《智能化成本核算与管理》课件汇 模块1-14 成本核算与管理岗位职责认知- 成本报表的编制与分析

模块一成本核算与管理岗位职责认知任务1智能化成本核算系统认知专题导言：企业是怎样运作的？专题导言：企业是怎样运作的？专题导言：企业是怎样运作的？专题导言：企业是怎样运作的？制造业企业生产流程：供应生产销售专题导言：企业是怎样运作的？采购采购部门生产生产车间销售销售部门原材料仓库成品仓库成本核算账务处理基本程序图原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款辅助生产成本制造费用(基本)期间费用（三费）在建工程基本生产成本月初在产品成本月末在产品成本库存商品本年利润主营业务成本1234566企业供产销全过程核算知识点支出、费用、成本1.支出

支出是指企业的经济利益的总流出。是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物因此，支出就是企业现金或现金等价物的总流出。知识点：支出、费用、成本

2.费用

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，即企业的生产经营费用。

知识点：支出、费用、成本费用生产费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用知识点：支出、费用、成本?什么是成本?不同的经济环境，不同的行业特点，对成本的内涵有不同的理解。但是，成本的经济内容归纳起来有两点是共同的：一是成本的形成是以某种目标为对象的；二是成本是为实现一定的目标而发生的耗费。?成本有广义与狭义之分。狭义的成本仅指产品成本。产品成本是对象化的生产费用。什么是产品成本?知识点：支出、费用、成本

3.成本

请问：一瓶矿泉水的价格中，我们会计所说的产品成本是多少？知识点：产品成本的含义3.支出、费用和成本的关系支出费用不列为费用的支出产品生产费用(成本)期间费用在产品成本完工产品成本销售费用管理费用财务费用已销产品成本未销产品成本支出、费用与成本的关系图知识点：支出、费用、成本知识点成本会计的职能知识点：成本会计的职能知识点：成本会计的职能知识点：成本会计的职能成本预测成本决策成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核知识点：成本会计的职能在成本会计的各个职能中，成本核算是最基本的职能；成本会计的各个职能是相互联系，互为条件的。知识点成本会计工作的开展

建立健全原始记录管理制度一二建立健全定额管理制度知识点：成本会计工作的开展

建立健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度三四建立健全内部结算制度知识点智能化成本核算系统简介智能化成本核算系统简介

成本核算管理系统是一种专门针对企业成本核算和成本管理的信息化系统，其主要功能包括对企业生产、销售、库存等环节的成本进行精细化的分析和计算，以及为企业决策提供准确的成本数据支持。成本核算管理系统能够对各个环节产生的成本进行分类、分析和计算，并能够为企业提供详细的成本报告，直观地反映出企业成本的具体情况，为企业的生产经营提供精准的数据支持。智能化成本核算系统简介

智能化成本核算系统核算设计的核心目标是通过实现成本核算的自动化和智能化，来提高核算过程的合规性和效率性以及核算结果的准确性，并在此过程中同时实现核算的电子化、数字化和共享化。

自动化智能化电子化

数字化共享化智能化成本核算系统简介

自动化是指智能平台根据记账规则自动生成记账凭证（含凭证要素、辅助核算和核算附件），根据稽核规则自动完成单据、业务和凭证的全流程智能校验。

智能化是指在核算过程中，采用以人工智能为代表的新技术，如图像识别、语音识别、电子签名和机器人流程自动化（RPA）等。智能化成本核算系统简介

电子化是指在业务系统中将纸质原始凭证扫描成影像文件，对于原生电子版文件不再打印，构建无纸化核算环境。

数字化是指对于原始凭证关键信息在业务系统中形成数字化表单，并传递至共享运营平台，以结构化数据存储，以标准表单样式展现。

共享化是指基于统一财务共享平台，在权限管控下实现业财数据的多维度共享与应用。任务2智能制造和大数据环境下成本核算与管理工作的开展智能化背景下企业成本管理新要求实时性要求生产精准度要求多维度要求谢谢大家THANKYOU模块二智能化成本核算的基本要求及一般程序任务1成本核算的基本要求权责发生制原则

按实际成本计价原则

可靠性原则

重要性原则

一致性原则

成本——效益原则

知识点：成本核算的原则（一）严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准

（二）对费用进行合理的分类

知识点：成本核算的要求费用按其经济内容分类一二费用按经济用途分类知识点：费用的分类一、费用按经济内容分类

劳动对象劳动手段活劳动按经济内容分三大费用要素知识点：费用的分类1.外购材料2.外购燃料3.外购动力4.职工薪酬5.折旧费6.利息费用7.税金8.其他费用生产性成本劳务性成本制造成本非制造成本二、费用按经济用途分类

