协远公司存货内控存在的问题分析

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。存货管理水平与企业资本化水平和资产运营效率成正比。存货管理的目标是实现存货成本和存货利润之间的协调。健全有效的内部存货管理，减少企业存货错误，提高企业的成本管理，生产经营能实现推进中心，稳步提高发展目标的效率。但存货是一把双刃剑，是供需平衡的源泉。没有存货，公司将无法正常运作，同时也是公司的坟墓。不正确的管理将侵入企业经济并造成巨大损失。公司一直面临的一大难题，即从各种存货管理存货成本和存货收益达到二种最优平衡。中国并不缺少关于这方面的研究，王向（2015）认为我们必须加强员工培训，提高内部控制系统建立存货，完善的内部控制环境质量管理体系，盘点中小企业企业存货的内部存货系统，相信可以解决存货管理的内部问题。有条件的中小企业必须建立单独设立的内部和外部审计机构。内部与外部审计部门可以分别执行内部审计任务。为确保BAI的独立性，内部审计师直接负责于公司的最高领导。谭佳美（2008）在国内首先提出适用的存货管理的建议，加强企业文化建设，加强内部会计控制存货的各个方面，加强全体员工的内部存货管理意识，企业从根本上加强控制系统，在意识形态上加强对资产的内部控制，改善存货环境。实现公司对资产管理的控制，以确保会计和存货信息的可靠性、安全性和完整性，并控制主要步骤和环节。冯振泉（2014）认为，在存货是整个流程的重要部分，处理每个经济活动的过程中，两个或两个以上的部门或两个或两个以上的员工负责分担。这可以作为相互限制。这些限制包括主管和下属之间的相互制约以及跨部门的相互监督。胡琼（2012年）进行了讨论，其中包括1970年引进中国的实时生产体系，MRP在20世纪80年代，20世纪90年代推出的供应链管理和ERP信息系统的理论介绍；RFID标签技术。自2004年开发以来，这些应用于中国的做法极大地影响了中国国内企业，大大提高了中国存货的内部控制水平，减少了企业的存货压力。他还指出，韩国企业已经做了很多的集团采购存货管理方法，例如：成本下降，采购绩效，招投标，特许经营制度，代理制度，采购管理收购的价格，计算机模拟的采购成本，经济和现值分析等，并持续改进，使参考的同行业，取得了良好的效果。YangYang（2009）指出，中国公司存在的一个问题是缺乏内部控制系统的实施和控制。很少有公司将内部控制系统视为核心竞争力。这种情况显然与公司面临的日益严峻的环境不相容。本文收集的数据主要基于案例分析和文献综述，根据获得的信息，公司了解行业的基本情况，并根据以往的研究结果，进行一些分析。存货内部控制的含义实际上，存货内部控制的简单解释就是企业存货的管理方法和程序。主要是为了企业的利润的最大化，使企业的运营更加安全顺畅。但是由于存货的种类繁多，其接收过程十分复杂，企业生产经营中的存货内部控制十分重要。存货是企业不可缺少的物质条件。它确保各部门可以正常经营。因此公司建立健全的内部控制制度，可以实现财务效益最大化，拥有诸多好处。例如产品资本的验收、保管、取得、盘存和记录的内部控制，不仅减少了腐败、挪用、盗窃和损害等违法行为，而且保证了企业财务相关业务的稳定性。除此之外，加强内部控制制度也有改善公司存货管理状况的优点，使股票造成的亏损和消费成本得以降低，不仅加强了公司的财务运作，还能大大增加公司的可用资金。企业存货内部控制的作用企业是中国社会经济发展的支柱，企业的存货也反映了企业资产的运作效率，是企业的生存与发展的基石。因此，加强企业存货的内部控制和管理非常重要。存货管理不仅能够及时有效地解决存货问题，还可以避免存货余额不足，耽误产品的生产等问题，满足市场需求，提高企业竞争力。存货通过三个环节运行：供应，生产和销售。只有通过数量控制，存货、生产存货和成品存货调整，才能防止和避免供应和营销中断，促进生产和销售的一体化，并确保正常的生产和运营。固定存货控制允许维持足够的存货、生产存货和成品存货，防止和避免存货余额不足，减少资本持有，增加销售，减少存货资本持有率和增加资本周转率。