第七章财政收入规模与结构分析课件

第一节财政收入分析第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析第三节财政收入构成和非税收入分析第七章财政收入规模与结构分析教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施教学方法：讲授法与阅读分析一、财政收入的界定财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。第一节财政收入分类中国财政收入与政府收入的差异性由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。二、财政收入分类（一）从财政收入形式角度的分类税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。税收是最古老的财政范畴，也是征收面最广、最稳定可靠的财政收入方式。税收是国家凭借政治权力，强制无偿取得的财政收入。税收的征收凭借的是政治权力。税收是形成财政收入最主要的来源，约占整个财政收入的90%以上，是最主要的国家财力支柱。在财政收入中，税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段之一。如在调节收入分配、投资方向、产业结构方面，税收发挥着重大作用。中央党校周天勇推算的数字是，2013年的全国各级政府的财政收入为12.9万亿仅仅是预算内收入，平均到每个人，大概9000多元。政府全口径的政府收入都是老百姓的负担，不能按照窄口径算。需要在12.9万亿基础上加上土地财政收入4.1万亿，社会保险收入2.7万亿，一共19.7万亿。平均到13.6亿人口，就是1.44万元。这是每个人承担的真实负担。此外，财政收入中，还有很多收费项目没有进入预算，具体数字不清楚，估计有1万亿-2万亿元左右。全部口径的政府收入大概21.7万亿左右，占GDP的比重达到38%，人均达到1.6万元，远远高于“万元宏观税负”。世界主要国家的税收占GDP的比重发达国家的宏观税负大概是34、35左右，当然像瑞典、比利时等比较高，但他们的税收高，国民的福利也高。现在中国的宏观税负已经和全世界发达国家基本持平了。1994年分税制改革后政府财政收入与居民收入增长对比，这20年整个政府的财政收入翻了40多倍，而老百姓的收入这20多年只翻了七倍多。政府财政收入、城乡居民可支配收入、企业利润，政府的财政收入那么高，每年高于GDP2倍，导致初次分配中城乡居民可支配收入就直接地往下降。社会保险基金收入款项非税收入款级科目贷款转贷回收本金收入债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。本章讲述的内容仅包括税收收入和非税收入（二）按财政收入的管理方式分类1、预算内收入所谓预算收入是指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。在一般情况下，财政收入是通过国家预算进行的，所以预算收入是财政收入的主要部分。预算收入作用：预算收入是国家的主导财力，反映着整个国家的政策、各级政府活动的范围和方向，主要用于解决全面、整体、宏观方面的需要，而由国家财政统一筹集、分配、使用和管理。在我国预算内收入的范围包括：税收收入、非税收入中的一般预算收费预算外收入的缺陷中国的预算外收入范围较广，规模较大，资金较分散，管理要求较低，每个政府部门或单位几乎都掌握有一定数额的预算外资金，这不利于对政府收入的规范管理。预算外资金的产生最初是基于统收统支体制下，对有些特殊需要而将一部分财政资金分散由各地区、各部门自行掌握，使之能因时因地制宜地满足地方部门的需要。其作为预算内资金的补充和助手，曾起过历史性的积极作用。但是随着时间的推移，其弊端也日益明显。专栏：我国的非税收入及管理情况长期以来，相对于税收管理，我国非税收入管理比较薄弱，如非税收入概念和管理范围不够明确、大量资金未纳入预算管理等，没有形成一套规范有序的管理制度。2000年，我国实施了以部门预算、国库集中收付和政府采购为主要内容的预算管理制度改革，将预算外资金统一纳入部门预算管理和国库单一账户体系。2001年，国务院办公厅转发《财政部关于深化“收支两条线”改革进一步加强财政管理意见的通知》，首次正式提出非税收入的概念。2004年，财政部印发《关于加强政府非税收入管理的通知》，明确了非税收入管理范围，初步构建了非税收入管理的制度体系。2011年，财政部门会同有关部门积极采取措施，不断加大非税收入管理力度，着力加强制度建设，将各级政府所有非税收入全部纳入预算管理。