知识点：费用的分类直接直接制造材料人工费用费用按经济用途分经营经营成本费用知识点：正确划分各种费用界限正确划分生产经营费用与非生产经营费用的界限正确划分各种费用界限正确划分各种产品的费用界限正确划分完工产品和基本在产品的费用界限正确划分各期费用界限正确划分产品生产费用与期间费用的界限支出是否正常耗费收益期是否超过一年生产费用生产成本收益性支出产品1成本产品1成本产品2成本完工产品成本营业外支出资本性支出在产品成本是未超过一年与产品生产有直接关系划分各个会计期间划分各产品界限未完工完工与产品生产没有直接关系期间费用超过一年非正常耗费知识点：正确划分各种费用界限任务2成本核算的账户设置

及账务处理程序知识点成本核算的一般程序知识点：成本核算的一般程序第一步第二步第三步第四步确定产品成正确计算本期费用生产费用在各产品之间的归集与分配生产费用在完工产品与在产品之间的分配本核算对象学习拓展成本计算对象的选择——以SAP系统

为例SAP（Systems,ApplicationsandProductsinDataProcessing）是全球领先的企业资源计划（ERP）系统，其核心价值在于通过高度集成的数字化平台，实现企业财务、生产、供应链等核心业务流程的协同管理。

在SAP系统中，成本对象控制（CostObjectControlling）

是成本管理的重要组成部分，用于对成本进行精确的跟踪、归集和分配。成本对象是成本核算的基本单位，通常是指产品、服务、订单、项目等。通过成本对象，企业可以实现对成本的精确跟踪和控制。成本计算对象的选择

——以SAP系统

为例◆成本中心（CostCenter）：用于记录和分析企业内部各部门的成本。

◆内部订单（InternalOrder）：用于计划、记录和控制一次性或周期性的成本和收益。

◆生产订单（ProductionOrder）：用于归集与特定生产活动相关的成本。

◆销售订单（SalesOrder）：在销售模块中，销售订单也是成本对象之一。

◆成本收集器（CostCollector）：用于重复制造场景，归集产品生产过程中的实际成本。SAP系统中，常见的成本对象类型知识点

成本核算账户的设置知识点：成本核算账户的设置成本核算账户的设置基本生产成本辅助生产成本制造费用总帐：结构及内容明细帐：设置方法成本核算帐户包括：应付职工薪酬明细账原材料明细账原始凭证及有关资料累计折旧明细账辅助生产明细账制造费用明细账销售费用明细账财务费用明细账管理费用明细账基本生产明细账库存商品明细账主营成本明细账本年利润明细账成本核算的一般程序图示废品损失明细账计算并结转完工产品成本学习拓展ERP系统下成本账户的设置

——以用友U8为例

在用友U8系统中，大量大批单步骤生产的情况下，我们采用品种法来计算产品成本。首先，选定某一产品品种作为成本计算的目标，然后通过“管理会计”→“成本管理”→“设置”→“选项”→“路径”→“成本核算方法”→“选择一种计算方法”→“品种法或分步法”，具体操作如下图所示：ERP系统下成本账户的设置

——以用友U8为例ERP系统下成本账户的设置

——以用友U8为例谢谢大家THANKYOU模块三

生产要素费用的分配

福建**纺织科技股份有限公司成立于上世纪80年代。然而在发展中，和不少劳动密集型的纺织企业一样，由于长期依赖低成本扩张，依旧使用较为低端的生产设备，面临产品质量不稳定、产能过剩、利润率下降、用工难和用工贵等发展瓶颈。

借助智能化的改造，这家传统纺织企业，成功地释放了新的活力。在智能化的立体仓库中，企业的新潜能被激发。自动堆垛机在巷道中穿梭，从20多米高的货架上精准地取出装有500千克成品布匹的铁筐，然后缓缓地将其放置在有轨穿梭小车上。随着绿灯的闪烁，小车承载着铁筐在轨道上迅速滑向出库口。

〖案例1〗数字化智能化改造——成本降下来，效率提上去

仓库主任回忆道：“过去，我们需带领搬运工在仓库内逐个货架搜寻布匹，一匹匹地搬入筐中，再用拖车将它们运出。一旦订单量增多，便难以跟上节奏。而现在，只需要使用掌上电脑逐一扫描布匹上的条码，轻触屏幕，便完成了货物的出库操作。智能仓储系统的辅助使得出入库流程既迅速又准确，同时显著减少了对人力的需求。

〖案例1〗数字化智能化改造——成本降下来，效率提上去

随着福建省相关智能化改造支持政策陆续出台，企业管理层动了心。“智能化改造要全盘考虑，突出重点。印染生产中，物料流转速度决定了生产效率，而能耗在生产成本中占据了大约25%的比例。

，公司决定从仓储系统和能耗监测入手。”为精准满足生产需求，企业与智能化改造服务供应商就仓储系统沟通设计了100个工作流程，设计方案修改100多稿。改造后工厂生产效率大幅提高，仓储用工成本降低50%，染色工序能源成本降低30%，中水回用率达50%，每年至少节省1.5万吨标煤，节省2000万元成本。