存货管理水平显着区分了公司的平均资本所有权水平。通过实施准确有效的存货管理实践，可以降低平均资本份额，提高存货周转率，总资产周转率，并最终提高公司的利润。因此，企业必须重视存货管理，以保持高盈利能力。存货内部控制常用方法(1)存货ABC分类管理。ABC存货管理法又称为重点管理法。它将存货商品按照种类和资金占用百分比分为：A类核心存货； B类普通存货；C类不重要存货三类，然后按照分类进行管理和控制。A类存货商品是少数价值高、最核心的项目，这些物品数量少但单位价值高。虽然占存货总数的10%左右，但却占存货出库总金额的70%左右。C类存货商品是为数众多的低价值项目，这些物品数量多但单位价值低，占存货总数的70%左右，但存货出库总金额缺占10%左右。B类存货商品处于两者中间，存货总数、出库总金额均占20%左右。以上ABC三类存货由于优先级不同，一般采用下述控制方法：对于A类存货，尽量做到精准计算，以准确控制其数量，增加采购次数等方法，来减少存货过剩问题，从而减少其资金占用。对于B类存货，方法与A类大致上相同，却不必像A类那样严格，只要定期进行检查统计数量即可。对于C类存货，由于它们数量众多，但单价又低，存货成本也低。因此可以增加每次采购数量，减少采购次数，对于此类货物控制一般采用较为简单的方法，例如双箱法。（2）经济订货数量模型（EOQ）。所谓的EOQ，即经济订货数量，使用数学方法在存储成本和订单成本之和在特定时间段内最低时获得订单数量。典型的存货订单大小是估算适度的订单大小以最小化成本。从EOQ模型的推导出发，我们可以得出结论：只有保持适当的订单大小才能降低总成本。因此，EOQ不会促进小订单。（3）保持适当的存货周转。如果公司希望获得高利润，存货管理应该是一个关键考虑因素。存货流动性分析非常重要，因为存货占流动资产的很大一部分，而存货流动性对公司的流动性比率有显着影响。存货周转率=关键业务成本/平均存货存货周转率=已售产品成本/平均存货余额;存货周转天数=360/存货周转时间存货周转指标好坏反映公司存货管理水平，影响公司支付的短期能力，这是公司管理的重要组成部分。一般而言，存货周转率越快，股票占有率越低，流动性越大，股票转换为现金或应收账款的速度越快。因此，增加存货周转率可以提高公司的流动性。（4）准时生产制(JIT)。准时生产制简单来说就是：在需要的时候，按量制作需要的物品。该方式以获取最大利润作为最终目标，把降低成本作为基本目标。本着物流准时，管理准时，财务准时，销售准时，生产准时五大原则。避免生产过量和其他方面的浪费，达到降低成本，提高控制，简单计划的目的。公司简介协远公司主要生产发动机零部件，客户主要有华晨北汽陕汽三菱等汽车公司。涉及零件有注塑管路冲压件等公司年产值3千多万。公司位于天津市，公司已拥有完整的管理体系和优秀的设计，营销团队，每年的销售业绩保持快速稳步增长。公司的宗旨是："用服务与真诚换取你的信任与支持，互惠互利，共创双赢!"公司主要经营HYPERLINK"/search/-6a21517778147a76.htm"\o"模具研究公司"模具研究,开发,制造,销售,HYPERLINK"/search/-5851659996f64ef652a05de5.htm"\o"塑料零件加工公司"塑料零件加工,组装,销售,HYPERLINK"/search/-4e9491d1523654c152a05de5.htm"\o"五金制品加工公司"五金制品加工,组装,HYPERLINK"/search/-75355b504ea754c152369020.htm"\o"电子产品制造公司"电子产品制造,HYPERLINK"/search/-9759753555b76d82.htm"\o"静电喷涂公司"静电喷涂,机械加工（国家有专营专项规定的按专营专项规定办理）。协远公司存货内控现状协远公司的物资部负责管理日常存货的周转。物资部负责存货物资的采购、验收、储存、生产和发放。