财政学概论教案4

《财政学概论》是财政学专业的专业基础课，也是财经类各专业的核心课程之一.主要阐述财政的基本理论、基本知识，

同时吸收财政科学研究的最新成果，反映财税改革的最新政策和实践。该课程的电点教学内容是财政职能、财政收入、财

政支出、财政体制、财政政策、财政管理.通过该课程的教学，使学生能够在了解财政基础知识和基本理论的基础上，熟练

应用财政基本知识,分析归纳有关实际财经问题，为学习后续课程打下坚实的基础。

《财政学概论》教案

前言

一、为什么要学习财政学？增加知识、了解社会；（财政学与生活息息相关）

（1）知识时代；

（2）作为社会人；

（3）走出认识误区一一知识实用主义；

2.财政类专业的专业基础课。

3.树立宏观思维观念.

二、如何学习。

L勤于思考;以善于观察;3A.自觉接受；

4o灵活方法；

第一章财政与财政学

因天下之力,以生天下之财，取天下之财，以供天下之用。

----王安石

K教学目的与要求》

通过本章的学习，使学生认识种种财政现象，对财政的产生、发展有清晰的了解，明确财政与国家的关系,掌握财政的

构成要索、一般概念和特征，并通过现象把握财政的木质，同时，掌握科学的学习和研究方法，为学好财政的基木理论和财政

管理的基本技能奠定良好的基础。

K考核要点］

财政的概念卢财政要素与特征；

财政是国家配置资源的重要方式;A财政是国家调控经济及干预社会生活的经济手段：

财政与国家的关系：A财政与经济的关系。

K课时分型》5课时

R教学内容D

第一节财政的概念

一、现实生活中的种种财政现象

（一）财政就在我们身边；

（二）财政是一个涉及到社会生活各个领域的复杂的经济分配活动

二、财政的产牛A（一）剩余产品的出现为财政产生琪定了物质某础

（二）社会公共需要的形成与发展是财政产生的重要条件

（三）国家的产生是财政形成的必要前提和根本标志

三、财政的发展

（一）奴隶制国家财政

（二）封建制国家财政

（三）资本主义国家财政

（四）社会主义国家财政

四、财政的定义

财政是为了满足社会公共需要，以国家为主体对一部分社会产品的集中性分配。

第二节财政要素与特征

一、财政分配的构成要素；

（一）分配主体一一国家。国家是社会的正式代表，其他任何组织都无权代表社会

（二）分配客体-------部分社会产品；（三）财政分配的目的一一满足社会公共需要A（四）分配形式一一力役、实物、货

币

二、财政分配的特征

（-）国家主体性

（-）强制性A（三）无偿性

（四）社会集中性

第三节财政与国家

一、财政是国家存在及实现其职能的经济基础

二、财政是国家配置资源的重要方方三、财政是国家调控经济及干预社会生活的经济手段A（一）国家利用财政作用于经济基

础A支出、公债、补贴

（二）国家利用财政调节社会生活的其他方面：（1）税收；（2）支出（转移支付）

第四节财政与经济

一、经济决定财政

⑴经济决定财政分配的对象一社会产品-收入2（A）经济体制决定财政分配体制「二、财政影响经济

（1）财政作为生产要素一一经济的一部分决定经济;M2）财政作为社会需求的一部分，调节供求关系；

（3）财政作为政策工具，调节社会、经济生活,促进经济发展。

第五节财政学的对象与方法

一、财政学的研究对象

（一）财政学研究财政分配活动A（二）财政学研究财政分配关系

（三）财政学研究财政体制和财政政策④（四）财政学研究财政管理极其方法

二、财政学的研究方法

（一）理论与实际相结合的方法

（二）定性分析与定量分析相结合的方法

（三）实证分析与规范分析相结合的方法A（四）静态分析与动态分析相结合的方法

第二章财政职能

一个拥有主权的政府的崇高意图或目的便是最大可能地增进人的幸福.

一一奥斯汀

K教学目的与要求1

通过本章的学习，要求学生明确公共需要的特征及公共物品和私人物品、混合物品的区别,重点掌握财政各个职能的含

义、存在的客观必要性及其主要内容，并且要把握本章的分析思路AK考核要点XA公共需要的特征；

公共物品与私人物品；

市场失灵与市场缺陷：④现代政府在经济中的作用；

资源配置职能的必要性和内容；刈攵入分配职能的必要性和内容；

经济稳定职能的财政措施.