〖案例1〗数字化智能化改造——成本降下来，效率提上去

智能化改造不仅减少了该公司对人力资源的依赖，降低了直接劳动成本，而且通过优化物料流转、精准能耗管理，显著降低了能源消耗和资源浪费，实现了环境效益与经济效益的双赢。企业得以在确保产品质量的同时，有效控制并降低产品成本，增强了市场竞争力，为传统纺织行业乃至整个制造业的转型升级提供了宝贵经验和示范样本。

〖案例1〗数字化智能化改造——成本降下来，效率提上去任务一材料和燃料耗费的分配材料费用的核算专题导言：企业购入材料，你会核算吗？

产品成本中的直接材料费用，是指产品生产经营过程中直接消耗的原材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料和动力、备品备件及低值易耗品等。材料成本的核算，包括材料采购、材料入库、材料发出和材料分配等多个环节。原材料费用的归集和分配概念指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料（可单独设置科目）等。归集（外购材料初始计量）实训：三种情况分配（材料发出的计量）原始凭证：领料单原始凭证汇总表：材料耗费分配表（实训练习）重量分配体积方法定额耗用量定额费用一次撤销五五摊销周转材料包装物费用的分配核算为包装产品二储备的各种包装容器，如：桶、箱、瓶、坛、袋等。低值易耗品费用的分配核算要素费用的归集和分配——材料成本的归集和分配燃料费用的分配核算同材料费用的分配原材料费用的归集和分配概念指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料（可单独设置科目）等。归集（外购材料初始计量）实训：三种情况分配（材料发出的计量）原始凭证：领料单原始凭证汇总表：材料耗费分配表（实训练习）重量分配体积方法定额耗用量定额费用一次撤销五五摊销周转材料包装物费用的分配核算为包装产品二储备的各种包装容器，如：桶、箱、瓶、坛、袋等。低值易耗品费用的分配核算要素费用的归集和分配——材料成本的归集和分配燃料费用的分配核算同材料费用的分配原材料费用的归集和分配概念指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料（可单独设置科目）等。归集（外购材料初始计量）实训：三种情况分配（材料发出的计量）原始凭证：领料单原始凭证汇总表：材料耗费分配表（实训练习）重量分配体积方法定额耗用量定额费用一次撤销五五摊销周转材料包装物费用的分配核算为包装产品二储备的各种包装容器，如：桶、箱、瓶、坛、袋等。低值易耗品费用的分配核算要素费用的归集和分配——材料成本的归集和分配燃料费用的分配核算同材料费用的分配（一）材料费用的分配原则在生产过程中，当某种材料被多个成本核算对象共同耗用时，该种材料费用属于间接费用，必须采用一定的方法在各成本核算对象之间进行合理分配。通常，材料和燃料费用的分配采用的方法有：知识点：材料费用的分配01020304定额耗用量比例分配法重量分配法产品产量比例分配法定额成本比例分配法除了生产领用材料以外，行政管理部门消耗计入“管理费用”用于固定资产等资本性支出时，计入资产成本材料用于其他方面的，如出售，计入“其他业务成本”知识点：材料费用的分配（二）材料费用的分配，应根据审核、归类后的领、退料凭证，编制“材料费用分配表”凡属直接用于产品生产的材料费用，应直接计入“基本生产成本——”直接材料”凡属车间组织管理生产而领用材料的费用及车间机物料消耗，应分别按车间计入“制造费用”知识点：材料费用的分配1.在定额耗用量比例分配法下，材料费用的分配是按照各种产品所消耗材料的定额耗用量为标准进行分配的。某种产品的材料定额耗用量=该种产品的实际产量×单位产品材料消耗定额