物资部划分所属各部门职能，制定有关规定，设置和控制各部门的权限。公司财务部门参与存货流通的预算、储存、发放、记录、核算，并从会计方面对整个存货流通进行控制。物资部门和财务部门相互配合，共同构建协远公司存货内部控制体系，对公司的存货循环进行监督和控制。协远公司的存货基本流程图：存货预算存货预算存货采购验收入库存货保管部门领用核对存货出库销售预算采购方面内部控制首先，协远的采购由采购部门和生产车间进行处理。据该公司的采购控制程序，采购计划是根据仓储计划，集资计划，生产计划，销售计划制定的。其次，公司的采购部和生产车间已经建立了存储配额。材料的存储配额通常有必要确保在顺利生产情况下，有合理的数量;不同的材料有不同的标准。而该公司的采购部门和生产车间的指定人员将分析和确定日期，并根据各种材料的采购间隔和材料存货采购量，计算安全存货水平和经济购买力，然后根据该数据重新排序。这可以减少存货或达到零存货。该公司的采购部门和生产车间根据公司的采购管理，确保采购过程的透明度，根据施行规定进行采购。采购程序是根据预算和采购计划进行，预算外或无计划采购受到严格控制。根据获得存货的方式，公司采用适当的管理方法确保存货过程清晰，合理和透明。公司外包存货符合《公司内部控制规范采购与付款》的相关规定。购买量和购买决策时间必须符合市场条件，行业特征以及公司运营和管理的实际要求。公司接受投资者投资的存货，并且必须评估和确认价值和质量状态并接受公司合同或协议。如果公司收到的存货是对方的债务，则该存货的收集由部门及其员工审查和批准。事实上，价值和质量状态应按照双方之间的相关协议。验收保管方面内部控制协远公司由采购部门对采购物资进行验证，确保采购计划和采购合同要求（例如产品名称，规格，型号，数量，供应商和供应商检验以及货物检验过程控制记录）保持一致。仓库负责核实合格存货，如果在验收过程中发现异常情况，部门和人员负责检查，必须立即向有关部门报告，部门必须查明为什么以及如何获得此存货。在货物缺货之前，检查订单合同，仓库通知，供应商证书，合格证书和其他原始文件，交货单和交货单是否符合要检查的项目，并在交货前检查要检查的项目。确定货物的实际交货时间是否与采购订单的交货日期相符，接受并处理相同数量和质量的相关仓库处理程序并收集经验。明确要求，及时处理不符合账单的项目。对于仓库的自制存货，要注意产品的质量，仓库会对其进行检查。通过合格的半成品和成品检验，仓库可以加工，不合格产品将直接退回。购买的紧急缺货存货不会被放入仓库，而是直接发送到使用现场，并定期检查搬运和仓储手续。公司建立了存货保管系统，根据公司的物料仓库管理标准，加强存货的日常保管。根据存储材料所需的存储条件和存货的具体特征，仓库为存货建立存货明细帐户，并详细列出存货类别，编号，名称，规格型号，数量，计量单位等。并定期与会计部门检查存货类型，数量，质量等。托管，托运，临时存储和委托处理的存货应分开记录，以避免与公司的存货混淆。如果需要修改仓储记录，经部门主管批准后，由修改办公室的经理签字确认。存货的存储和管理应由仓库人员进行，并进行编目。进货应及时记入登记表，并详细说明贮存地点。领用发出与盘点方面内部控制协远公司由仓库建立严格的存货收集和发放系统。基于公司限制材料管理标准的申请和发行控制。公司生产车间使用原材料和辅料，并根据批准的消费限额发布限额拣配清单。在规划人员和车间主管批准材料后，他们将根据材料消耗额度前往仓库接收材料。生产车间和其他部门的清单经材料人员，车间主任，会计师和费用管理部门批准后，应提交仓库审批。如果超过存货扣除限额，将由相关部门特别授权。存货商品的发放需要发布由部门主管批准的销售清单。仓库根据批准的销售清单发货，不定期与销售部门和财务部门核对交货记录。根据公司的仓储程序（如拣货清单，销售订单等），公司的仓库管理人员将及时处理仓库内的物料并检查相关的账单，以确保它们符合存货名称，规格和模型。公司存货的特征在于种类繁多，存储位置复杂，领用和存储频率高。与仓储部门核实是为了避免没有记录存货或者没有注销存货的情况。公司已经建立了存货盘点制度。