2026年税务师职业资格考试试卷及答案解析（税法一科目）

2026年税务师职业资格考试试卷及答案解析（税法一科目）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据税收法律体系的层级，下列规范性文件中具有最高法律效力的是（）。A.财政部发布的关于税收征管的具体办法B.国务院发布的关于实施某项税收政策的决定C.全国人民代表大会常务委员会通过的法律D.某省人民政府制定的税收地方规章2.税法基本原则中的税收公平原则，下列表述正确的是（）。A.指纳税人的税收负担应与其经济能力相匹配B.指所有税种都应采用相同的税率C.指税收征收不得违反宪法D.指税收优惠应完全由盈利企业享受3.某个体工商户为小规模纳税人，2026年8月销售商品取得含税收入58.5万元，无其他应税行为。该个体工商户当月应缴纳的增值税额为（）万元。A.0.5B.1.0C.2.0D.3.04.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照适用税率征收增值税B.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，不属于增值税征税范围C.转让土地使用权，属于增值税征税范围D.纳税人自己动手修理属于自身经营业务的设备，不视同销售行为5.增值税一般纳税人销售货物的同时收取的包装物租金，正确的税务处理方式是（）。A.视为含税销售额，一并计入销售额征收增值税B.只能收取押金，不能收取租金C.在包装物逾期未收回时并入销售额征收增值税D.可以选择按租金收入的一定比例征收增值税6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.一般纳税人将自产的原材料用于本企业集体福利B.小规模纳税人将委托加工收回的货物用于对外投资C.一般纳税人将购进的货物分配给投资者D.以上全部属于视同销售行为7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收货款的当天C.采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天8.增值税一般纳税人发生的下列支出中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产免税产品的原材料B.购进用于广告服务的办公用品C.支付给运输企业的货物运输费（取得合规发票）D.支付给建筑安装企业的一般纳税人提供的建筑服务（取得合规发票）9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年9月销售自产高档化妆品取得不含税收入1000万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。当月购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票上注明金额500万元，税额65万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.25B.30C.35D.4510.下列关于增值税留抵退税制度的表述，不正确的是（）。A.小微企业符合条件即可申请全额退还留抵税额B.生产企业因兼营旅客运输服务产生的进项税额，不可用于退还增值税留抵税额C.留抵退税额按照纳税人应纳税额与留抵税额中较小者确定D.留抵退税制度旨在缓解企业的资金压力，鼓励扩大再生产11.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.货物进口环节B.货物生产环节或进口环节C.货物零售环节D.货物使用环节12.下列应缴纳消费税的消费品中，不属于从价定率计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.木制一次性筷子13.某白酒生产企业为消费税一般纳税人，2026年10月销售白酒取得不含税收入800万元，另收取品牌使用费50万元。该企业当月应缴纳的消费税额为（）万元。（假设白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克）A.160+20B.180+20C.180+10D.160+1014.消费税的计税依据为从价定率和从量定额复合计税时，下列说法正确的是（）。A.应税消费品的销售额和销售数量可以分别选择按平均价格或平均数量确定B.只有卷烟适用复合计税C.计税依据中包含向购货方收取的增值税额D.如果从价定率和从量定额的计税依据不足，可以相互弥补15.纳税人出口应税消费品，按照规定免税的，其在境内销售同种消费品时，应（）。A.按照出口时的消费税税率计算缴纳消费税B.按照免税率计算缴纳消费税C.免缴消费税D.按照较低的消费税税率计算缴纳消费税16.企业所得税的征税对象是（）。A.企业来源于中国境内外的生产、经营所得和其他所得B.企业来源于中国境内的销售（营业）收入总额C.企业来源于中国境外的生产经营成本总额D.企业缴纳的各项税金总额17.下列收入不属于企业所得税法规定的收入总额的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业处置固定资产所得C.企业按照规定收取的会费D.企业从关联方取得的借款利息收入18.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，按照企业所得税法规定，属于可以扣除的费用是（）。A.支付给投资者的股息、红利B.用于建造职工宿舍的支出C.职工福利费支出（未超过税法规定的比例）D.向股东借款的利息支出（超过金融企业同期同类贷款利率的部分）19.根据企业所得税法关于资产税务处理的规定，下列表述正确的是（）。A.固定资产的最低折旧年限由企业自行确定B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业购置用于研究开发的仪器设备，可以加速折旧D.存货的计价方法由企业根据自身情况在税前和会计上自由选择20.企业发生的下列支出中，属于企业所得税法规定的可以作为加计扣除费用的是（）。A.生产用电费用B.职工基本工资C.符合条件的研发费用D.转让无形资产的售价21.