知识点：材料费用的分配——定额耗用量比例分配法材料耗用量分配率=材料实际消耗总量/各种产品的材料定额耗用量之和某种产品应分摊的材料数量=该种产品定额消耗的总量×材料耗用量分配率某种产品应分摊的材料费用=某种产品应分摊的材料数量×材料单价知识点：材料费用的分配——定额耗用量比例分配法【例3-1】甲工厂20**年5月生产A、B两种产品领用某材料5500千克，每千克20元。本月投产的A产品为200件，B产品为250件。A产品的材料消耗定额为15千克，B产品的材料消耗定额为10千克。知识点：材料费用的分配——定额耗用量比例分配法A产品的材料定额消耗量=200×15=3000（千克）B产品的材料定额消耗量=250×10=2500（千克）原材料消耗量分配率=5500÷（3000+2500）=1A产品分配负担的材料费用=3000×1×20=60000（元）B产品分配负担的材料费用=2500×1×20=50000（元）A、B产品材料费用合计=60000+50000=110000（元）知识点：材料费用的分配——定额耗用量比例分配法定额费用比例分配法是以各种产品的定额成本为标准来分配材料费用的方法。计算分配步骤：第一，计算各种产品原材料定额费用；第二，计算原材料费用分配率；第三，计算出各种产品应分配的原材料实际费用。知识点：材料费用的分配——定额费用比例分配法计算公式如下：某种产品原材料定额费用=该种产品实际产量×单位产品原材料费用定额原材料费用分配率=各种产品原材料实际费用总额÷各种产品原材料定额费用总额某种产品应分配的实际原材料费用=该种产品原材料定额费用×原材料费用分配率知识点：材料费用的分配——定额费用比例分配法【例】大北食品公司生产甲、乙两种西点，共同耗用进口面粉A、进口面粉B两种材料。进口面粉A耗用5800千克，每千克10元，进口面粉B耗用8000千克，每千克4.5元。甲西点的实际产量为1200箱，单位产品材料消耗定额成本为60元。乙西点的实际产量为800箱，单位产品材料消耗定额成本为30元。采用定额成本比例分配法分配材料费用。知识点：材料费用的分配——定额费用比例分配法甲西点材料总定额成本=1200×60=72000元乙西点材料总定额成本=800×30=24000元材料耗用量分配率=（5800×10+8000×4.5）/（72000+24000）=0.98甲产品应分摊的材料费用=0.98×72000=70560元乙产品应分摊的材料费用=0.98×24000=23520元知识点：材料费用的分配——定额费用比例分配法一般而言，在产品成本构成中，如果是材料费用的发生与产品产量密切相关的企业，可选择实际产量比例法进行分配；如果材料的消耗定额比较准确，定额管理工作比较健全且材料价格变化不大，可选择定额耗用量比例法分配材料费用；如果材料的消耗定额比较准确，定额管理工作比较健全且材料价格变化较大，可选择定额费用比例法分配材料费用。怎样选择适当的材料费用分配方法？材料费用分配的账务处理【案例】旺旺食品厂根据本月“耗用材料汇总表”编制“原材料费用分配表”，根据上述“原材料费用分配表”编制分配材料费用的会计分录：材料费用分配的账务处理原材料费用分配表单位：旺旺食品厂××××年×月金额单位：元领用材料部门及用途间接计入直接计入(元)合计(元)定额耗用量/千克分配率分配金额(元)基本生产车间:雪米饼产品生产35052500120000172500黑米饼产品生产4907350073500小计840150126000120000246000车间一般消耗2000020000企业管理部门1200012000专设销售机构1000010000建造固定资产4000040000合计126000202000328000知识点：材料费用的分配借：生产成本——基本生产车间——雪米饼172500——基本生产车间——黑米饼73500

制造费用——基本生产车间20000

管理费用12000

销售费用10000

在建工程40000贷：原材料328000知识点：材料费用的分配图：材料费用核算流程原材料生产成本库存商品主营业务成本知识点：燃料费用的分配燃料也属于材料，可以设置“原材料——燃料”二级明细科目进行核算；假如企业在生产产品的过程中消耗的燃料数量较多，也可以单独设置“燃料”总账科目进行核算，同时在基本生产成本各明细账中单独设置“燃料及动力”成本项目，用以归集和分配所发生的燃料费用。任务二外购动力费用的核算专题导言：外购动力费用电镀、电焊生产工艺用动力，电解铝、轧钢生产过程用动力；有的间接用于生产，例如生产车间照明用电；还有行政管理部门、福利部门等经营管理用电。知识点：外购动力费用外购动力费用是企业在生产经营过程中消耗水、电、蒸汽等而发生的费用。企业消耗的动力可以通过外购取得，也可以由本企业辅助生产车间提供，通过辅助生产车间提供动力费用的分配与核算在“辅助生产费用的分配”中学习，本专题仅指外购动力的会计处理。知识点：外购动力费用外购动力类似于外购原材料，不同之处是动力没有实物形态，因而动力费用分配与原材料费用分配相比较，具有特殊性：1.核算比较简单，不存在收、付、存业务，没有领发料过程；2.动力消耗通常采用仪表记录，分配标准明确；3.费用分配期与外购动力付款期不一致，通常动力费用分配在月末进行，而外购动力款在次月初支付，对当月应付的外购动力价款，通过“应付账款”账户核算；4.动力费用的分配率通常高于外购动力的单价，因为有途中损耗的存在。知识点：外购动力费用案例：假设小王2017年1月1日搬入新居，电费单价为1元/度，假设小王家电费计入管理费用，请写出以上两个会计分录。

1.1月31日，小王家电表度数为33度。借：管理费用33贷：应付账款——供电局332.2月5日，供电局抄表，小王家电表显示36度，电费银行代扣。借：应付账款——供电局

