如何建立内部牵制制度

PAGE如何建立内部牵制制度一、总则（一）目的为了加强公司/组织的内部控制，防范经营风险，确保公司/组织资产的安全与完整，提高会计信息质量，促进公司/组织健康、稳定、可持续发展，特制定本内部牵制制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各岗位及其工作人员。（三）基本原则1.相互牵制原则不相容职务相互分离，任何一项经济业务的处理，都必须由两个或两个以上相互独立、相互制约的部门或人员共同完成，以防止错误和舞弊的发生。2.授权批准原则明确各岗位的职责和权限，规定各项经济业务的审批程序，确保每一项经济业务都经过适当的授权批准。3.会计系统控制原则建立健全会计核算体系，严格执行国家统一的会计准则制度，保证会计信息真实、准确、完整。4.财产保护原则采取有效的财产保护措施，确保公司/组织资产的安全，防止资产流失。5.内部审计监督原则加强内部审计监督，定期对公司/组织的财务收支、经济活动进行审计，及时发现和纠正问题。二、不相容职务分离控制（一）不相容职务的界定1.授权批准与业务经办授权批准人员不得兼任业务经办人员，业务经办人员不得未经授权擅自办理业务。2.业务经办与会计记录业务经办人员不得兼任会计记录工作，会计记录人员不得兼任业务经办工作。3.会计记录与财产保管会计记录人员不得兼任财产保管工作，财产保管人员不得兼任会计记录工作。4.业务经办与稽核检查业务经办人员不得兼任稽核检查工作，稽核检查人员不得兼任业务经办工作。5.授权批准与监督检查授权批准人员不得兼任监督检查工作，监督检查人员不得兼任授权批准工作。（二）具体岗位设置及职责分离1.财务部门财务经理：负责财务部门的全面管理工作，制定财务管理制度和流程，组织财务核算和财务报表编制，参与公司/组织重大决策，对财务工作进行监督检查。会计：负责公司/组织的会计核算工作，审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表，进行财务分析。出纳：负责公司/组织的现金收付、银行结算、票据管理等工作，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金和有价证券。2.采购部门采购经理：负责采购部门的全面管理工作，制定采购计划和采购预算，组织采购活动，对采购工作进行监督检查。采购专员：负责具体的采购业务，寻找供应商，进行询价、比价、议价，签订采购合同，跟踪采购订单执行情况。验收人员：负责对采购的物资进行验收，检查物资的数量、质量、规格等是否符合合同要求，出具验收报告。3.销售部门销售经理：负责销售部门的全面管理工作，制定销售计划和销售策略，组织销售活动，对销售工作进行监督检查。销售专员：负责具体的销售业务，寻找客户，进行市场推广，签订销售合同，跟踪销售订单执行情况。收款人员：负责公司/组织的销售收款工作，收取货款，开具发票，登记收款台账。4.仓库管理部门仓库主管：负责仓库管理部门的全面管理工作，制定仓库管理制度和流程，组织物资出入库管理，对仓库工作进行监督检查。仓库保管人员：负责仓库物资的保管工作，对物资进行分类存放、盘点清查，确保物资的安全与完整。三、授权批准控制（一）授权批准的范围1.重大投资决策包括对外投资、固定资产购置、无形资产开发等重大投资项目的决策。2.重大资金支出包括大额采购支出、大额借款、大额捐赠等重大资金支出项目。3.重要合同签订包括销售合同、采购合同、租赁合同、借款合同等重要合同的签订。4.其他重大事项包括重大人事任免、重大业务调整、重大政策制定等其他重大事项。（二）授权批准的层次1.一般授权公司/组织制定一般性的授权标准，明确各岗位、各部门在日常经营活动中可以行使的权限范围。2.特别授权对于超出一般授权范围的重大事项，需要经过特别授权批准。特别授权通常由公司/组织的高层管理人员或董事会进行审批。（三）授权批准的程序1.申请业务经办人员根据业务需要，填写授权申请单，详细说明申请事项的内容、金额、用途等。2.审核授权批准人员对授权申请单进行审核，核实申请事项的真实性、合理性、合法性，审查申请人员是否具备相应的权限。3.批准授权批准人员根据审核结果，签署批准意见。对于重大事项，需要经过集体决策或上级领导审批。4.执行业务经办人员根据授权批准意见，办理相关业务，并将执行情况及时反馈给授权批准人员。（四）授权批准的监督1.定期检查内部审计部门定期对授权批准制度的执行情况进行检查，检查授权批准的范围、层次、程序是否符合规定，是否存在越权审批、违规审批等问题。2.专项审计对于重大投资项目、重大资金支出等重要事项，内部审计部门进行专项审计，重点审查授权批准的合规性和有效性。3.违规处理对于发现的违规授权批准行为，按照公司/组织的相关规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。四、会计系统控制（一）会计核算制度1.会计政策选择根据国家统一的会计准则制度，结合公司/组织的实际情况，选择合适的会计政策，确保会计信息的一致性和可比性。2.会计科目设置按照国家统一的会计准则制度和公司/组织的财务管理需要，合理设置会计科目，确保会计核算的准确性和完整性。3.会计凭证编制规范会计凭证的编制流程，确保原始凭证真实、合法、有效，记账凭证编制准确、及时、完整。4.