第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析一、财政收入规模的衡量二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析四、我国当前财政收入规模水平的分析与评估一、财政收入规模的衡量（一）财政收入规模的含义财政收入规模是指一定时间内(通常为一年)一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用相对数如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用。二、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制约：财政收入的增长有了充分的财源；物耗的降低，经济效益的提高。各国中央政府财政收入占GNP的比重表7-11992年各国中央政府财政收入占GDP的比重国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重低收入国家其中：尼泊尔印度巴基斯坦中等收入国家其中：菲律宾泰国伊朗高收入国家其中：英国法国德国瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6经济发展水平对财政收入规模制约关系的回归分析：时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入Gmt=0.1448GDP+31.42003807R²=0.920975（单位：亿元）我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困？财政收入/GDP下降的原因：1、体制转轨的必然结果。体制转轨必须打破传统体制之下财政统收的分配体制，过去，企业利润绝大部分上缴财政，职工工资压得很低，实行低工资，低收入，实践证明是没有效率的，严重影响企业的活力和个人的劳动积极性。所以改革以来，经济体制改革首先从分配体制改革入手，对企业实行放权让利，工资的制定权下放到企业。这些改革措施，极大地促进了我国经济的发展。2、GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全。旧的财政统收的制度打破了，但是与市场经济相适应的新的分配制度并没有相应地建立起来。使得国民收入分配过度向企业特别是向个人倾斜。财政收入/GDP下降过大。（三）价格因素财政收入无论是在形成过程还是运用环节都与价格有关系，因此，价格的变化对财政收入也会产生重要的影响。计划经济时期，由于国家制定价格，即国家对价格进行管制，价格长期不变，也比较稳定，价格对财政收入的影响问题并未因此人们的关注。实行市场经济体制以来，国家放开了价格，价格随供求关系经常发生波动，人们开始关注价格变化对财政收入的影响。1、物价总水平上升对财政收入的影响1）物价总水平上升影响财政收入的购买能力名义财政收入与实际财政收入不考虑物价变动，以当年物价水平来表示的财政收入，叫做名义财政收入。考虑物价变动，以以前年度物价水平来表示的财政收入，叫做实际财政收入。第二节财政收入规模分析GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入GDP平减价格指数＝＝财政收入名义增长和实际增长的对比2）、价格再分配对财政收入的影响（1）从物价上升的原因看A、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财政可以从中取得“通货膨胀税”。财政赤字——财政性货币发行——物价上升、货币贬值——公众货币收入的损失。公众损失的财富实际上被财政用来弥补财政赤字，在西方，人们称之为“通货膨胀税”。但由于“通胀税”以牺牲物价和经济稳定为代价，在正常情况下是不可取的。B、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受害者。“通货膨胀税”被金融部门得到了。（2）财政收入制度（主要是税收制度）看累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。2、产品比价关系变化对财政收入的影响之所以会产生影响，是由于两个原因：1、产品比价关系变化会导致GDP在不同经济主体之间的再分配；2、不同经济主体向财政上交的税利比例是不同的，即财政收入的非均衡性。此外，影响财政收入规模的还包括战争等特殊因素、管理水平等的影响。如在发生内外战争时，国家必须动员各种财力以稳固政权或维护国家利益，因而财政收入规模会急剧扩大。