36贷：银行存款

36知识点：外购动力费用一、外购动力费用的归集外购动力费用是按照当月有关电力和蒸汽等的计量装置确认的实际耗用量与合同或协议规定的单价的乘积计算的。当月发生的外购动力费用一般会在下月支付，计算外购动力费用是以应计入本月的费用为标准，而不管款项是否已经支付，即按照权责发生制原则对外购动力费用进行核算。知识点：外购动力费用二、外购动力费用的分配一般情况下，企业使用动力的各个部门都装有仪器仪表进行计量，即动力费用可以根据仪器仪表记录的各部门耗用量进行分配；若各使用动力部门没有仪器仪表计量，则可根据实际情况选择机器工时等适用于自身特点的分配标准进行分配，从而计算出各个部门所耗用的外购动力费用。生产车间外购动力费用的分配一般以所生产产品的生产工时、动力费用定额耗用量等作为分配标准。知识点：外购动力费用外购动力费用的分配，其基本公式都可以表述为：总结（万能公式）：某项费用分配率=待分配费用总额/分配标准之和某产品应负担的外购动力费用＝该产品的分配标准×外购动力费用分配率知识点：外购动力费用【例】太阳乳业企业20**年5月外购电力28000度，每度1.02元，共计28560元。其他相关资料见下表所示。要求：计算各部门及220L酸奶、220L纯奶（以生产工时作为分配标准）所耗外购动力费用。各部门耗电量明细表部门耗电量（度）生产工时（小时）基本生产车间生产产品21000220L酸奶3500220L纯奶2500基本生产车间照明500机修车间6000运输车间200行政管理部门300知识点：外购动力费用

外购动力费用计算过程表第一步：分配各部门外购动力费用外购动力费用（元）基本生产车间生产产品：21000×1.02＝21420基本生产车间照明：500×1.02＝510机修车间：6000×1.02＝6120运输车间：200×1.02＝204行政管理部门：300×1.02＝306第二步：分配产品外购动力费用分配率21420÷（3500+2500）＝3.57220L酸奶应负担的外购动力费用3500×3.57＝12495220L纯奶应负担的外购动力费用2500×3.57＝8925计算过程详见下表所示：知识点：外购动力费用三、外购动力费用的账务处理外购动力费用的账务处理是根据外购动力费用分配表进行的。对于不同部门用作不同用途的动力费用，应当计入不同的账户。生产车间直接用于产品生产的外购动力费用，属于“燃料及动力”成本项目，应当计入“生产成本——基本生产成本”账户；辅助生产车间直接用于辅助生产的外购动力费用，属于“燃料及动力”成本项目，应当计入“生产成本——辅助生产成本”账户；基本生产车间和辅助生产车间间接用于产品生产或提供劳务（比如照明用电费）的外购动力费用，应当计入“制造费用”账户；行政管理部门照明用和取暖等用外购动力费用，应当计入“管理费用”账户。知识点：外购动力费用三、外购动力费用的账务处理

上述核算是将外购动力费用单独设置一个成本项目，即“燃料及动力”成本项目；但当动力费用在产品成本中的比重较小时，可以将其并入“直接材料”或“制造费用”成本项目。提示燃料及动力知识点：外购动力费用三、外购动力费用的账务处理

根据上例编制外购动力费用分配汇总表见下表所示：举例知识点：外购动力费用

外购动力费用分配汇总表20**年5月31日应借账户成本项目动力费用在产品之间分配动力费用在部门之间分配机器工时分配金额（分配率：3.57）用电度数分配金额（分配率：1.02）生产成本——基本生产成本220L酸奶燃料及动力350012495220L纯奶燃料及动力25008925小计6000214202100021420生产成本——辅助生产成本机修车间燃料及动力60006120运输车间燃料及动力200204小计62006324制造费用基本生产车间电费500510管理费用电费300306合计2800028560知识点：外购动力费用三、外购动力费用的账务处理根据上述“外购动力费用分配汇总表”，编制会计分录：借：生产成本——基本生产成本（220L酸奶）

12495

——基本生产成本（

220L纯奶）

8925

——辅助生产成本（机修车间）6120

——辅助生产成本（运输车间）204 制造费用——基本生产车间510管理费用306贷：应付账款28560任务三职工薪酬耗费的分配案例：智能化改造赋能企业降低劳动力成本/xxgk_71033/gzdt/dfgz/202408/t20240820_33434926.html知识点：人工费用人工费用是企业在生产产品过程中的活劳动的耗费，包括《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014年修订）所规定的生产工人的工资、奖金、津贴、补贴及按生产工人工资总额一定比例缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等费用，是产品成本的重要组成部分。知识点：人工费用人工费用是企业在生产产品过程中的活劳动的耗费，包括《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014年修订）所规定的生产工人的工资、奖金、津贴、补贴及按生产工人工资总额一定比例缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等费用，是产品成本的重要组成部分。

《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括：短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期职工福利。知识点：人工费用职工薪酬耗费的分配去向一、直接人工费用的构成（一）工资总额计件工资计时工资奖金

津贴和补贴特殊情况下支付的工资加班加点工资工资总额人工费用的核算（二）其他职工薪酬1.职工福利费2.社会保险费3.住房公积金4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利6.因解除与职工的劳动关系给予的补偿7.其他人工费用的核算二、计算直接人工费用的基础工作考勤记录产量与工时记录其他记录工资核算的原始记录

班次应到固定工应到临时工应到总人数工休病假工伤婚产,丧假事假实到固定工人数实到临时工人数本日实到人数固定工工时(H}临时工工时(H)累计一工段1组191131320

1910512422812601260一工段2组547520

5465160552552一工段包装677830

6768272912912一工段合计30237267000003022725736027242724定额人员302372670000030227257

0二工段1组1811213018

1

1701720400二工段2组545506

51101156013201320二工段包装779865

7435084516516二工段合计302362662901002979108348948948定额人员302362662901003080290

0其他人员

66

55057.557.5卫生6

6

4044200维修527

1

527602323小计1181901000971610280.580.5定额人员9615010009515

0一车间合计71481552291100683133818103752.53752.5进人.退人.

