2025年纳税筹划考试试题及答案

2025年纳税筹划考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2024年1月，某增值税小规模纳税人（非个体工商户）季度销售额32万元（开具普通发票），适用的征收率及当期应缴纳增值税税额分别为（）。A.3%，0.96万元B.1%，0.32万元C.1%，0万元D.3%，0万元2.某高新技术企业2024年境内应纳税所得额800万元，境外分公司应纳税所得额200万元（已在境外缴纳所得税40万元）。该企业2024年汇总应缴纳企业所得税为（）。（注：我国与境外国家税率均为25%）A.200万元B.190万元C.180万元D.170万元3.居民个人张某2024年取得工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”），专项附加扣除4万元，全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某2024年应缴纳个人所得税为（）。（综合所得税率：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%；全年一次性奖金税率：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%）A.1.14万元B.1.26万元C.1.38万元D.1.5万元4.某制造业企业2024年发生研发费用1200万元（其中委托境外研发费用400万元），未形成无形资产。该企业可税前加计扣除的研发费用总额为（）。A.1200万元B.1000万元C.960万元D.800万元5.2024年某小微企业（查账征收）应纳税所得额280万元，其应缴纳企业所得税为（）。A.14万元B.10.5万元C.7万元D.5.6万元6.甲公司（境内）与境外关联方乙公司发生原材料交易，税务机关采用可比非受控价格法核定其交易价格。下列信息中，最可能作为可比非受控交易参考的是（）。A.甲公司向非关联方丙公司销售同类原材料的价格B.乙公司向非关联方丁公司采购同类原材料的价格C.甲公司2020年向乙公司销售同类原材料的价格D.行业平均原材料成本加成率7.某房地产开发企业2024年销售新建商品房取得收入5000万元，扣除项目金额3000万元（含加计扣除）。该企业应缴纳土地增值税为（）。（土地增值税税率：增值率≤50%部分30%，50%-100%部分40%）A.600万元B.500万元C.400万元D.300万元8.某企业2024年自有房产原值8000万元（当地规定房产原值减除比例30%），其中2000万元原值的房产自7月1日起出租，月租金10万元。该企业2024年应缴纳房产税为（）。A.67.2万元B.64.8万元C.62.4万元D.60万元9.2024年5月，李某购买一套90平方米的家庭唯一住房（不含增值税价格120万元），当地契税税率1%。李某应缴纳契税为（）。A.1.2万元B.0.6万元C.0万元D.1.8万元10.某企业2024年排放大气污染物，其中二氧化硫排放量100千克（污染当量值0.95），氮氧化物排放量80千克（污染当量值0.95）。当地大气污染物每污染当量税额6元。该企业应缴纳环保税为（）。A.1136.84元B.1015.79元C.900元D.800元二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列行为中，符合纳税筹划合法性原则的有（）。A.利用税收协定中的饶让条款降低跨境税负B.通过关联交易转移利润至低税率地区C.合理拆分业务适用小规模纳税人增值税优惠D.延迟确认收入以适用亏损弥补政策2.企业发生的下列费用中，可全额在企业所得税前加计扣除的有（）。A.直接从事研发活动人员的五险一金B.研发活动中消耗的材料费用C.委托境外机构研发的费用（未超过境内符合条件研发费用的2/3）D.研发用设备的折旧费3.下列情形中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于无偿赠送C.将自产货物用于偿还债务D.将外购货物用于个人消费4.居民个人取得的下列收入中，应并入综合所得计算个人所得税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得5.企业所得税前不得扣除的项目包括（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.未经核定的准备金支出D.合理的工资薪金支出6.跨境纳税筹划中，可利用的税收协定优惠通常包括（）。A.降低股息、利息、特许权使用费的预提税率B.避免双重征税C.允许转移定价调整D.提供税收饶让抵免7.下列房产中，应缴纳房产税的有（）。A.企业自用的生产车间B.公园内对外营业的茶社C.个人所有的非营业用住房D.军队出租的空余房产8.土地增值税清算时，可作为扣除项目的有（）。A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发项目的销售费用C.房地产开发企业缴纳的城市维护建设税D.逾期开发缴纳的土地闲置费9.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.超豪华小汽车D.高档手表10.环保税的计税依据包括（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的排放量D.工业噪声的分贝数三、案例分析题（共50分）案例一（20分）甲公司为科技型中小企业（增值税一般纳税人），2024年发生以下业务：（1）主营业务收入5000万元（不含税），成本3000万元；（2）研发费用1000万元（其中直接人工400万元，直接投入300万元，折旧费用200万元，其他相关费用100万元），未形成无形资产；（3）转让一项专利技术取得收入800万元，相关成本150万元；（4）取得国债利息收入50万元；（5）全年发生销售费用800万元（含广告费600万元），管理费用500万元（含业务招待费50万元）；（6）营业外支出100万元（含通过公益性社会组织捐赠80万元，税收滞纳金20万元）。