K课时分配16课时

K教学内容］

上一章主要讲解了财政的种种现象以及与国家、经济的关系。本章重点是讲解财政的三大职能问题,同学们应重点掌握。

第一节政府与市场

一、公共需要与私人需要

（-）公共需要与私人需要A（二）公共需要的特征

1o社会集合性

2。共同享用性

3。外部性

4。非市场竞争性和非营利性

5.客观性和历史性

6.层次性

二、公共物品与私人物品

（一）公共物品和私人物品A（二）混合物品

三、市场失灵与市场缺陷

（一）公共物品

（二）外部效应

（三）自然垄断A（四）信息不充分A（五）收入分配不公A（六）失业、通货膨胀和经济波动

四、现代政府职能

（一）政治统治职能A（二）社会管理职能

（三）经济与发展职能

第二节资源配置职能

一、资源配置职能的含义④（一）经济学意义上的资源:

u人力资源一一劳动者；

自然资源:土地、矿产、森林……

2.非人力资源A人造资源:厂房、机器设备、农田水利设施……A（二）资源配置一一合理、有效地使用有限资源A（三）资

源配置方式

1。市场配置--需求制约价格，价格引导投资：

2。政府配置一一财政收支活动：财政政策、税收政策等。A其中，安排支出一一直接配置;A财政税收政策一一间接配置。

二、资源配置职能的客观必然性。

1.社会公共需要的客观存在，需要财政配置资源--满足其需求；弥补市场缺陷一一盲目性一一财政税收政策引导、制

约。

三、资源配置职能的主要内容.

1.在政府部门与非政府部门之间配置;A（比例）F/GDPF/V+M

2。在政府部门内部合理分配资源；

社会公共需求的内部结构一一财政收支结构一一各种比例（支出）必在不同地区之间配置资源；（调节）人收政补贴、财政投

资、税收及财政政策，调节资源在各地区之间的流向。调节资源在各产业部门之间的配置，即在竞争与非竞争的产业部

门之间调节。

第三节收入分配职能

一、收入分配职能的含义④财政的收入分配职能是指政府的财政收支活动对社会成员的收入在总收入中所占分额的影响。其

目的，是要将社会成员的收入差距控制在社会可以接受的限度内，以实现社会公平的要求.

二、收入分配职能的客观必要性市场分配机制一一以生产要素投入的数量决定。A要素投入与要素收入相对称，是市场

经济运行的内在要求和分配规则.而在现实生活中，人们的劳动能力、财产占有量、就业机会、竞争环境、条件均存在差异,

从而导致收入多彩悬殊。▲其结果导致：（1）挫伤劳动积极性：

（2）生产效率下降；

（3）社会不稳、动荡不安。%。政府分配机制一一矫正市场分配机制缺陷、调节分配关系、稳定社会秩序。

三、收入分配职能的主要内容1A.调节部门及产业之间的收入分配

2.调节企业之间的收入分配A3o调节地区之间的收入分配佻。调节个人之间的收入分配

四、实现收入分配职能的主要途径

资源税：自然条件、地理条件等形成的级差收入1A,税收差别税率:不同行业的盈利水平A个人所得税、财产不兑、遗产不兑一

个人收入A中央--地方A对地区

地方上级一下级

2.转移支付退休保险、失业救济、

对个人特困、医疗保险等、

福利....

3.购买支出一政府部门人员工资、津贴.

