金融企业呆账核销管理办法

金融企业呆账核销管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范金融企业呆账核销行为，真实反映金融企业资产质量和经营成果，防范化解金融风险，强化金融企业内部控制与风险管理，根据国家有关法律法规、会计准则及金融监管要求，制定本办法。本办法旨在指导金融企业科学、审慎、合规地开展呆账核销工作，保护金融企业、股东及相关方的合法权益。第二条定义本办法所称呆账，是指金融企业承担风险和损失，符合本办法规定的认定条件，按规定程序和审批权限核销的债权和股权资产。呆账核销，是指金融企业按照规定的条件、程序和审批权限，对符合呆账认定条件的债权和股权资产进行处置，并将其从资产负债表中剔除，相应确认损失的行为。第三条适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类金融企业，包括但不限于政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司等。金融企业所属子公司涉及呆账核销的，参照本办法执行，或由金融企业根据本办法及子公司实际情况另行制定细则。第四条基本原则*真实性原则：呆账核销必须以事实为依据，符合呆账的本质特征和认定标准，做到账实相符、证据确凿。严禁弄虚作假、伪造变造材料或通过不正当手段核销呆账。*合规性原则：呆账核销必须严格遵守国家有关法律法规、监管规定及金融企业内部管理制度，履行必要的审批程序。*审慎性原则：金融企业在呆账认定和核销过程中，应保持高度的职业谨慎，充分估计资产损失风险，确保核销行为不会对企业的稳健经营造成不利影响。*及时性原则：对于符合呆账认定条件的资产，金融企业应及时进行认定、核销，避免资产损失的进一步扩大，真实反映财务状况。*责任追究原则：呆账核销应坚持“谁审批、谁负责，谁经办、谁负责”，对呆账形成、认定、核销过程中的违规违纪行为，应严肃追究相关责任人的责任。*保密原则：参与呆账核销工作的人员应对核销过程中的客户信息、商业秘密及工作信息予以保密。第二章呆账的认定标准第五条基本认定条件金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：*借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。*借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。*借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。*借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。*借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。*借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。*由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。*对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。*由于上述（一）至（八）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。*开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（九）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。*按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。*金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额。*对于余额在一定标准以下（具体标准由金融企业根据经营规模和风险状况自行确定），经追索2年以上，仍无法收回的债权。*经国务院专案批准核销的债权。第六条不得认定为呆账的情形对不符合本办法第五条规定的债权和股权，或具有下列情形之一的，不得作为呆账核销：*借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按本办法规定，履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿的债权。*违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的金融企业债权。*因行政干预造成逃废或悬空的金融企业债权。*金融企业未向借款人和担保人追偿的债权。*其他不应当核销的金融企业债权或股权。第三章呆账核销的程序第七条呆账核销的内部工作流程呆账核销应遵循“逐级申报、集中审核、分级审批”的原则，主要流程包括：呆账申报、呆账审核、呆账审批、账务处理、备案登记。