《智能化税务会计》课件 5.2个人所得税的会计处理

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个人所得税的会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录1.个人所得税会计账户的设置3.经营所得的会计处理2.综合所得的会计处理4.其他个人所得的会计处理1.个人所得税会计账户的设置会计账户的设置

需要设置“应交税费-应交个人所得税”科目以核算企业按照《个人所得税法》等法规的规定计算应代扣代缴的个人所得税。

“应交税费-应交个人所得税”科目期末如为贷方余额，反映企业已代扣尚未缴纳的税费。

期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未代扣的余额。

企业按照《个人所得税法》的规定计算应代扣代缴的个人所得税，

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

缴纳个人所得税：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款2.综合所得的会计处理个人综合所得的会计处理

个人综合所得项目包括4项，会计处理相似，以工资薪金所得为例：支付工资、薪金所得的单位扣缴工资、薪金所得应纳的个人所得税税款。

计提工资时：

借：管理费用等贷：应付职工薪酬代扣时：

借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税上缴代扣的个人所得税时：

借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款3.经营所得的会计处理经营所得的会计处理1.对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个体工商户外，一般不单独进行会计核算，只需保管好按主管税务机关核定征收额所缴纳的个人所得税税票即可。2.实行查账征收的个体工商户，在计算应纳个人所得税税额时：

借：利润分配

贷：应交税费-应交个人所得税

实际缴纳时：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款4.其他个人所得会计处理其他个人所得会计处理

其他个人所得类型包括财产租赁，财产转让，利息、股息、红利所得，偶然所得。

会计处理应结合相应的业务类型展开，以利息、股息、红利所得为例：

会计处理主要分2个环节：1.企业经股东大会决定，宣告发放现金股利时：

按应支付给股东的现金股利，借：利润分配贷：应付股利2.实际支付现金股利时：

借：

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