第四节经济稳定职能

一、经济稳定职能的含义A经济稳定职能是通过制定、实施和调整财政政策，运用税收、公债、投资等财政手段，调节和控

制社会总供求平衡，以实现四大目标。（充分就业、物价稳定、经济持续增长和国际收支平衡。）A（1）充分就业:95%左右

就业；

（2）物价稳定:通货膨胀率为3%一5%内（3）国际收支平衡：影响国内总供求平衡；

（4）适度的经济增长：

生产资料一原材料等

逆差：支出多-进口多

▲国际收支生活资料

顺差：出口多一国内物价减少

（收入多）

二、客观必要性

市场机制的缺陷:A（1）物价与就业的总水平由总需求水平确定，并与当时的生产能力有关,而总需求水平是难以估计的.（收

入水平）2。）生产的盲目性、自发性--供给与需求之间出现的偏差，引起经济稳定：

（3）政策的原因；

（4）国际原因；如：

俄罗斯的改革7991年150%通货膨胀率；

1992年1354%通货膨胀率;檄国：1998年通货膨胀率27%;

1994年通货膨胀率25$左右；19A97年通货膨胀率一机

1998年通货膨胀率0%；

1999年通货膨张率0。2%；2000年通货膨胀率2%;

2001年通货膨胀率一%;

2002年通货膨胀率-0,6%；

2003年通货膨胀率3%;

（一）财政支出的基本形式

拨款（无偿）4两种基本形式A贷款（有偿）

（二）选择财政支出形式的决定因素

1.用款单位的所有制性质

2。用款单位的还帐能力或经济性质

必需的一一拨款

3.财政资金的使用效益

可有可无的---有偿

4。财政的承受能力一一教育……

二、财政支出的具体形式A（一）拨款形式:无偿一一社会公共需要（社会职能、政治职能）行政管理

各种周转金

专项资金

（二）贷款形式（有偿）政策性投资贷款：粮、棉、粮储备贷款等▲农业开发贷款、科技开发贷款与抚恤金贷A款

（三）补贴形式：

（1）列预算支出

（2）抵补形式一-以收入抵（上缴）A（3）减免税M4）财政退库

（5）财政贴息（代管付息）6（A）其他承受等（住房租金……）

第三节财政支出规模

财政支出规模反映着政府参与社会财物（GDP、GNP）的状况，反映着社会公共需要的满足程度。（体现着政府职能的

范围和程度），也反映着政府对社会经济生活的干预程度。A—、财政支出规模的理论界定

（一）最低界限

（二）最高界限

二、衡量财政支出规模的指标有两类A（一）绝对量指标

绝对量指标——一国一定时期内（通常为一个财政年度）财政支出的货币价值总额.A如：1995年,我国财政支出规模为

6823。72亿元人民币，其中：

经济建设2855。78亿

社会文教1756.72亿溷防636。72亿

行政管理996.54亿A其他577.96亿，这一指标能直观地、具体地反映一定时期内政府财政支出的规模，是国家政府部

门编制财政预算和控制财政支出规模的更要指标之一。A（二）相对量指彬相对量指标一一国在一定时期内财政支出占国民

生产总值或国内生产总值的比重.（F/GNP）（F/GDP）

GNP—一国所有常驻单位在一定时期内收入初次分配的最终成果。

GDP------国所有常驻单位在一定时期人生产活动的最终成果.A二者的关系为：GDP+来自国外的劳动者报酬和财产收

入-付给国外的劳动者报酬和财产收入=GNPA如：1995年，我国外汇收入大于外汇支出。AG'P为57494。9

亿元人民币MDP为58478.1亿元人民币

财政支出相对量指标:F/GNP为11。87%F/GDP为11.67%

相对量指标的益处：1.不同时期比较：2.不同国家的比较。

但两类指标也有矛盾:一方面，绝对量反映不能扩大，如:从1978年的1122.09亿元——1995年的6823.72亿。另一

方面，相对量指标不断下降，同期；1978年，F/CDP=30。96%,1995年，F/CDP-1U67%。（表明财政支出对

经济的影响程度有所降低。）

同时,绝对量指标也有误导现象,如：与上白相比,财政支出增长了5%,但同时通货膨胀率亦为5%,则说明，财政支出规模实

际并未扩大。因此,有必要对二类指标进行修正：》对绝对量指标：剔除通货膨胀因素；

对相对量指标：（1）经济不断增长或不变条件下,相对量指标上升,表明支出规模扩大；A（2）经济衰退或不变时,相对量指

标下降，表明支出规模缩小。1、F/GDP];2、F/GDPI;三、财政支出规模的发展趋势（不断增长）

四、瓦格纳法则

五、财政支出规模的影响因素（一）经济因素

（二）政治因素

（三）社会因素

第四节财政支出结构

一、政府职能与财政支出结构

财政支出结构是指按不同的标准分类下，各项支出在总额中的比重构成状况。如:一个班50人，男女各半（50%）.

