《智能化税务会计》课件 5.1个人所得税课征制度_第1页
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文档简介

个人所得税课征制度——《智能化税务会计》项目组目

录1个人所得税的概念3.个人所得税的纳税人2.个人所得税的征税范围4.个人所得税的税率、预扣率1.个人所得税概念个人所得税

个人所得税是以个人（含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

个人所得税的特点：1.实行混合征收。2.超额累进税率与比例税率并用。3.费用扣除额较宽。4.采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。2.个人所得税征税范围征税范围

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，现行《个人所得税法》列举征税的个人所得税有9个应税项目，具体内容如下：1.工资、薪金所得2．劳务报酬所得3．稿酬所得4．特许权使用费所得5．经营所得6．利息、股息、红利所得7．财产租赁所得8．财产转让所得9．偶然所得3.个人所得税纳税人个人所得税纳税人

个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住累计满183天，以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。4.个人所得税税率、预扣率税率

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税；

纳税人取得前款第五项至第九项所得，按照本法规定分别计算个人所得税。1.工资、薪金所得2．劳务报酬所得3．稿酬所得4．特许权使用费所得5．经营所得6．利息、股息、红利所得7．财产租赁所得8．财产转让所得9．偶然所得综合所得税率

综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率：税率

经营所得（个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得），适用5%~35%的五级超额累进税率：税率

比例税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。

自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。预扣率预扣预缴适用税率表（1）工资薪金所得预扣计算公式：本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额本期累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除预扣率预扣预缴适用税率表（2）劳务报酬所得预扣

劳务报酬所得以收入额减去费用余额作为所得额，

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