外借

制表：金

二车间人工日报20**.12.05

班次应到固定工应到临时工应到总人数工休病假工伤婚产,丧假事假实到固定工人数实到临时工人数本日实到人数固定工工时(H}临时工工时(H)累计一工段1组191131320

1910512422812601260一工段2组547520

5465160552552一工段包装677830

6768272912912一工段合计30237267000003022725736027242724定额人员302372670000030227257

0二工段1组1811213018

1

1701720400二工段2组545506

51101156013201320二工段包装779865

7435084516516二工段合计302362662901002979108348948948定额人员302362662901003080290

0其他人员

66

55057.557.5卫生6

6

4044200维修527

1

527602323小计1181901000971610280.580.5定额人员9615010009515

0一车间合计71481552291100683133818103752.53752.5进人.退人.

外借

制表：金

二车间人工日报20**.12.05

班次应到固定工应到临时工应到总人数工休病假工伤婚产,丧假事假实到固定工人数实到临时工人数本日实到人数固定工工时(H}临时工工时(H)累计一工段1组191131320

1910512422812601260一工段2组547520

5465160552552一工段包装677830

6768272912912一工段合计30237267000003022725736027242724定额人员302372670000030227257

0二工段1组1811213018

1

1701720400二工段2组545506

51101156013201320二工段包装779865

7435084516516二工段合计302362662901002979108348948948定额人员302362662901003080290

0其他人员

66

55057.557.5卫生6

6

4044200维修527

1

527602323小计1181901000971610280.580.5定额人员9615010009515

0一车间合计71481552291100683133818103752.53752.5进人.退人.

外借

制表：金

二车间人工日报20**.12.05

班次应到固定工应到临时工应到总人数工休病假工伤婚产,丧假事假实到固定工人数实到临时工人数本日实到人数固定工工时(H}临时工工时(H)累计一工段1组191131320

1910512422812601260一工段2组547520

5465160552552一工段包装677830

6768272912912一工段合计30237267000003022725736027242724定额人员302372670000030227257

0二工段1组1811213018

1

1701720400二工段2组545506

51101156013201320二工段包装779865

7435084516516二工段合计302362662901002979108348948948定额人员302362662901003080290

0其他人员

66

55057.557.5卫生6

6

4044200维修527

1

527602323小计1181901000971610280.580.5定额人员9615010009515

0一车间合计71481552291100683133818103752.53752.5进人.退人.

外借

制表：金

二车间人工日报20**.12.05

班次应到固定工应到临时工应到总人数工休病假工伤婚产,丧假事假实到固定工人数实到临时工人数本日实到人数固定工工时(H}临时工工时(H)累计一工段1组191131320

1910512422812601260一工段2组547520

5465160552552一工段包装677830

6768272912912一工段合计30237267000003022725736027242724定额人员302372670000030227257

0二工段1组1811213018

1

1701720400二工段2组545506

51101156013201320二工段包装779865

7435084516516二工段合计302362662901002979108348948948定额人员302362662901003080290

0其他人员

66

55057.557.5卫生6

6

4044200维修527

1

527602323小计1181901000971610280.580.5定额人员9615010009515

0一车间合计71481552291100683133818103752.53752.5进人.退人.