按政府职能标准分类，财政支出一般分为

1980—1999同组FA经济建设支出10。85%13.32%-2。45%

国防费9。42%—3.88%

社会文教支出16。52%+3.20%

行政管理费18。88%+5o56%

其他支出M见教科书3—3表）A二、财政支出的经济性质与财政支出结构

购买性支出（经济建设、行政、文教、国防）

转移性支出（社会保障、财政补贴）

购买性支出转移性支出A发达国家小大A发展中国家大小A原因：（1）经济发展水平

（2）经济发展模式（市场与计划）A三、财政支出结构的调整与优化A1。突出财政的公共性特征

2.加大科技与教育投资A3。加强基础设施建设

第五节财政支出原则

一、量入为出与量出为入相结合的原则A二、统筹兼顾、全面安排、保证重点的原则

三、厉行节约、提高效益的原则

四、公平原则一一受益能力原则A经济公平一一要素贡献与要素收入相一致。A不同情况同等对象

社会公平（横向公平）（纵向公平）A不同对待同等对待

实现社会公平的途径：

（1）社会保障制度;A（2）政府间转移支付.

第四章财政支出内容

国家可以通过任何法律，甚或进行单独行动，只要它的最终结果可以增进人类幸福之和，就不失为正当的。

----杰文思

老有所终，壮有所用，幼有所长，鳏寡孤独废疾者皆有所养。

——《礼记》

手上有点钱的人认为爱是世界上最重要的东西，而穷人则明白世界上最重要的是金钱。

----布伦南•G

K教学目的与要求》

通过本章的学习，要求学生了解市场经济条件下财政支出的主要内容，包括公共消费支出、投资支出、财政补贴、社

会保障支出和税收支出;理解和掌握加强支出管理的意义和办法；能够根据经济发展的不同阶段,分析一国准公共需要的主要

项目和财政支出的重点。

K考核要点》A我国公共消费支出的范围；力我国政府投资的范围和重点；

财政补贴的功能;A完善我国社会保障体系的途径:A对税收支出的预算控制.

K课时分配14课时

K教学内容］

财政支出究竟包括哪些具体内容?这时第四章重点要讲述的问题。

第一节公共消费性支出

一、公共消费性支出的含义与性质

二、公共消贽性支出的主要内容

（一）行政管理支出：行政管理支出、外交支出、公安支出、司法检察支出、国家安全支出等；

（二）国防支出：国防、国防科研、民兵建设、其他；

（三）文教、科卫、事业费：文化、出版、文物、体育、卫生、计划生育、地震、海洋、通讯、广播等：

三、公共消费性支出的管理

（-）逐步规范公共消费支出的范围

（二）推行定员定额管理，改进预算分配办法

（三）改进财务管理办法

第二节投资性支出

一、投资性支出的含义和性质

二、政府投资的特点和范围（一）政府投资的特点

（二）政府投资的范围：公益性、基础性、竞争性;A三、政府投资的重点

（-）公用事业：电讯、自来水、供电、工交等;M二）基础产业:农业、能源、交通、邮电通讯等；

（三）新兴产业:遗传、航天、电子信息等。

（四）政策性金融机构

第三节社会保障支出

一、社会保障制度的含义和内容

（一）社会保障制度的含义（二）社会保障制度的内容：社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置、社会互助及社会服务、

个人储蓄积累保障.

二、社会保障支出的内容：抚恤及社会福利救济、社会保险基金支出。

三、我国社会保障体系的现状与发展

第四节财政补贴

一、财政补贴的概念财政补贴是指国家为实现特定的政策目标,在一定时期内向特定企事业单位或居民的某些指定项目所提

供的补助。

二、财政补贴的特征

（-）政策性

（二）灵活性

（三）时效性

（四）无偿性A三、财政补贴的分类

（一）按财政补贴的性质分类

可分为价格补贴、亏损补贴、职工福利补贴、财政贴息和税收支出.

