基层政权内部审计制度

PAGE基层政权内部审计制度一、总则（一）目的为加强基层政权内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障基层政权各项工作健康有序开展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本基层政权实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本基层政权机关及其所属各部门、各单位的财务收支、经济活动以及内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，相关部门和单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖基层政权财务收支、经济活动的各个方面，包括预算执行、资金使用、资产管理、项目建设等，确保审计监督无死角。5.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和范围，提高审计工作效率和效果。（四）审计机构及人员1.审计机构设置：设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员。内部审计机构在基层政权主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.人员配备要求：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策以及内部审计准则和程序。审计人员应保持职业道德操守，具备良好的沟通协调能力和分析判断能力。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对基层政权及所属部门、单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对基层政权及所属部门、单位预算的执行情况和决算进行审计监督。3.对基层政权及所属部门、单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。4.对基层政权及所属部门、单位固定资产投资项目进行审计监督。5.对基层政权及所属部门、单位主要负责人的经济责任进行审计。6.对基层政权及所属部门、单位专项资金的使用和管理情况进行审计监督。7.法律、法规规定和基层政权主要负责人要求办理的其他审计事项。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机构工作，如实向审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经基层政权主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经基层政权主要负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。6.提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级主管部门或者纪检监察部门反映。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据基层政权的工作重点、财务状况以及风险评估等因素，每年年初制定年度审计计划，报基层政权主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.审计项目确定：根据年度审计计划，确定具体的审计项目。审计项目可以根据基层政权的实际情况，采用定期审计、不定期审计、专项审计等方式进行。对于重点领域、重点项目以及群众关注的热点问题，应优先安排审计。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，明确各成员的职责分工。2.编制审计方案：审计组应在实施审计前，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好各项准备工作，并积极配合审计组开展工作。（三）审计实施1.审查资料与证据收集：审计组进驻被审计单位后，应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动以及内部控制等方面的资料进行审查，并收集相关证据。审查资料包括会计凭证、会计账簿、会计报表、预算文件、合同协议、会议记录等。收集证据应客观、真实、充分，能够证明审计事项的事实。2.调查与询问：审计人员可以就审计事项的有关问题向被审计单位的有关人员进行调查和询问，并要求其提供书面说明或证明材料。调查和询问应做好记录，由被调查人签字确认。3.分析与评价：审计人员应对审查收集到的资料和证据进行分析和评价，找出存在的问题及其原因，并对被审计单位的内部控制制度进行评价，提出改进建议。4.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计实施过程中的情况，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题、证据以及审计人员的分析和评价意见等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。（四）审计报告1.初稿撰写：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告初稿应客观、公正、准确地反映审计情况，语言应简洁明了，易于理解。2.征求意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改和完善。3.定稿报送：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改后，形成审计报告定稿，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告报基层政权主要负责人审批。审计报告经基层政权主要负责人审批后，正式印发给被审计单位和相关部门。（五）审计处理与整改1.审计处理：基层政权主要负责人根据审计报告的内容，对审计发现的问题作出处理决定。审计处理决定应明确处理意见、整改要求以及整改期限等内容。被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。2.整改跟踪：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。被审计单位应在规定的整改期限内向内部审计机构报送整改报告，说明整改措施的落实情况、整改结果以及尚未整改的问题和原因等内容。内部审计机构应根据整改报告，对被审计单位的整改情况进行实地检查，确保整改工作取得实效。3.结果运用：基层政权应将审计结果作为考核评价被审计单位及其主要负责人工作业绩的重要依据，与干部任免、奖惩等挂钩。同时，应将审计发现的普遍性、倾向性问题进行分析研究，提出改进措施和建议，完善内部控制制度，加强财务管理，提高基层政权的管理水平和经济效益。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料是否真实、准确、完整，是否符合国家财经法规和财务制度的规定。2.审查预算执行情况。检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格按照预算安排进行，有无超预算支出、截留挪用预算资金等问题。审查决算编制是否真实、准确，是否与预算执行情况相符。3.审查专项资金的使用情况。检查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用，有无挤占、挪用、浪费专项资金等问题。审查专项资金的使用效益，是否达到预期目标。（二）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性。检查被审计单位是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、项目管理制度等，各项制度是否涵盖了经济活动的各个环节。2.审查内部控制制度的有效性。检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥了应有的作用，是否能够有效防范风险。通过对内部控制制度的测试和评价，发现存在的薄弱环节和问题，并提出改进建议。（三）经济责任审计1.对基层政权及所属部门、单位主要负责人的经济责任进行审计。审查主要负责人在任职期间履行经济职责的情况，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、项目建设等方面的工作。2.评价主要负责人在任职期间的经济决策是否科学合理,是否存在重大决策失误，导致国有资产损失浪费等问题。审查主要负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和廉政规定，有无违反财经纪律和廉洁自律的行为。（四）固定资产投资项目审计1.对基层政权及所属部门、单位的固定资产投资项目进行审计。审查项目立项是否符合国家产业政策和相关规定，项目可行性研究报告是否科学合理，项目投资预算是否准确。2.审查项目建设过程中的资金使用情况，是否存在资金挪用、浪费等问题。检查项目建设质量是否符合要求，是否按照合同约定的工期和质量标准完成项目建设任务。审查项目竣工决算是否真实、准确，是否及时办理竣工决算手续。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定以及整改报告等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类整理。将审计资料按照审计项目、资料类别进行分类，编制目录索引，便于查找和查阅。对审计工作底稿和审计证据等资料，应进行编号、装订，确保资料的完整性和规范性。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般情况下，审计档案的保管期限为十年，重要审计项目的档案保管期限为三十年。（四）档案查阅与借阅1.内部审计机构人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定的场所