外借

制表：金

二车间人工日报20**.12.05职工薪酬明细表大华食品有限公司20**年6月单位：元序号姓名应发工资工资明细扣款明细小计基本工资效益工资通讯费病假事假

董事长王长庆30001700300

5000总经理李征28001400300

4500总经办主任赵丹20001300200

3500财务部刘莉莉20001300200

3500会计任云20001400200

1003500研发部孙军20001300200

3500质检部王芳10001000100

2100人力部朱丹12001200100

2500仓管部苏海10001100100

2200仓管部王刚20001800200

4000采购部张云飞12001100100

2400采购部马杰12001100100

2400小计

39100销售部经理方伯乐20001800200

4000销售部陈彬彬12001200100

2500销售部张强12001200100

2500销售部林江辉12001200100

2500小计

11500供水车间张强1200800

2000供水车间王丽1200800

2000供水车间徐威1200800

2000小计

6000供电车间张强1200800

2000供电车间王丽1200800

2000供电车间徐威1200800

2000供电车间张玛丽1200800

2000小计

8000膨化车间

生产工人黄斌11001100

2200生产工人程呈11001100

2200生产工人李俊11001100

2200生产工人惠可娜11001100

2200生产工人…1980019800

396000小计

400400坚果车间

生产工人居军11001100

2200生产工人施昂11001100

2200生产工人徐卫平11001100

2200生产工人叶晨曦11001100

2200生产工人…1870018700

374000小计

378400膨化车间办公室

车间主任邵军鹏11001100

2200核算员余鹏11001100

2200小计

4400坚果车间办公室

车间主任黄斌11001100

2200核算员程呈11001100

2200小计

4400合计

852200职工薪酬明细表大华食品有限公司2017年6月单位：元序号姓名应发工资工资明细扣款明细小计基本工资效益工资通讯费病假事假

董事长王长庆30001700300

5000总经理李征28001400300

4500总经办主任赵丹20001300200

3500财务部刘莉莉20001300200

3500会计任云20001400200

1003500研发部孙军20001300200

3500质检部王芳10001000100

2100人力部朱丹12001200100

2500仓管部苏海10001100100

2200仓管部王刚20001800200

4000采购部张云飞12001100100

2400采购部马杰12001100100

2400小计

39100销售部经理方伯乐20001800200

4000销售部陈彬彬12001200100

2500销售部张强12001200100

2500销售部林江辉12001200100

2500小计

11500供水车间张强1200800

2000供水车间王丽1200800

2000供水车间徐威1200800

2000小计

6000供电车间张强1200800

2000供电车间王丽1200800

2000供电车间徐威1200800

2000供电车间张玛丽1200800

2000小计

8000膨化车间

生产工人黄斌11001100

2200生产工人程呈11001100

2200生产工人李俊11001100

2200生产工人惠可娜11001100

2200生产工人…1980019800

396000小计

400400坚果车间

生产工人居军11001100

2200生产工人施昂11001100

2200生产工人徐卫平11001100

2200生产工人叶晨曦11001100

2200生产工人…1870018700

374000小计

378400膨化车间办公室

车间主任邵军鹏11001100

2200核算员余鹏11001100

2200小计

4400坚果车间办公室

车间主任黄斌11001100

2200核算员程呈11001100

2200小计

4400合计

852200职工薪酬明细表大华食品有限公司2017年6月单位：元序号姓名应发工资工资明细扣款明细小计基本工资效益工资通讯费病假事假

董事长王长庆30001700300

5000总经理李征28001400300

4500总经办主任赵丹20001300200

3500财务部刘莉莉20001300200

3500会计任云20001400200

1003500研发部孙军20001300200

3500质检部王芳10001000100

2100人力部朱丹12001200100

2500仓管部苏海10001100100

2200仓管部王刚20001800200

4000采购部张云飞12001100100

2400采购部马杰12001100100

2400小计

39100销售部经理方伯乐20001800200

4000销售部陈彬彬12001200100

2500销售部张强12001200100

2500销售部林江辉12001200100

2500小计

11500供水车间张强1200800

2000供水车间王丽1200800

2000供水车间徐威1200800

2000小计

6000供电车间张强1200800

2000供电车间王丽1200800

2000供电车间徐威1200800

2000供电车间张玛丽1200800

2000小计

8000膨化车间

生产工人黄斌11001100

2200生产工人程呈11001100

2200生产工人李俊11001100

2200生产工人惠可娜11001100

2200生产工人…1980019800

396000小计

400400坚果车间

生产工人居军11001100

2200生产工人施昂11001100

2200生产工人徐卫平11001100

2200生产工人叶晨曦11001100

2200生产工人…1870018700

374000小计

378400膨化车间办公室

车间主任邵军鹏11001100

2200核算员余鹏11001100

2200小计

4400坚果车间办公室

车间主任黄斌11001100

2200核算员程呈11001100

2200小计

4400合计

852200职工薪酬明细表大华食品有限公司2017年6月单位：元序号姓名应发工资工资明细扣款明细小计基本工资效益工资通讯费病假事假

董事长王长庆30001700300

5000总经理李征28001400300

4500总经办主任赵丹20001300200

3500财务部刘莉莉20001300200

3500会计任云20001400200

1003500研发部孙军20001300200

3500质检部王芳10001000100

2100人力部朱丹12001200100