（二）按财政补贴的对象分类

可分为对生产者的补贴、对经营者的补贴、对消费者的补贴。

（三）按财政补贴的方式分类

可分为明补和暗补

（四）按补贴的渠道分类

可分为退库、列支、抵补和税式支出.

四、财政补贴的功能

（1）促进社会经济的稳定；

（2）弥补价格体系的不足；M3）促进生产要素的合理配置；

（4）促进国际贸易的发展.

第五节税收支出

一、税收支出的概念与性质

税收支出是政府为了实现特定的社会经济目标,通过税收法律条款，以主动放弃部分税收收入的形式而向特定纳税人提供的

无偿性资助。A二、税收支出的形式

（一万兑收豁免

（二）纳税扣除

（三）木兑收抵免

（四）优惠税率

（五）延期纳税A（六）盈亏相抵

三、^收支出的预熨控制

（一）对税收支出进行预算控制的意义A（二）税收支出预算控制的方法

（三）建立适合我国国情的税收支出预算

第五章财政支出效益

人本质上是一种政治动物。

一一亚里士多德

要了解政府的政绩只需要观察民情。

--JuniusUnidentifiedletterwriter

K教学日的与要求》

通过本章的学习,要求了解提高财政支出效益的基本途径和我国财政决策科学化的主要内容；理解和掌握财政支出效益

的评价方法和我国财政支出制度改革的目标与具体措施;能够运用财政支出效益的评价方法对一些简单的支出项目进行可

行性研究.

E考核要点1A决定财政支出效益的环节；A国库集中支付制度与会计集中核算制度:A部门预算管理办法；

政府采购制度；

财政决策科学化.

K课时分配》4课时

K教学内容?

要了解财政支出的效率状况以及对我国经济建设和发展有何影响，就必须分析财政支出效益的评价方法。

第一节决定财政支出效益的环节

一、财政支出效益及其意义

二、决定财政支出效益的环节A（一）确定适当的财政支出规模

（二）建立合理的财政支出结构A（三）保证财政支出的有效使用

第二节国外财政支出效益评价方法

一、“成本一效益”分析法

（一）政府投资项目效益与成本的确定

（二）贴现率的确定

（三）时间期限的确定A二、最低费用选择法A三、公共定价法

第三节我国财政支出制度改革

一、部门预算管理办法④（一）部门预算改革概述

（二）部门预算管理方法

1.定员定额管理办法

2o项目支出预算管理办法

3.综合预算管理办法

二、政府采购制度

（一）政府采购制度概述

1。政府采购制度的含义

政府采购制度，是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或者团体购买商品或

服务的一种制度，它具备公开性、公正性、竞争性、其中公开性是政府采购的基石。

西方国家的政府采购占GNP的比率叫多，一•般为10*—20%,美国20%,欧盟15%—20%,日本10%c

2。政府采购制度的程序，一般为三个阶段篌（1）确定采购要求;2（A）鉴定采购合同；

（3）管理、执行采购合同。

（二）我国推行政府采购制度的必要性

（1）有利于政府强化支出管理，硬化政策约束，在公开、公正、公平的竞争的环境下，降低交易费用,提高支出使用效益;A（2）

通过招标竞价，优中竞选，提高商品、服务质量;A（3）引入招标、投标、竞价机制，使得采购集团与供应商之间的“合谋博

弈”转为“囚徒困境”型博弈，以减少他们之间的共谋和腐败现象。

（三）我国政府采购制度的现状与完善

政府采购在国外已有200多年的历史，而在我国才刚刚起来起步.A三、国库集中支付制度M—）国库集中支付制度的含义和特

点

1.含义:国库集中支付制度，就是由国库直接对各部门和单位的支付过程进行集中处理的一种制度。

2。特点：政府所有的财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设账户，所有的财政支出均通过这一单一账户进行拨

付.同时,财政部门在单一账户下按支出部门、资金性质等设立国库分类账户。当支出发生时,财政资金由国库单一一账户直接

拨付给商品供应商和劳务提供者,不会出现非单•账户下的多个转账环节。

（二）国库集中支付制度改革的原因

1.更复和分散设置账尸，导致财政资金活动透明度小高，小利于对其实施有效管理和全血监督；

2。财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据：3。财政资金入库时间延滞，收

入退库不规范,大量资金经常滞留在预算单位,降低了使用效率；

4。财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象.