财务部，采购部和生产车间进行的现场存货和每年各类存货的盘点，检查存货材料，并发现和掌握丢失，损坏，变质和长期积压的存货情况并制定清单以及报告异常情况。每个部门都准备了一个存货表，分析了原因，并提出了处理意见。经有关部门批准后，在它的期限结束前处理。存货的会计处理符合国家统一的会计制度的规定。根据存货和公司内部的存货流通的管理方法，公司的存货由计划成本计算，发出存货的方法是计划成本法，以及计划的成本差异率进行检查。如果计划成本从10％以上的实际成本偏离，计划成本应及时进行调整。在每年的年底，仓库和财务部门结合清查结果分析存货的年龄，以确定是否有必要做计提减值准备。经有关部门批准后，会计处理将与相关书面记录来进行。人员素质不高由于监管不力，一些采购人员与外部供应商合作，追求个人利益，损害公司利益。购买或假购买以获得回扣并获得佣金、钻漏洞、牺牲公司的利益以谋取私利。这一行为严重破坏了企业的长期发展。有些管理者缺乏存货管理科学知识，或缺乏管理经验。他们不能用科学合理的方法来全面管理存货，及时解决问题，并做出合理的调整。造成存货过剩或存货短缺的情况,影响企业资本周转,从而影响企业利益。企业内部控制制度薄弱在许多方面,公司已建立了相应的规定和明确职责分工。然而,由于缺乏有效的监督和管理粗放,大多数程序依赖于个人关系。这使得在正常情况下企业造成不必要的损失。例如，公司规定，仓库主管负责平常的日常管理和存货控制以及仓库主管对产品的入站和出站拥有管理责任。然而,大多数的仓库产品质量与数量检查是由仓库主管证实,但有时仓库主管会让仓库管理员负责。管理员的检查结果，上司有时没有直接通过验证。这样的疏忽是对公司生产的极度不负责。还有公司监督人员直接参与业务操作,缺乏监督和检查,复核也常流于形式，该公司的员工在多个岗位兼职。当业务繁忙,工作人员是不够的。为了加快工作，往往只是一个粗略的巡视，有时甚至是口头询问，这样是很难发现问题，属于疏忽值守行为。在正常情况下，该公司并没有系统建立内部控制监督检查机制。内部审计部门的监督检查机制无法建立，无法找到自己的问题。企业内部执行力薄弱企业的上下级大多是等级森严的，而下级人员是比较听话的，以期望升到更高的位置。该等级观念是非常深的，底层干部更趋于遵循上级命令。出现我无法与我的上司沟通好，导致我不能说或不敢问的负面情况。外加信息传递不顺畅，没有资金建立良好的信息管理系统，企业大部分信息数据手工记录，导致公司资产负债表上的存货记录出错，它影响了公司接下来的运营决定。增加企业存货管理的风险并最终影响企业的经济利益。权责不分明由于公司是由部门经理来确定下级员工的职责范围，这样一来部门经理就有了指挥权，但是其担负的责任却没有相应地增加，且企业的监督机制不足，从而致使权责不明，增加了部门管理人员舞弊的可能。在存货验收工作中同样存在此种情况，由于验收工作是由财务部和仓库共同完成的，而存货的运输和入库是由仓库人员负责。存货的验收分为核对数量、检查质量和填制入库验收单，这三个工作没有详细规定由谁完成，职责划分混乱，使公司蒙受损失。提高人员素质为了迎合市场经济的发展,企业要实现从粗放型管理向精进型管理的转变,必须建立人力资源管理体系。选择或雇佣有良好的道德品质，履行职责，专业技能和丰富的工作经验的管理人员，并派任诸如存货和销售采购关键岗位。对于企业管理者，自己的素质质量决定了企业的内部控制的方向，效率和成就。中小企业的管理者只注重企业存货的销售与周转,没有认识到存货内部控制的重要性,所以提高企业管理者的素质很有必要。企业经理的态度决定了企业各部门的工作态度。如果经理支付足够的重视于企业的存货的内部控制上，企业的员工将认真履行自己的职责，并通过已建立的内部控制制度进行存货遵守。相反，如果管理者不关心内部控制，并且不给予大力的支持，员工也不会认真执行存货相关的内部控制制度。所以要重视对管理者的学习和培训,不断提高管理者的综合素质。采购和销售人员可以采用轮换制度;不断充实物资仓储人员的团队，并进行定期清查工作;会计人员正确履行职责，正确进行会计核算，不断提高会计人员的会计和财务管理水平，并分析存货的合理性，及时性。