已知：科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%；广告费扣除限额为销售收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%；专利技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。要求：计算甲公司2024年应缴纳的企业所得税。案例二（15分）乙公司为制造业企业（增值税一般纳税人），2024年6月拟采购一台生产设备，有两种方案：方案一：购买一台新设备，不含税价格600万元（折旧年限10年，残值率5%，直线法折旧）；方案二：购买一台二手设备，不含税价格300万元（已使用5年，剩余折旧年限5年，残值率5%，直线法折旧）。假设乙公司2024-2028年预计应纳税所得额均为800万元（未扣除设备折旧），企业所得税税率25%，不考虑其他税费及资金时间价值。要求：比较两种方案下2024-2028年乙公司企业所得税税负，提出最优筹划建议。案例三（15分）居民个人王某2024年任职于某互联网公司，全年收入结构可自主选择以下三种方案：方案一：月工资2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金12万元；方案二：月工资3万元（已扣除“三险一金”），无全年一次性奖金；方案三：月工资1.5万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金18万元，另取得股票期权行权收益10万元（符合条件的股权激励）。已知：王某专项附加扣除为每月3000元；全年一次性奖金可选择单独计税或并入综合所得；符合条件的股权激励收入单独按综合所得税率计算；综合所得税率表（部分）：不超过3.6万元3%，3.6万-14.4万元10%，14.4万-30万元20%，30万-42万元25%。要求：计算三种方案下王某2024年应缴纳的个人所得税，选择最优方案。参考答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.D6.A7.A8.C9.B10.A二、多项选择题1.ACD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABC6.ABD7.ABD8.AC9.BC10.ACD三、案例分析题案例一（1）计算会计利润：5000（收入）-3000（成本）-1000（研发费用）+（800-150）（专利转让）+50（国债利息）-800（销售费用）-500（管理费用）-100（营业外支出）=5000-3000=2000；2000-1000=1000；1000+650=1650；1650+50=1700；1700-800=900；900-500=400；400-100=300万元。（2）纳税调整：①研发费用加计扣除：1000×100%=1000万元（调减）；②专利技术转让所得：800-150=650万元，其中500万元免征，150万元减半征收（调减500+150×50%=575万元）；③国债利息收入50万元（调减）；④广告费扣除限额：5000×15%=750万元，实际600万元（无需调整）；⑤业务招待费：50×60%=30万元，5000×5‰=25万元（调增50-25=25万元）；⑥公益性捐赠扣除限额：300×12%=36万元，实际80万元（调增80-36=44万元）；⑦税收滞纳金20万元（调增）。（3）应纳税所得额：300（会计利润）-1000（研发加计）-575（专利优惠）-50（国债利息）+25（招待费）+44（捐赠）+20（滞纳金）=300-1000=-700；-700-575=-1275；-1275-50=-1325；-1325+25=-1300；-1300+44=-1256；-1256+20=-1236万元（负数，无需缴纳企业所得税）。案例二方案一（新设备）：2024年折旧：600×（1-5%）÷10×6/12=28.5万元；2025-2028年每年折旧：600×（1-5%）÷10=57万元；2024年应纳税所得额：800-28.5=771.5万元，所得税771.5×25%=192.875万元；2025-2028年每年所得税：(800-57)×25%=185.75万元；5年总税负：192.875+185.75×4=192.875+743=935.875万元。方案二（二手设备）：2024年折旧：300×（1-5%）÷5×6/12=28.5万元；2025-2028年每年折旧：300×（1-5%）÷5=57万元；2024年应纳税所得额：800-28.5=771.5万元，所得税192.875万元；2025-2028年每年所得税：(800-57)×25%=185.75万元；5年总税负与方案一相同。但考虑二手设备采购成本更低（节省300万元），建议选择方案二。案例三方案一（单独计税）：综合所得：(2×12-0.3×12)=20.4万元；应纳税额：3.6×3%+(14.4-3.6)×10%+(20.4-14.4)×20%=0.108+1.08+1.2=2.388万元；全年一次性奖金：12万元÷12=1万元，税率10%，速算扣除数210；12×10%-0.021=1.179万元；合计：2.388+1.179=3.567万元。方案二（并入综合所得）：综合所得：(3×12-0.3×12)=32.4万元；应纳税额：3.6×3%+(14.4-3.6)×10%+(30-14.4)×20%+(32.4-30)×25%=0.108+1.08