因此，必须对现行财政国库管理制度一一分散的国库支付制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金

缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

（三）国库集中支付制度改革的主要内容

1.建立国库单一账户体系

国库单一账户体系由国库单一账户、余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户、特殊过渡性专户五种构成。

2.规范支出拨付程序

（1）支出类型。

（2）支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（3）支付程序.

四、会计集中核算A（一）会计集中核算的含义

它是将若干行政、事业预算单位的会计核算工作集中在财政部门的集中核算机构，统一进行办理的一种会计核算制度。

（二）会计奥中核算的基本运作方式

（三）会计集中核算的效应及发展趋向

第四节财政支出决策

一、财政支出决策与财政支出效益

二、公共选择理论

三、我国财政决策的科学化

第六章财政收入概述

赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。

一一马克思

K教学目的与要求51

通过学习，要求学生重点掌握财政收入的分类和影响财政收入规模的主要因素，了解我国财政收入的构成及其变化。学习

中，要求学生理论联系实际，尝试用所学理论知识分析我国财政收入状况,解决当前我国财政收入方面存在的某些问题，培养

学生分析问题和解决问题的能力。AR考核要点工

财政收入规模分析泠财政收入规模的确定和调整;A财政收入占GDP的比重3财政收入结构;A增加财政收入的途径.

K课时分配14课时

K教学内容?

财政收入是财政分配的第一个阶段，本章主要讲述财政收入的规模及其构成。

第一节财政收入分类

一、财政收入的含义A财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治权利和经济权利,主要从企事业单位和居民个人手中

取得的由政府支配的一定量的社会产品价值。在现代商品经济条件下，财政收入主要表现为一定量的货币资金。A可以从不

同角度理解：14企业、事业单位、居民一一以税收、公债及其他形式上缴财政的货币资金；%。政府、财政部门一一掌握、

不支配的一定数量的货币资金；（'文物）目的--满足社会公共需要、支现政府职能的资金来源；

4。过程一一收入转移过程（大部分是无偿的）；丛。实质一一支配使用权的转移（经济利益关系）。

二、财政收入的形式分类

通常，包括税收和其他收入两大类。

（一）税收一一国家和财政的主体收入.1%8年，多项税收占财政收入的93.8%.

（二）其他收入1A。企业收入：1994年税制改革后，此项收入在财政统计中已经消失，但还存在微量。A2。债务收入：199

4年财税体制改革以后,不再列入经常收入,债务收支单独核算.

3。其他收入:包括:排污费收入、城市水资源收入、教育费附加收入等单项收入，以及规费收入、事业收入和外事服务收入、

国有资产管理收入、罚没收入等。

三、按财政收入来源分类

（一）是以财政收入来源的所有制结构为标准

（二）是以财政收入来源的部门结构为标准

第二节财政收入规模

一、衡量财政收入规模的指标

（一）绝对量指标

（二）相对量指标

二、影响财政收入规模的因素A（一）经济发展水平和生产技术水平一一基础性制约。1A。经济发展水平反映一个国家的社会

产品的丰富程度和经济效益的高低。

经济发展水平t一—社会产品及净值GNPf一—Ft

如：1986年，中央政府经常收入占GNP的%:

低收入国家——15.4%：

中等收入国家——24o0知发达国家：英国37。9%;法国40。9%；意大利36.7%;荷兰51.6%。▲再如：1880年，英

国、法国、美国、F/GNP为10%左右；2Ao世纪80年代:英国、法国、美国、F/GNP为20-40%。

2。生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度,又可称为技术进步。其对F的影响3第一:技术进步一生产速度加快一生

产质量提高一GNP增长一F增长：

第二:技术进步f物耗降低f效益提高一产品附加的比重上升一F增加：式二）分配政策和分配制度的制约。A年份政

府收入企业收入个人收入197A8年31.3%—19.318.2%+3.350.5%+16199A4年12。0%21.5%66。5

△（三）价格的影响。（见表）

U1984年、1985年，Ft高于物价t,F的实际、名义均增；

2.1987年、1988年、1989年，物价f高于Ff,F名义f、实际I；X.1986年，二者大体一致,F不增不减。

我国零售物价上升率和财政收入增长率对比（%）

年份零售物价上升率财政收入增长率

19842,820。2

19858,822.0

19866,05.8

198

7.33.6

7

198818.57o2

198917.813o1

见表中，价格对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素:A一是：引发物价总水平上升的原因一一财政赤字；