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.小型微利企业可以享受100%的税负降低优惠B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人发生的支出，可以在计算应纳税所得额时按照100%扣除D.企业享受任何一项税收优惠，都必须放弃另一项税收优惠22.企业的应纳税所得额是指（）。A.收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额B.收入总额减去成本、费用以及损失后的余额C.企业年度会计利润总额D.企业年度会计利润总额加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额后的余额23.个人所得税的应税项目分为综合所得和分类所得，下列项目属于综合所得的是（）。A.稿酬所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.个人经营所得24.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，属于免税项目的是（）。A.工资、薪金所得B.保险赔款所得C.转让自用5年以上的住房所得D.从任职单位取得的奖金二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；错误、遗漏、未全选的不得分）25.税收立法程序通常包括的阶段有（）。A.立法提案B.审议通过C.公布施行D.解释说明E.备案审查26.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供不动产经营租赁服务E.出口货物（适用零税率）27.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为B.混合销售行为应合并计税C.判断是否属于混合销售行为需要看其是否属于同一项业务D.零售商销售商品并负责安装属于混合销售行为E.一般纳税人销售货物同时收取的运输费，通常不视为混合销售28.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人不能享受增值税留抵退税政策C.小规模纳税人销售货物或提供应税服务的税率通常为3%D.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票E.小规模纳税人的增值税进项税额不得抵扣29.消费税的征税范围包括（）。A.化妆品B.财产租赁服务C.游艇D.卷烟E.木制一次性筷子30.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产环节和进口环节征收B.白酒在零售环节征收C.成品油在进口环节征收D.金银首饰在零售环节征收E.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，应在移送使用时缴纳消费税31.企业所得税法规定，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中的正常损失D.财政拨款E.从事符合条件的环境保护项目的所得32.企业在计算应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.企业之间支付的管理费C.职工教育经费（未超过税法规定的比例）D.用于非广告性质的赞助支出E.存货的合理损耗33.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.财产转让损失D.继续教育支出E.大病医疗支出34.下列关于个人所得税综合所得计税方法的表述，正确的有（）。A.综合所得以每一纳税年度的收入额为计税依据B.居民个人综合所得，按年综合计税C.应纳税额计算时，需要考虑基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额E.稿酬所得的收入额减按70%计算35.下列关于企业所得税特别纳税调整制度的表述，正确的有（）。A.特别纳税调整旨在防止企业利用关联交易等安排规避税负B.关联交易不符合独立交易原则的，税务机关有权进行调整C.企业发生逃避税行为的，税务机关可以按偷税处理D.特别纳税调整的调整期通常为以前年度E.企业应对关联交易的定价政策进行同期资料准备36.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由税务机关负责领用和开具B.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票C.增值税普通发票由纳税人自行设计印制D.增值税电子发票是普通发票的一种形式E.增值税专用发票开具后，不得随意作废或开具红字发票37.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税义务发生时间与增值税一致B.消费税的纳税地点一般为应税消费品的生产地或进口地C.消费税的纳税期限由税务机关根据企业情况确定D.纳税人销售应税消费品，应在销售环节申报缴纳消费税E.消费税的征收方式主要采用从价定率和从量定额38.企业所得税法规定，下列属于税收优惠类型的有（）。A.减免所得税B.减收税C.加计扣除D.即征即退E.转让定价调整三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数）39.某小型微利生产企业为增值税一般纳税人，2026年11月取得含税销售收入80万元，无其他应税行为。当月购进原材料取得增值税专用发票上注明金额60万元，税额9.6万元，发票已认证抵扣。该企业当月可以享受的增值税留抵退税额为多少万元？（已知该企业适用小型微利企业所得税优惠政策，增值税按3%征收率计算，留抵退税比例为100%）40.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年12月销售自产高档化妆品取得不含税收入1500万元，收取包装物租金50万元。当月购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票上注明金额800万元，税额104万元。