同时,加强企业存货管理人员的综合素质,增强他们的专业技能,丰富他们的工作经验,培养专业的存货管理人才,从而不断提高存货管理水平。企业管理者应重视内部控制，强化管理者存货管理的内部控制理念，强调内部存货管理的重要性，充分认识存货内部控制的重要性，确保管理者对内部控制是积极的态度并要求所有部门建立适当稳定的内部控制环境。完善企业存货内部控制制度首先，建立并加强内部审计控制。公司应建立内部审计机构，进一步完善内部审计控制制度。内部审计师应相对独立，对公司高级领导的直接负责。通过内部审计制度，公司进行监管金融活动的管理和管理活动的各个层面，包括政策.企业财务会计信息的可靠性和可信性。企业的采购，存储，记录和验证应相互分离，不应在一个部门进行。所有部门都应相互审查以确保其资产安全。其次,购买的存货应符合采购与付款的相关规定。对于重要的的采购，专家要组织论证和实施集体决策和审批，以防止因决策失误严重的损失。对于债务和其他原因，投入股市的还款清单须经相关部门和人员的批准，其价值和质量应按照双方之间的协议;并建立严格的验收制度，对获得存货品种，数量，规格，质量等方面检查。制定存货明细账，并加强保管代销、暂存的管理和委托加工的存货。建立存货内部信息沟通系统存货信息沟通系统的建立,可以为管理层提供存货的收、发、存的详细信息,确保跨部门横向沟通的有效性。良好的沟通系统有助于提高内部控制的效率。在建立信息和通信系统时，每个部门必须清楚地了解所执行工作的具体职责和义务。信息通信系统应具有上行链路，水平和外部信息通信信道以及下行链路通信管理。信息系统不仅可以处理企业的内部信息，还可以处理企业的外部事务，活动和环境。企业必须建立越来越高质量的企业信息和通信系统，以减少人为因素对内部控制有效性的影响。具体方法包括：一，规范信息化管理，企业应尽快建立统一的信息管理系统，信息管理系统可以提供足够的财务，业务数据和一些决策信息。该信息系统能够覆盖公司的所有活动,为企业的运营提供良好的支持。第二是清除信息信道和建立内部和外部的信息的通信信道，使员工可以顺利地从顶部传送信息到底部或从底部到顶部。明确权责确定存货流程程序，明确每个职位批准权利的范围，并设置规定以隔离、限制和保证与业务相关的职责和权利，例如：监督与采购，批准和支付，仓储和存货以及销售和应收款。明确授权控制，禁止擅自批准相关控制措施，授权企业存货权利和责任程序授权，明确责任和工作范围，禁止授权范围以外的服务，如果拒绝适当的处理并且如上所述，则禁止未经授权的员工处理存货业务。激烈的市场竞争环境,残酷的企业生活环境是当下的基本情况。搞好存货的内部控制可以保证企业更好更快的发展，稳定企业内部环境，增加其市场竞争力，通过对天津协远科技有限公司的存货管理现状的综合分析,我发现公司存在存在岗位人员缺乏素质、内部控制制度不完善、管理方法不明确、权责不明等问题。要做好存货管理,首先要加强企业的内部控制,规范企业内部现有的管理方法,提高员工整体素质,引入适合企业发展特点的信息系统。实现企业存货科学的,规范的,现代化的管理。存货的内部控制涉及多个部门和公司，是公司通过企业生产和运营流程最重要的内部控制之一。为了建立科学合理有效的内部控制体系，存货应使企业实现财务管理目标，保证存货信息的可靠性和完整性，促进生产经营的稳定健康发展，最终提高企业的经济效益。[1]汪贵旺.制造业存货管理内部控制问题探析[J].中国乡镇企业会计,2018.[2]耿爽.企业存货内部控制的探讨[J].中国管理信息化,2016,19(9):7-10.[3]风险管理在中小企业.[M]和弗朗西斯:2019-05-31.[4]李子舰.企业存货的内部控制方法研究[J].财经界(学术版),2017(10):59.[5]樊增丽.工业企业存货实物流内部控制问题的研究[J].财经界(学术版),2017(08):41-42.[6]刘沙沙,张晓会,李鸿春.浅析会计核算方法的不同对企业存货内部控制的