2500仓管部苏海10001100100

2200仓管部王刚20001800200

4000采购部张云飞12001100100

2400采购部马杰12001100100

2400小计

39100销售部经理方伯乐20001800200

4000销售部陈彬彬12001200100

2500销售部张强12001200100

2500销售部林江辉12001200100

2500小计

11500供水车间张强1200800

2000供水车间王丽1200800

2000供水车间徐威1200800

2000小计

6000供电车间张强1200800

2000供电车间王丽1200800

2000供电车间徐威1200800

2000供电车间张玛丽1200800

2000小计

8000膨化车间

生产工人黄斌11001100

2200生产工人程呈11001100

2200生产工人李俊11001100

2200生产工人惠可娜11001100

2200生产工人…1980019800

396000小计

400400坚果车间

生产工人居军11001100

2200生产工人施昂11001100

2200生产工人徐卫平11001100

2200生产工人叶晨曦11001100

2200生产工人…1870018700

374000小计

378400膨化车间办公室

车间主任邵军鹏11001100

2200核算员余鹏11001100

2200小计

4400坚果车间办公室

车间主任黄斌11001100

2200核算员程呈11001100

2200小计

4400合计

852200职工薪酬明细表大华食品有限公司2017年6月单位：元序号姓名应发工资工资明细扣款明细小计基本工资效益工资通讯费病假事假

董事长王长庆30001700300

5000总经理李征28001400300

4500总经办主任赵丹20001300200

3500财务部刘莉莉20001300200

3500会计任云20001400200

1003500研发部孙军20001300200

3500质检部王芳10001000100

2100人力部朱丹12001200100

2500仓管部苏海10001100100

2200仓管部王刚20001800200

4000采购部张云飞12001100100

2400采购部马杰12001100100

2400小计

39100销售部经理方伯乐20001800200

4000销售部陈彬彬12001200100

2500销售部张强12001200100

2500销售部林江辉12001200100

2500小计

11500供水车间张强1200800

2000供水车间王丽1200800

2000供水车间徐威1200800

2000小计

6000供电车间张强1200800

2000供电车间王丽1200800

2000供电车间徐威1200800

2000供电车间张玛丽1200800

2000小计

8000膨化车间

生产工人黄斌11001100

2200生产工人程呈11001100

2200生产工人李俊11001100

2200生产工人惠可娜11001100

2200生产工人…1980019800

396000小计

400400坚果车间

生产工人居军11001100

2200生产工人施昂11001100

2200生产工人徐卫平11001100

2200生产工人叶晨曦11001100

2200生产工人…1870018700

374000小计

378400膨化车间办公室

车间主任邵军鹏11001100

2200核算员余鹏11001100

2200小计

4400坚果车间办公室

车间主任黄斌11001100

2200核算员程呈11001100

2200小计

4400合计

852200

职工薪酬耗费分配表大华食品有限公司20**年6月应借科目成本或费用项百直接计入

(元）间接计入合计（元）耗用工时分配率分配金额（元）基本生产成本糯米饼直接人工

22500.00

313513.20313513.20黑米饼直接人工

17500.00

243843.60243843.60小计

40000.0013.93392557356.80557356.80袋装花生直接人工

20000.00

271579.00271579.00袋装瓜子直接人工

18790.40

255153.80255153.80小计

38790.4013.57895526732.80526732.80制造费用膨化车间职工薪酬6124.80

6124.80坚果车间职工薪酬6124.80

6124.80小计

12249.60

12249.60辅助生产成本供电车间职工薪酬11136.00

11136.00供水车间职工薪酬8352.00

8352.00小计

19488.00

19488.00销售费用

职工薪酬16008.00

16008.00管理费用

职工薪酬54427.20

54427.20合计

102172.80

1084089.601186262.40财务主管：刘莉莉记账：王峰

审核：任云

填制：吴雅丽

人工费用的核算三、人工费用的确认与分配

（一）人工费用的确认基本生产车间直接从事产品生产的工人薪酬属于，记入“基本生产成本——”（直接人工）”

基本生产车间管理人员和除从事产品生产工人以外其他人员的职工薪酬，记入“制造费用”明细账辅助生产车间职工薪酬耗费，全部记入“辅助生产成本”明细账销售机构——记入“销售费用”明细账行政管理部门——记入“管理费用”明细账人工费用的核算（二）直接人工费用的分配对于直接人工费用的分配方法有很多，一般采用生产工时比例分配法。职工薪酬结算汇总表

项目车间或部门职工人数薪金标准计时工资计件工资津贴补贴加班工资特殊情况工资奖金考核工资应付金额代扣款项实发金额公积金房费维修费保险费个人所得税⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽⑾⑿⒀⒁基本生产车间生产工人10074065040201050305805102132787管理人员106050522103726212556合计11080070040251252408877164257843辅助生产车间生产工人2525028088153116121301管理人员535302253930.510.534合计3028531010102035091.531.5335行政管理部门1530028015210307523297在建工程部门330282123310.50.531专设销售机构550423348210.50.544合计163146513604055255275161615337211121550××××年×月单位：万元人工费用的核算【例】某企业根据“职工薪酬结算汇总表”结算本月应付职工工资总额1615万元，代扣房租7万元、代扣维修费2万元，代扣社会保险费11万元、代扣个人所得税12万元，代扣住房公积金33万元。该企业编制的会计分录如下：人工费用的核算（1）企业向职工支付工资借：应付职工薪酬——工资1550贷：银行存款（或库存现金）1550（2）代扣的各种款项借：应付职工薪酬——工资9贷：其他应收款——房费和维修费9借：应付职工薪酬——工资56贷：