该企业当月应缴纳的消费税额为多少万元？（假设高档化妆品消费税税率为15%，定额税率为0.5元/毫升，每件化妆品容量为100毫升）41.某居民企业2026年度财务报表显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元（其中含向关联方借款利息费用30万元，超过同期金融企业贷款利率的部分），营业外收入50万元，营业外支出（非公益性捐赠）20万元。该企业2026年度应纳税所得额为多少万元？（假设关联方借款利息支出超标5万元，可进行纳税调整）42.居民个人李某2026年取得工资薪金所得50万元，年终奖金10万元。李某该年度享受子女教育专项附加扣除2万元，继续教育专项附加扣除1万元。李某该年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？（假设工资薪金适用综合所得税率表，年终奖金单独计税，不考虑其他扣除和税率调整）四、综合分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算）43.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入117万元，货已发出，款项尚未收到。(2)将成本为10万元的自产商品用于本企业仓库建设。(3)购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商品已入库。(4)支付给运输企业货物运输费，取得增值税专用发票上注明税额0.7万元。(5)将购进的某项管理用固定资产（原值20万元，已计提折旧5万元）对外捐赠。假设该企业期初留抵税额为1万元。请计算该企业当月应纳的增值税额（或应退税额）。44.某生产企业为增值税一般纳税人，同时也是企业所得税居民企业。2026年发生以下业务：(1)销售产品取得不含税收入1000万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元，发票已认证抵扣。(3)支付给关联公司的管理费50万元（符合独立交易原则）。(4)发生广告费支出80万元，管理费用120万元（其中含超标关联方利息费用10万元）。(5)转让一台使用过的生产设备，取得收入200万元，该设备原值300万元，已计提折旧100万元。(6)当期发生符合条件的研发费用300万元。(7)企业本期实现会计利润总额600万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，研发费用可按100%加计扣除。请计算该企业当期应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.A6.D7.D8.A9.D10.B11.B12.B13.D14.A15.C16.A17.D18.C19.C20.C21.B22.D23.A24.B二、多项选择题25.ABC26.BC27.CD28.ACE29.ACD30.ACD31.AB32.CE33.ABD34.BCDE35.ABCD36.AB37.AB38.ACD三、计算题39.解析思路：首先计算当期销项税额。然后计算当期进项税额（注意原材料发票已认证抵扣）。接着计算当期应纳税额（销项税额-进项税额）。最后，计算留抵退税额，由于是小型微利企业且退税比例为100%，留抵退税额等于当期期末留抵税额，即大于零的进项税额。当期销项税额=80/(1+3%)*3%=2.31万元。当期进项税额=9.6万元。当期应纳税额=2.31-9.6=-7.29万元。由于是小型微利企业，增值税按3%征收率计算，但实际应纳税额为负，故可申请留抵退税。留抵退税额=0万元（因为退税是基于应纳税额为正的部分，此处无正数部分可退，期初留抵1万元已包含在负应纳税额中，实际退税额为0）。答案：该企业当月可以享受的增值税留抵退税额为0万元。40.解析思路：首先计算当期销项税额（包含销售和租金收入）。然后计算当期进项税额。最后计算应纳消费税额，需要分别计算从价和从量部分的税额，然后相加。销项税额=(1500+50)/(1+13%)*13%=170万元。进项税额=104万元。应纳消费税额=1500/(1+13%)*15%+50/(1+13%)*15%+(1500+50)/(1+13%)*100毫升/件*0.5元/毫升=204.55万元。答案：该企业当月应缴纳的消费税额为204.55万元。41.解析思路：首先计算会计利润。然后逐项进行分析调整。利息费用调整：关联方利息超标5万元，需调增。非公益性捐赠调整：20万元需调增。研发费用加计扣除：不直接影响会计利润，但在计算应纳税所得额时可以扣除其100%。广告费和管理费用：题目未说明超标情况，按题意可视为已扣除合规部分。应纳税所得额=会计利润+利息超标调增+非公益性捐赠调增-研发费用加计扣除（影响应纳税所得额的部分）=2000-1200-200-150-100+5+20=275万元。答案：该企业2026年度应纳税所得额为275万元。42.解析思路：首先分别计算工资薪金和年终奖金的应纳税所得额。然后计算各项专项附加扣除的合计金额。接着计算两项所得的综合所得应纳税所得额。最后根据综合所得税率表计算工资薪金所得的税额，并根据年终奖金单独计税的方法计算奖金所得的税额，两项相加得到总税额。工资薪金应纳税所得额=50-6（基本减除费用）-(2+1)（专项附加扣除合计3）=43万元。年终奖金单独计税：10/12*12%*(10-3)=0.7万元（假设适用税率12%，速算扣除数3，实际计算需查表）。综合所得应纳税所得额=43+0.7=43.7万元。查税率表，适用税率20%，速算扣除数169。工资薪金税额=43*20%-169=3.2万元。年终奖金税额=10*10%*(10-3)=0.7万元（此处简化计算，实际应查表精确计算）。总税额=3.2+0.7=3.9万元。答案：李某该年度应缴纳的个人所得税额为3.9万元。四、综合分析题43.解析思路：首先分别计算各项业务的增值税处理。销售商品：计算销项税额。用于仓库建设：视同销售，计算销项税额。购进商品：确认进项税额。支付运输费：确认进项税额。对外捐赠：属于视同销售，计算销项税额（可能需要考虑是否区分固定资产或货物）。计算当期销项税额合计。计算当期进项税额合计。计算当期应纳税额（销项税额合计-