会计账簿登记按照规定的记账方法和记账规则，及时、准确地登记会计账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。5.财务报表编制按照国家统一的会计准则制度和公司/组织的财务管理制度，定期编制财务报表，确保财务报表真实、准确、完整。（二）财务报告制度1.财务报告编制要求财务报告应当按照国家统一的会计准则制度和公司/组织的财务管理制度编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。2.财务报告审核程序财务报告编制完成后，应当由财务经理进行审核，审核内容包括财务报表的准确性、完整性、合规性等。审核通过后，报公司/组织管理层审批。3.财务报告对外提供财务报告经公司/组织管理层审批后，按照规定的时间和方式对外提供。对外提供的财务报告应当加盖公司/组织公章，并由法定代表人或授权代表人签字。（三）会计档案管理制度1.会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。2.会计档案的整理与归档会计人员应当按照规定的方法和程序，对会计档案进行整理、装订、编号，并及时归档。3.会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。4.会计档案的查阅与复制单位内部人员查阅会计档案，应当经会计主管人员批准；外部单位查阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经单位负责人批准。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。5.会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，应当按照规定的程序进行审批和销毁。销毁会计档案时，应当由档案管理部门和财务部门共同派员监销。五、财产保护控制（一）货币资金保护1.现金管理严格遵守现金使用范围的规定，控制现金库存限额，确保现金安全。加强现金收付业务的管理，严格执行现金收付手续，做到日清月结。2.银行存款管理加强银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。加强银行存款收付业务的管理，严格执行银行存款收付手续，防止银行存款被盗用、挪用。（二）实物资产保护1.固定资产管理建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。加强固定资产日常维护保养，延长固定资产使用寿命，提高固定资产使用效率。2.存货管理建立存货台账，详细记录存货的名称、型号、规格、数量、入库时间、出库时间、存放地点等信息。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。加强存货日常保管，防止存货被盗、变质、损坏等。（三）无形资产管理1.知识产权管理加强公司/组织知识产权的保护，及时申请专利、商标、著作权等知识产权，确保公司/组织的知识产权得到法律保护。建立知识产权管理制度，规范知识产权的申请、维护、转让、许可使用等行为。2.商业秘密管理加强公司/组织商业秘密的保护，明确商业秘密的范围、保密措施和保密责任。与员工签订保密协议，加强对员工的保密教育，防止商业秘密泄露。六、内部审计监督控制（一）内部审计机构设置设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，负责公司/组织内部审计工作的组织和实施。（二）内部审计职责1.财务审计对公司/组织的财务收支、财务报表、财务制度等进行审计，检查财务信息的真实性、准确性、完整性。2.经营审计对公司/组织的经营活动、内部控制制度、风险管理等进行审计评估，提出改进建议，促进公司/组织提高经营管理水平。3.专项审计对公司/组织的重大投资项目、重大资金支出、重要合同签订等专项事项进行审计，确保专项事项的合规性和效益性。（三）内部审计工作程序1.审计计划制定根据公司/组织的经营管理需要和风险状况，制定年度内部审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排。2.审计准备根据审计计划，组成审计小组，制定审计方案，收集审计资料，通知被审计部门或单位。3.审计实施审计小组按照审计方案进行审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，实地观察、询问、函证等方法，获取审计证据，形成审计工作底稿。4.审计报告审计小组根据审计工作底稿，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经内部审计部门负责人审核后，报公司/组织管理层审批。5.后续跟踪对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。（四）内部审计监督的评价与考核1.自我评价内部审计部门定期对自身的工作进行自我评价，总结经验教训，不断提高内部审计工作质量。2.外部评价邀请外部审计机构对公司/组织的内部审计工作进行评价，听取外部专家的意见和建议，促进内部审计工作的改进和完善。3.考核奖惩建立内部审计工作考核制度，对内部审计人员的