三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）总体评估图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响

1978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看2.中央与地方财政关系来看3.从财政与各部门关系来看4.财政与银行关系来看（三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环1994年工商税制改革和分税制、1998年积极财政政策，推动财政收支的大幅增长，并导向良性循环。财政支出的增长两方面：税收增长增发国债为支撑的财政赤字的增加财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长图7-3财政收支良性循环图我国财政支出增长的来源年份财政支出增长额(1)财政收入增长额财政赤字增减额(由国债弥补)绝对数增长率占(1)的比重绝对数增长率占(1)的比重19961113.831165.7918.7104.66-51.96-8.94-4.6619971296.011243.1516.895.9252.869.984.0819981564.621224.8114.278.28339.8158.3421.7219992389.491568.1315.965.63821.3689.0634.3720002698.831951.1517.072.30747.6842.8827.7020013016.082990.8122.399.1625.271.010.8420023150.572517.6015.479.91632.9725.1520.0920032596.802811.6114.9108.27-214.81-6.82-8.2720043836.944681.2221.6122.00-844.28-28.77-22.0020055443.395252.8219.996.50190.579.123.5020066492.457110.9122.5109.53-618.4627.11-1.8220079358.6212561.5832.4134.22-3202.96-192.66-34.22200812811.3110008.5719.578.122802.74181.9521.88200913707.277187.9511.7.52.406519.32.516.4623.37201013574.2314583.2121.0.107.00-1008.9812.97-7.43201119373.6320772.9225.0.107.22-1399.29-20.66-7.22四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入规模水平1、预算内财政收入规模水平：偏低，低于发达国家，也略低于发展中国家。2、预算外财政收入规模水平：政府收入GDP接近发达国家，高出发展中国家平均水平。

我国改革开放后预算内财政收入规模的变化经历了一个逐年下降而后又逐年回升的历程。财政收入占GDP的比重，从1978年的31．1％下降到1995年的10．3％，而后回升到2000年的13．5％、2005年的17．27％、2006年的18．29%、2007年的20．57%，2010年为20.9%，2013年为22.7%。

我国目前财政收入规模水平的分析和判断

从国际横向比较来看，根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。部分国家政府财政收入占GDP比重见表7-4、表7-5所示。表7—42000—2008年OECD国家政府税收和非税收入占GDP的比重（单位：%）表7—5部分发展中国家政府财政收

入占GDP比重

（单位：%）通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP的比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。但是国际比较必须考虑目前统计口径的差异，主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内财政收入内统计。实际上，如果按我国当前全部的财政收入占GDP的比重来估算，我国政府财政收入占GDP的比重已经接近发达国家的水平，高出发展中国家的平均水平。（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路1、正确理解和处理政府和市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提2、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分第三节财政收入规模与结构分析（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策5、严格控制政府性基金收入，继续税费改革，坚决取缔乱收费6、随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标第三节财政收入构成

和非税收入分析一、我国财政收入构成分析二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析一、我国财政收入的构成税收收入非税收入：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入分析对象——税收收入及预算内非税收入（即预算内政府收费）世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较

国别

经常性收入税收收入所占比重

（％）非税收入所占比重

（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）

上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）

5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾

27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊

3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特

32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5表7-4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较年份收入合计（亿元）预算内收费占财政收入比重（%）19902937.13.919956242.23.3200013395.26.1200531649.39.0200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968467.913.1201083080.311.9表7-5：我国收费占财政收入的比重二、政府收费（一）概念是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。在性质上属于使用费。1.税统筹安排使用，费专款专用；2.税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段；3.税是预算内收入，费是预算内、外收入；4.税法治性和规范性强，费相对较差。（二）税和费的区别1.弥补市场失灵，矫正私人物品的外部效应。2.政府收费在“准公共产品”领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。3.收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的“拥挤”问题。（三）特殊作用1.根据政策目标和效率原则进行选择；2.受益原则，选择费，支付能力原则，选择税；3.防止滥收费，选择税。（四）税和费的选择（养路费和燃油税）（一）政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持基金设施建设和社会事业发展的收入。

管理方式：在一般预算外编制政府性基金收支预算

管理原则：以收定支、专款专用、结余结转使用三、政府性基金收入和国有土地

使用权出让收入分析2009年财政部《关于进一步完善政府性基金预算编制的工作方案》：提高了预算完整性细化了预算编制的内容提高了预算准确性增强了预算透明度（二）国有土地使用权出让收入是市县政府根据《土地管理法》、《城市房地产管理法》等有