2025年税务师五科高频考点速记手册（附赠刷题题库）

2025年税务师五科高频考点速记手册（附赠刷题题库）

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）A.企业将外购的货物用于集体福利B.企业将自产的货物用于个人消费C.企业将外购的货物用于非增值税应税项目D.企业将自产的货物用于连续生产应税货物2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.财政拨款C.特许权使用费收入D.股息红利收入3.税务师事务所为客户提供涉税服务时，下列属于税务师权利的是（）A.遵守税收法律、法规B.维护委托人的合法权益C.拒绝委托人的不合理要求D.保守委托人的商业秘密4.对县级人民政府作出的具体行政行为不服的，行政复议机关是（）A.县级人民政府B.市级人民政府C.省级人民政府D.国务院5.企业对存货计提跌价准备，体现的会计计量属性是（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值6.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.白酒B.金银首饰C.化妆品D.成品油7.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）A.经营所得B.利息所得C.工资薪金所得D.财产租赁所得8.印花税中，买卖合同的计税依据是（）A.合同所载金额B.合同数量C.合同当事人人数D.合同签订日期9.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.海盐C.煤矿生产的天然气D.地下水10.根据民法典，以建筑物抵押的，抵押权自（）时设立A.抵押合同签订B.抵押物交付C.抵押登记D.债权发生二、填空题（总共10题，每题2分）1.增值税的税率包括13%、9%、6%和______。2.企业所得税的基本税率是______。3.税务师事务所的组织形式包括普通合伙、特殊普通合伙和______。4.有权设定行政许可的最高级别的地方国家机关是______。5.会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和______。6.委托加工应税消费品的纳税义务人是______。7.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和______。8.房产税的计税方法包括从价计征和______。9.土地增值税的扣除项目中，房地产开发企业可以加计扣除的比例是______（按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和）。10.财务分析中，通过对比不同时期财务指标以揭示变化趋势的方法是______。三、判断题（总共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人销售货物同时提供运输服务，属于混合销售，应分别核算货物和运输服务的销售额，分别适用税率。（）2.企业所得税中，制造业企业研发费用加计扣除比例为100%。（）3.税务师可以代理纳税人领购增值税专用发票。（）4.对税务机关的征税行为不服的，必须先申请行政复议，再提起行政诉讼。（）5.会计谨慎性原则要求企业不得高估资产或收益，但可以低估负债或费用。（）6.消费税中，白酒实行从价定率和从量定额复合计税方法。（）7.个人所得税经营所得的纳税人，无需办理汇算清缴。（）8.印花税中的权利许可证照（如房产证、营业执照）按件贴花，每件5元。（）9.资源税的扣缴义务人是收购未税矿产品的单位和个人。（）10.财务与会计中，长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应确认投资收益。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述增值税视同销售货物的主要情形。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。3.简述税务师在执业过程中应履行的主要义务。4.简述行政诉讼的受案范围。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.结合实际，讨论增值税留抵退税政策对企业的影响。2.分析个人所得税专项附加扣除政策在调节收入分配和促进民生方面的作用。3.试述税务师事务所及税务师在提供涉税服务时，如何防控执业风险。4.讨论财务分析中比率分析法的局限性及改进建议。答案一、单项选择题答案1.B2.B3.C4.B5.C6.B7.C8.A9.B10.C二、填空题答案1.0%2.25%3.有限责任公司4.省级人民代表大会及其常务委员会5.货币计量6.委托方7.3岁以下婴幼儿照护8.从租计征9.20%10.趋势分析法三、判断题答案1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√四、简答题答案1.增值税视同销售货物的情形主要包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人。2.企业所得税税前扣除的基本原则包括：真实性原则（支出实际发生）、相关性原则（与取得收入直接相关）、合理性原则（符合生产经营活动常规）、权责发生制原则（属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用）、配比原则（企业发生的费用应当与收入配比扣除）、划分收益性支出与资本性支出原则（收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出分期扣除或计入有关资产成本）。3.税务师的主要义务包括：遵守税收法律、法规和相关规定，恪守职业道德；按照委托合同约定履行纳税申报、纳税筹划等服务职责；对执业中知悉的委托人的商业秘密和个人隐私予以保密；拒绝委托人的违法要求；及时向委托人报告涉税事项的处理进展和结果；接受税务机关的监督检查；参加后续教育，提高执业能力。4.行政诉讼的受案范围包括：对行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的；申请行政许可，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的；对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；对征收、征用决定及其补偿决定不服的；申请行政机关履行保护人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的；认为行政机关侵犯其经营自主权或者农村土地承包经营权、农村土地经营权的；认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争的；认为行政机关违法集资、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；认为行政机关没有依法支付抚恤金、最低生活保障待遇或者社会保险待遇的；认为行政机关不依法履行、未按照约定履行或者违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的；认为行政机关侵犯其他人身权、财产权等合法权益的。五、讨论题答案1.增值税留抵退税政策对企业的影响主要体现在：一是缓解资金压力，留抵税额转化为实际退税资金，增加企业货币资金，改善现金流，尤其是对前期投入大、进项税额多的企业（如制造业、高新技术企业），可用于扩大生产、研发投入或偿还债务；二是优化税负结构，避免企业因进项税额长期挂账导致的资金占用，体现增值税“中性”原则，减少重复征税；三是促进产业升级，鼓励企业加大设备更新、技术改造投入，推动制造业等实体经济发展；四是提升市场信心，政策支持信号增强企业投资意愿，助力经济恢复。但需注意，企业需满足留抵退税条件（如纳税信用等级、连续6个月增量留抵税额等），且需防范虚增进项等税务风险。2.个人所得税专项附加扣除政策的意义在于：一是精准调节收入分配，针对教育、医疗、住房、养老等民生重点领域的支出，减轻中低收入群体税负，缩小收入差距，体现税收公平；二是促进民生改善，鼓励子女教育、继续教育，提升国民素质；支持大病医疗，减轻家庭医疗负担；缓解住房压力，降低居民生活成本；保障赡养老人，弘扬传统美德；三是推动消费升级，增加居民可支配收入，激发消费潜力，促进经济内循环；四是完善个人所得税制度，从“分类计征”向“综合与分类相结合”转型，更符合量能负担原则，提高税收制度的科学性和合理性。3.税务师及事务所防控执业风险的措施包括：一是加强职业道德建设，遵守税收法律法规和执业准则，杜绝虚假申报、协助逃税等违法行为；二是完善内部质量控制，建立项目审核机制，对涉税服务项目进行三级复核（项目经理、部门经理、合伙人），确保服务质量；三是明确委托合同内容，清晰界定双方权利义务，避免责任不清；四是加强税务政策学习，及时掌握税收法规变化，确保服务的准确性；五是强化风险评估，对委托人的税务风险（如纳税信用、历史涉税问题）进行事前评估，制定应对方案；六是保守委托人秘密，避免因信息泄露引发的法律风险；七是购买职业责任保险，转移执业风险。4.比率分析法的局限性主要有：一是比率计算依赖历史数据，反映的是过去的财务状况，难以预测未来；二是不同企业的会计政策和会计估计存在差异（如折旧方法、存货计价方法），导致比率缺乏可比性；三是比