公司资产内部审计制度

PAGE公司资产内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司资产的管理与监督，确保公司资产的安全、完整，提高资产使用效益，规范公司资产内部审计工作，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司的资产内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》等法律法规以及公司相关管理制度制定。（四）定义1.公司资产：指公司拥有或控制的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、在建工程以及其他资产。2.内部审计：指公司内部审计机构和人员，对公司资产的财务收支、经济活动及其内部控制的真实性、合法性和效益性进行独立监督、评价和鉴证的行为。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，在公司董事会审计委员会的领导下开展工作，向董事会审计委员会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计部门应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应具有相应的审计、财务、经济、法律等专业背景，并具备良好的职业道德和职业素养。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和公司内部审计制度，依法履行审计职责，客观公正、实事求是地开展审计工作。2.制定和实施年度审计计划，对公司资产进行定期或不定期审计，及时发现和纠正存在的问题。3.对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员会报告，并提出改进建议和措施。4.负责审计工作底稿的编制、整理和归档，保证审计工作底稿的真实性、完整性和规范性。5.参与公司内部控制制度的建设和完善，对内部控制的有效性进行评价和监督。6.完成董事会审计委员会交办的其他审计工作任务。三、审计内容与方法（一）审计内容1.流动资产审计货币资金审计：审查库存现金的真实性、完整性和安全性，银行存款账户的开立、使用和管理情况，资金的收支是否合规、合法。应收账款审计：检查应收账款的账龄结构、坏账准备计提情况，核实应收账款的真实性和可收回性。存货审计：审查存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的计价是否正确，存货的账实是否相符。其他流动资产审计：对其他应收款、预付账款等流动资产进行审计，检查其真实性、合法性和合理性。2.固定资产审计固定资产购置审计：审查固定资产购置的审批程序是否合规，购置合同是否合法有效，固定资产的入账价值是否准确。使用与维护审计：检查固定资产的使用状况、维护保养情况，固定资产折旧计提是否符合规定。处置审计：审查固定资产处置的审批程序、处置方式、处置价格是否合理，处置收入是否及时足额入账。3.无形资产审计无形资产取得审计：审查无形资产的取得方式、入账价值是否符合规定，相关合同或协议是否合法有效。摊销审计：检查无形资产摊销方法是否合理，摊销期限是否符合规定，摊销金额是否正确。转让审计：审查无形资产转让的审批程序、转让价格是否合理，转让收入是否及时足额入账。4.长期投资审计长期股权投资审计：审查长期股权投资的投资决策程序是否合规，投资成本是否准确，投资收益核算是否正确。长期债权投资审计：检查长期债权投资的取得、计息、收回等情况，投资收益核算是否符合规定。5.在建工程审计在建工程立项审计：审查在建工程立项的审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实可靠。工程预算审计：检查工程预算的编制是否合理，预算执行情况是否良好。工程价款结算审计：审查工程价款结算的依据是否充分，结算金额是否准确，付款是否合规。工程成本审计：检查在建工程成本的核算是否正确，成本费用的列支是否符合规定。6.其他资产审计对公司的其他资产，如长期待摊费用、递延所得税资产等进行审计，检查其真实性、合法性和合理性。（二）审计方法1.审查书面资料：查阅公司的会计凭证、账簿、报表、合同、协议等书面资料，检查其真实性、完整性和合规性。2.实地盘点：对公司的货币资金、存货、固定资产等资产进行实地盘点，核实账实是否相符。3.函证：向相关单位或个人发函询证，核实应收账款、应付账款、银行存款等账户的余额和交易情况。4.访谈：与公司相关人员进行访谈，了解公司资产的管理情况、内部控制制度的执行情况以及存在的问题。5.分析性复核：对公司的财务数据和非财务数据进行分析性复核，发现异常情况并进行深入调查。四、审计程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司的战略目标、经营计划和风险管理要求，结合公司资产的特点和审计资源状况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应报董事会审计委员会批准后实施。审计计划应包括审计项目、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司制度等资料，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计程序，获取审计证据，编制审计工作底稿。2.在审计过程中，审计人员应与被审计单位相关人员进行沟通，核实有关情况，听取意见和建议。3.审计组应对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，并与被审计单位交换意见。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审计委员会审批。3.董事会审计委员会应根据审计报告的内容，做出相应的决策和批示，并将审计报告分发给公司相关部门。（五）后续跟踪1.内部审计部门应负责对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。2.被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。内部审计部门应对整改情况进行审核，并向董事会审计委员会报告。五、审计工作质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和公司内部审计制度的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法。2.加强审计人员的培训和教育，提高审计人员的专业素质和业务能力。3.严格执行审计工作底稿的编制、审核和归档制度，保证审计工作底稿的真实性、完整性和规范性。4.加强审计过程的质量控制，对审计计划的执行情况、审计程序的实施情况、审计证据的获取情况等进行监督和检查。5.定期对内部审计工作进行质量评估，发现问题及时整改，不断提高内部审计工作质量。六、审计档案管理（一）档案管理职责内部审计部门负责公司资产内部审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。（二）档案内容审计档案应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位的整改报告等资料。（三）档案保管期限审计档案的保管期限应根据国家有关规定和公司实际情况确定，一般分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案主要包括审计报告、审计决定书、审计移送处理书等；长期保管的档案主要包括审计工作底稿、审计证据等；短期保管的档案主要包括审计计划、审计方案等。（四）档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。2.外部单位或个人查阅审计档案，应持单位介绍信或个人有效身份证件，填写《审计档案查阅申请表》，经公司分管领导批准后，方可查阅。查阅审计档案应在内部审计部门指定的地点进行，查阅人员不得擅自摘抄、复制审计档案内容。3.审计档案一般不得外借