2026年税务服务辅助中心招聘考试真题及答案

2026年税务服务辅助中心招聘考试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（）。A.增值税B.企业所得税C.车辆购置税D.个人所得税答案：C。解析：车辆购置税属于中央政府固定收入。增值税是中央与地方共享收入；企业所得税和个人所得税也是中央与地方共享收入。2.小规模纳税人销售货物，适用的增值税征收率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（现阶段有税收优惠政策调整为1%等情况）答案：D。解析：小规模纳税人销售货物通常适用3%的征收率，不过在一些情形下会有税收优惠政策调整征收率。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。A.工商营业执照B.产权转移书据C.法律咨询合同D.财产租赁合同答案：C。解析：法律咨询合同不属于印花税征税范围。工商营业执照属于权利、许可证照要缴纳印花税；产权转移书据和财产租赁合同都在印花税征税范围内。5.个人所得税中，综合所得适用的税率是（）。A.3%45%的超额累进税率B.5%35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%的比例税率答案：A。解析：个人所得税综合所得适用3%45%的超额累进税率。经营所得适用5%35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。6.某企业2025年应纳税所得额为50万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.12.5B.10C.15D.20答案：A。解析：应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=50×25%=12.5（万元）。7.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税是价外税B.消费税只在生产环节征收C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种D.所有消费品都要缴纳消费税答案：C。解析：消费税是价内税，A错误；消费税在生产、委托加工、进口、零售、批发等多个环节征收，B错误；并不是所有消费品都要缴纳消费税，D错误；消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种，C正确。8.土地增值税实行（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D。解析：土地增值税实行超率累进税率。9.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.5B.10C.15D.30答案：C。解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。10.下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A.申请人可以书面申请，也可以口头申请B.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.行政复议期间具体行政行为不停止执行答案：C。解析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。11.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D.林产品的采集答案：C。解析：选项A、B、D属于免征企业所得税的项目；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税。12.下列行为中，应征收增值税的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.行政单位收取的符合条件的政府性基金C.个体工商户销售自己使用过的物品D.电力公司向发电企业收取的过网费答案：D。解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税，A错误；行政单位收取的符合条件的政府性基金，不征收增值税，B错误；其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税，个体工商户不属于其他个人，C错误；电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税，D正确。13.某商场为增值税一般纳税人，2026年1月销售服装取得含税销售额113万元，该商场当月增值税销项税额为（）万元。A.13B.10C.16D.18答案：A。解析：不含税销售额=113÷(1+13%)=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元）。14.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.个人取得特许权的经济赔偿收入C.个人兼职取得的收入D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年取得的股息红利所得答案：C。解析：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，A错误；个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税，B错误；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年取得的股息红利所得，暂免征收个人所得税，D错误；个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，C正确。15.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%20%B.10%30%C.20%30%D.5%10%答案：B。解析：房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。16.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案：C。解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，C说法错误。A、B、D选项说法均正确。17.某企业2026年3月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳的关税为（）万元。A.10B.11C.12D.13答案：A。解析：应缴纳关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元）。18.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率为定额税率C.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税D.以上说法都正确答案：D。解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，采用定额税率，国家机关自用的土地免征城镇土地使用税，A、B、C选项说法均正确。19.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.12答案：B。解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。20.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.任何单位和个人可以转借、转让、代开发票答案：D。解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，D说法错误。A、B、C选项说法均正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国企业所得税法》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《中华人民共和国税收征收管理法》答案：ABD。解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收行政法规，A、B、D属于税收法律。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD。解析：将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人以及将外购的货物分配给股东，均属于增值税视同销售行为。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB。解析：合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税；国有企业和集体企业属于企业所得税的纳税义务人。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCD。解析：以上关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。5.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款答案：ABCD。解析：以上选项均属于免征个人所得税的项目。6.下列属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。解析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。7.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按每件5元贴花答案：ABCD。解析：以上关于印花税的说法均正确。8.下列关于税务行政处罚的说法，正确的有（）。A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等B.税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关C.对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利D.税务行政处罚的时效为2年答案：ABC。解析：税务行政处罚的时效为5年，D错误；A、B、C选项说法均正确。9.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C.对低丰度油气田资源税暂减征20%D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%答案：ABCD。解析：以上关于资源税税收优惠的说法均正确。10.下列关于发票开具的说法，正确的有（）。A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章B.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收答案：ABCD。解析：以上关于发票开具的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收的强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。（）答案：正确。解析：税收的强制性、无偿性和固定性是税收的基本特征，也是区别于其他财政收入形式的重要标志。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确。解析：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。（）答案：正确。解析：企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。4.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）答案：正确。解析：消费税在多个环节征收，包括生产、委托加工、进口、零售、批发等环节。5.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确。解析：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。6.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）答案：正确。解析：这是土地增值税纳税人的定义。7.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。（）答案：正确。解析：印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等，即在境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。8.税务机关对纳税人实施税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：正确。解析：税务机关采取税收保全措施，需经县以上税务局（分局）局长批准。9.资源税的征税对象不包括水资源。（）答案：错误。解析：资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等，水资源属于水气矿产，是资源税的征税对象。10.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新和验旧购新等。（）答案：正确。解析：发票领购方式主要有批量供应、交旧购新和验旧购新等。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答案：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准如下：（1）年应税销售额标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的为小规模纳税人；年应税销售额超过50万元的为一般纳税人。除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人；年应税销售额超过80万元的为一般纳税人。自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）会计核算健全标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别。答案：不征税收入和免税收入在企业所得税中存在以下区别：（1）性质不同：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。它不属于税收优惠，是国家为了避免对一些非经营活动带来的经济利益征税而作出的规定。免税收入是国家为了鼓励某些特定的经济活动或对某些特定的纳税人给予的税收优惠，属于税收优惠的范畴。（2）范围不同：不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。免税收入包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。（3）税务处理不同：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。免税收入对应的成本费用可以在企业所得税前扣除，即对免税收入部分对应的所得实际上是给予了免税待遇。五、计算题（每题15分，共30分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元；（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的不含税销售价格为15万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费1万元，增值税税额0.09万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销项税额：销售化妆品的销项税额=50×13%=6.5（万元）将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）销项税额合计=6.5+1.95=8.45（万元）进项税额：购进原材料的进项税额=2.6万元支付运输费用的进项税额=0.09万元进项税额合计=2.6+0.09=2.69（万元）应缴纳增值税=销项税额进项税额=8.452.69=5.76（万元）（2）计算消费税：销售化妆品应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）将自产化妆品用于职工福利视同销售，应缴纳消费税=15×15%=2.25（万元）应缴纳消费税合计=7.5+2.25=9.75（万元）综上，该企业5月份应缴纳增值税5.76万元，应缴纳消费税9.75万元。2.某企业2026年度实现会计利润200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费20万元，该企业当年销售（营业）收入为2000万元；（2）全年发生广告费和业务宣传费350万元；（3）企业为职工缴纳补充养老保险费20万元，补充医疗保险费10万元，已知该企业职工工资总额为200