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文档简介

项目四任务三企业所得税会计处理——《智能化税务会计》课程组目

录

1会计科目2分录处理3汇算流程1会计科目会计科目（4个）“递延所得税负债”“递延所得税资产”“应交税费—应交所得税”“所得税费用”费用类科目，借方表示所得税费用增加，贷方表示减少负债类科目，借方表示负向的递延所得税负债，贷方反之资产类科目，借方表示正向的递延所得税资产，贷方反之负债类科目，借方表示应交所得税减少，贷方表示增加2分录处理分录处理“递延所得税负债”“递延所得税资产”“应交税费—应交所得税”“所得税费用”=+/-借或贷：所得税费用借或贷：递延所得税资产

贷：应交税费—应交企业所得税

贷或借：递延所得税负债应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=会计利润+/-永久性差异+/-暂时性差异递延所得税资产=期末可抵扣暂时性差异×税率-期初可抵扣暂时性差异×税率递延所得税负债=期末应纳税暂时性差异×税率-期初应纳税暂时性差异×税率（税率为实时税率）①③②3汇算流程汇算清缴流程1.确定会计利润2.调整永久性差异、找出暂时性差异3.计算应纳税所得、应交所得税4.计算递延所得税负债、递延所得税资产5.确认所得税费用，写分录1.所得税费用的金额，由分录已有金额计算而来2.本期递延所得税资产如果增加记在借方，减少则记在贷方

3.本期递延所得税负债如果增加记在贷方，减少则记在借方4.需要注意的是，并不是所有的暂时性差异确认的递延所得税都记

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