业务经费**：药品采购遵循“集中招标、阳光采购”原则，耗材通过院级招标平台选择供应商，价格高于市场平均水平10%的需说明原因。水电费按实际使用量结算，每月由物业部门出具账单，财务部门审核后支付。

（3）**管理经费**：差旅费按市规定标准报销，招待费严格控制，每月汇总报院长审批。办公用品采购需经采购部门汇总，由分管院长审批后执行。

（4）**科研经费**：面上项目经费按合同约定使用，间接费用不超过总经费的30%，直接费用由项目负责人按预算执行，超预算需报批。

3.**预算控制**

所有支出项目必须符合年度预算，财务部门每月出具预算执行报告，对超预算项目暂停支付，并报院长办公会处理。

（二）支出审批流程

1.**小额支出**

1000元以下支出由科室负责人审批，3000元以下需分管院长签字，3000元以上报院长审批。审批时需注明事由及金额，确保支出合理。

2.**大额支出**

超过10万元的支出需提交专项申请，附项目预算、合同及效益分析，经院长办公会审议通过后方可执行。重大采购（如设备购置）需委托第三方机构评估，确保价格公允。

3.**付款流程**

（1）**申请**：经办人填写付款申请单，附相关证明材料；

（2）**审批**：按审批权限逐级签字；

（3）**支付**：财务部门复核后，通过银行转账或现金支付，并登记入账。

4.**电子审批**

医院引入电子审批系统，实现线上申请、审批及支付，减少纸质流程，提高效率。系统自动记录审批轨迹，确保可追溯。

（三）成本控制

1.**医疗成本核算**

财务部门每月核算各科室医疗成本，包括药品成本、耗材成本及人力成本，并生成成本分析报告。临床科室根据报告调整诊疗方案，降低不必要的支出。

2.**药品及耗材管理**

药品库存实行“先进先出”原则，每月盘点，确保账实相符。对长期滞销药品，由采购部门组织降价或报废处理。耗材使用量异常的科室，需说明原因，财务部门评估是否合理。

3.**绩效考核挂钩**

科室成本控制情况纳入绩效考核，成本超支的科室，次年预算相应削减。成本控制的优秀科室，可获得额外奖励。

（四）费用报销管理

1.**报销范围**

报销范围限于医院规定项目，如办公用品、差旅费及业务招待等。职工个人垫付款项需在规定时间内提交报销单，附原始票据及说明。

2.**票据审核**

财务部门对报销票据的合规性、真实性进行审核，对不合规票据退回重填。电子票据需通过官方平台验证，纸质票据需清晰可辨。

3.**支付方式**

报销金额1000元以下现金支付，1000元以上通过银行转账，并通知职工查收。

（五）支出监督

1.**内部审计**

审计部门每季度对支出管理进行抽查，重点关注大额支出、科研经费及药品采购，发现问题及时通报并督促整改。

2.**外部审计**

每年接受上级主管部门的财务审计，按要求提供相关资料，并对审计意见进行落实。

3.**职工监督**

医院设立费用监督电话，职工可举报违规报销行为，财务部门核实后处理，并给予举报人适当奖励。

五、资产管理

（一）资产分类与计价

1.**资产分类**

医院资产分为固定资产、流动资产及无形资产。固定资产包括房屋建筑物、医疗设备、办公家具等；流动资产涵盖药品、耗材及现金；无形资产主要为软件、土地使用权等。

2.**资产计价**

（1）**固定资产**：价值2000元以上，使用年限超过一年的资产，按购置成本计价，并附购货发票、合同等证明材料。

（2）**流动资产**：药品按进价计价，耗材按采购价格计入库存，现金按实际收付计价。

（3）**无形资产**：软件按开发成本或购价计价，土地使用权按评估价值计入。

3.**入账要求**

资产入账需及时，每月终了，财务部门根据资产管理部门提供的清单，核对资产价值，确保账实相符。

（二）固定资产管理

1.**购置管理**

固定资产购置需按预算执行，通过政府采购平台选择供应商，并报上级主管部门审批。重大设备购置需进行可行性研究，评估使用效益及风险。

2.**验收管理**

资产到货后，由使用科室及设备科联合验收，出具验收单，并移交财务部门入账。验收不合格的，及时退回供应商。

3.**使用管理**

固定资产由使用科室指定专人保管，并建立资产卡片，记录资产编号、名称、价值及使用人等信息。科室负责人对本科室资产安全负责。

4.**盘点管理**

每年进行两次全面盘点，上半年由资产管理部门组织，下半年由审计部门抽查。盘点结果与账面价值差异超过5%的，需查明原因，并追究相关人员责任。

5.**处置管理**

（1）**报废**：使用年限届满或无法修复的资产，由使用科室提出申请，经资产管理部门评估后报废，并报院长办公会审批。报废资产残值收入上缴医院。

（2）**调拨**：闲置资产可内部调拨，需填写调拨单，并变更资产卡片信息。

（3）**出售**：对外出售的资产，需评估价格，通过招标平台选择买家，并缴纳税费。

6.**折旧管理**

固定资产按年限平均法计提折旧，每年由财务部门编制折旧表，计入相关成本费用。折旧政策需保持稳定，不得随意变更。

（三）流动资产管理

1.**药品管理**

药品入库需核对数量、批号及效期，建立库存台账，实行“先进先出”原则。药品盘点每月进行一次，损耗率超过2%的需说明原因。过期药品及时报废，并报备相关部门。

2.**耗材管理**

耗材入库后由库房管理员签收，使用时由科室领用，并记录使用量。每月盘点库存，确保账实相符。对使用量异常的耗材，财务部门需跟踪原因。

3.**现金管理**

现金每日清点，金额超过一定限额的，通过银行转账支付。医院不得挪用现金，不得设立“小金库”。

（四）无形资产管理

1.**取得管理**

无形资产通过购买、接受捐赠等方式取得，需附相关协议及发票，并办理入库手续。

2.**使用管理**

软件资产需注册并激活，确保使用权合法。土地使用权需按规定缴纳税费，并定期评估价值。

3.**处置管理**

无形资产对外转让或报废的，需评估价值，并报院长办公会审批。转让收入上缴医院，并按规定缴纳税费。

（五）资产信息化管理

1.**系统建设**

医院引入资产管理信息系统，实现资产从购置到处置的全流程管理，自动生成折旧、盘点及处置记录。

2.**数据共享**

资产系统与财务系统对接，自动同步资产信息，确保账实相符。科室可通过系统查询本科室资产情况。

3.**系统维护**

资产管理部门负责系统日常维护，每年进行数据备份，并定期更新资产信息。

六、负债管理

（一）负债分类与确认

1.**负债类别**

医院负债主要包括借款、应付款项及预收款项。借款分为银行贷款及内部借款，应付款项涵盖供应商欠款、职工薪酬欠款等，预收款项主要为患者预交的住院押金及部分预付费项目。

2.**确认原则**

负债以实际发生为基础确认，不得随意计提负债。银行贷款按实际发放金额确认，应付款项在收到发票或提供服务后确认，预收款项在患者支付后确认。

3.**计量要求**

负债以实际发生额计量，借款按合同利率计算利息，应付款项按发票金额计量，预收款项按实际收到的金额计量。

（二）借款管理

1.**借款申请**

医院借款需提供用途说明及还款计划，经分管院长审批后报院长办公会审议。银行贷款需符合国家相关政策，内部借款需用于临时性资金周转。

2.**借款审批**

100万元以下借款由分管院长审批，100万元以上需报院长办公会及上级主管部门审批。审批时需核实借款用途的合理性及还款能力。

3.**借款使用**