第八条呆账申报业务经办部门是呆账申报的责任部门。业务经办部门应在对符合呆账认定条件的资产进行全面清查、取证和追索后，组织填写《呆账核销申报表》，并附报相关证据材料，经部门负责人审核同意后，提交至金融企业内部的呆账核销审核部门（如风险管理部门或资产保全部门）。第九条呆账审核呆账核销审核部门负责对业务经办部门提交的呆账核销申报材料的真实性、完整性、合规性进行独立审核。审核内容包括：*是否符合呆账认定标准；*申报材料是否齐全、有效；*追索措施是否充分、有效；*责任认定及追究情况（如适用）。审核部门应出具明确的审核意见，对不符合条件的申报材料予以退回并说明理由；对符合条件的，按审批权限逐级上报审批。第十条呆账审批金融企业应根据呆账金额大小、风险程度等因素，设定不同的审批权限和审批层级。*对于小额呆账，可授权分支机构或相关部门负责人审批。*对于大额或复杂的呆账，应提交金融企业高级管理层（如行长办公会、风险管理委员会）或董事会审议批准。审批人应对上报材料进行审慎审查，独立判断，集体决策，对审批结果负责。审批过程应有完整的书面记录。第十一条账务处理经批准核销的呆账，由财务会计部门根据批准文件，在规定的会计期间内，按照会计准则和会计制度的要求进行账务处理，及时核销呆账，并做好相应的会计凭证保管。第十二条备案登记金融企业应建立呆账核销备案登记制度。对已核销呆账，应在专门的登记簿中进行详细登记，包括债务人名称、债权金额、核销日期、核销批准文号、已追索金额等信息，并按规定向上级主管单位或监管部门备案（如监管要求）。第四章呆账核销的证据材料第十三条基本证据材料要求申报呆账核销，必须提供确凿、合法、有效的证据材料。证据材料应能够充分证明呆账的形成原因、损失金额以及已采取的追索措施。所有复印件须由提供部门加盖公章，并注明“与原件核对一致”。第十四条不同情形下的主要证据材料根据呆账形成的不同原因，除《呆账核销申报表》外，还应至少提供以下相应证据材料：*债务人破产、关闭、解散、撤销类：相关有权部门出具的破产、关闭、解散证明、撤销文件、注销或吊销营业执照证明、清算报告、财产清偿证明等。*债务人死亡、失踪类：公安部门或法院出具的债务人死亡、失踪证明，财产或遗产清偿证明，遗产管理人或继承人拒绝承担债务的证明等。*债务人遭受重大自然灾害或意外事故类：气象、消防、公安等部门出具的相关证明，保险理赔证明，财产清偿证明等。*债务人停止经营类：县级及以上工商行政管理部门注销、吊销营业执照证明，或其他证明债务人停止经营的文件，金融企业对债务人财产和担保人进行追偿的证明。*诉讼类：法院判决书、裁定书或调解书，强制执行终结、终止或中止的法律文书，驳回起诉的法律文书等。*抵债资产处置类：抵债资产接收、评估、处置的相关文件，处置合同或协议，处置价款收回凭证等。*打包出售、拍卖、转让类：资产处置方案、审批文件、出售转让合同（或协议）、成交证明、价款收回凭证等。*小额追索类：追索记录（包括电话追索、信函追索、上门追索等），债务人或担保人仍无还款能力的证明材料等。*其他类：根据呆账成因需要提供的其他相关证明材料。第十五条责任认定及追究材料对于因内部管理失控、员工操作失误、违规放贷等原因形成的呆账，申报核销时还应提供对相关责任人的责任认定文件、处理意见或处分决定（如已完成）。第五章呆账核销后的管理第十六条账销案存管理呆账核销是金融企业的内部账务处理行为，并不意味着债权债务关系的终结。金融企业对已核销呆账应实行“账销案存”管理，建立健全已核销呆账的档案，妥善保管相关原始凭证和资料。第十七条后续追索金融企业应指定专门部门或人员负责已核销呆账的后续追索工作。对于有线索表明债务人或担保人尚有偿还能力的，应继续采取各种有效措施进行追索。追索收回的款项，应按规定及时入账。第十八条信息保密金融企业应加强对已核销呆账信息的管理，除法律法规规定或监管要求外，不得向任何单位或个人泄露债务人的相关信息。在后续追索过程中，应采取合法方式，保护债务人的合法权益。第十九条资产保全对于已核销呆账对应的抵债资产、股权等，金融企业应继续加强管理，积极寻求处置变现，最大限度减少损失。第二十条责任追究呆账核销后，如发现原申报材料不实、弄虚作假，或在呆账形成过程中存在违规违纪行为的，应追溯追究相关部门和人员的责任。第六章监督与检查第二十一条内部监督金融企业内部审计部门（或稽核部门）应定期或不定期对呆账核销制度的执行情况、呆账认定的真实性、核销程序的合规性、申报材料的完整性、后续管理的有效性等进行审计监督和检查，发现问题及时报告并督促整改。第二十二条责任追究机制对在呆账核销工作中出现下列行为之一的，金融企业应按照有关规定对相关责任人进行处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：*伪造、变造、隐匿、篡改或损毁呆账核销证据材料的；*未经批准或超越权限擅自核销呆账的；*违反呆账认定标准，将不符合条件的债权或股权认定为呆账的；*在呆账核销过程中内外勾结、营私舞弊的；*对已核销呆账不按规定进行“账销案存”管理和后续追索的；*其他违反本办法及金融企业内部管理制度的行为。第二十三条接受外部监督金融企业