二是：现行财政收入制度一一累进税制。

三、我国财政收入增长变化趋势A财政收入以经济为基础。所以,随着经济的不断增长,财政收入也必然不断增长。

我国财政收入增长变化趋势

项目财政收入

比上年增长同GDP增长对比的弹性系数财政收入占GDP的比重▲魏）

年份（亿元）

（%）

19781132.329o52o2331.2

198

1159。91o20。1025.7

0

19852004.822.00.8822。4

19902937.110.21。0515.8

19956242.219o60。7810.7

19967408o018.7100810o8

199786510116o81.7311.6

财政收入:1978年——1132.5亿元

1995年一一6242.2亿元t增长4。5倍，平均增长10。56%。A财政收入：1978年—31。2%从占GDP%1995年——10。

67%I每生降一个多%点。

与国际上比较，我国财政收入占GDP的比重明显偏低，既低于发达国家，也低于发展中国家.

1990年,美国为34%,法国为46。3%,英国为41。4%,泰国为21.3%,印度为（87年）20.5%,韩国为（92年）18.5%。

q如果按调整口径计算，1996年，我国财政收入占GDP的比重为17.88也低于别的国家。

从以上分析可以看出，存在两个问题：

（1）财政收入增长慢于GDP增长;A（2）财政收入增长慢于财政支出增长；

这种情形导致两种结果：A（1）收不抵支，出现财政赤字，旦不断增长;A（2）支出不能满足社会公共需要及政府实现职能的

正常需要，预算外资金不断膨胀,财政被肢解，国家资金分散化。A随着近匚年来，财政体制的改革深入，税收征管工作的不

断加强，财政收入占GDP的比重停止下降且缓慢回升，1998年上升为12.4%,比1995年上升了1.7%。

第三节财政收入结构

一、财政收入分项目构成

即财政收入形式构成.如表示：A财政收入分项目构成（%）

教育

各项企业企业亏能源交通重预算调其他收

年份费附

税收收入损补贴点建设基金节基金入

加,

197845。950o53o6

198049.337o513O2

1985101.92。2-25.37。313。9

199096.22。7-19076.34。510.2

199596。7-5<>30.30o61.36.4

199693.3一4。60o10。21O39.7

199795o2-4<>31.27.9

199893.8-3o3lo18.4

1993年，利改税第一步，对国有企业征收所得税；1994A年,第二步利改税，工商税分解为:产品、增值、营业、盐税、

1983年,开征能源重点交通建设基金，1994年停征；1A989年，征集预算调节基金；1994A年，开征教育费附加。

二、财政收入所有制构成

财政收入和工业总产值的所有制构成（%）

年份国有集体个体其他

财政收财政收工业总产财政收二业总产

工业总产值财政收入工业总产值

入入值入值

197887.077.612。622.40.4

198086o8760012.623.50。60.5

198577o764.919。332.11.91。90o91.2

199071.354。618。635.64o75.45.44.4

199571。133.917o336o66o112o95.516.6

从表中看巴，1978—1995年间国有经济在工业总产值中的比重由77.6%下降为33。9%,而在财政收入中的比重只由

87.0%下降为71.现，集体经济在工业总产值中的比重却仅由22.4%上升为36.6%,在财政收入中的比亘却仅由12.6%

上升为17。3%；1985—1995年间，个体经济在工业总产值的比重由1。舞上升为6。1%,其他经济成分在工业总产值

中的比重由1。2%上升为16.6%,而在财政收入中的比重也仅由0。9%上升为5.5机出现这种情况的原因主要有三:

一是税率高的企业，如烟酒行业等主要是国有企业，自然其上缴比重较大;二是，至今尚未实行完全统一的税制，国有企业

税负重（1994年以前）；三是集体及个体经济小型企业居多，税收征管难度大.

三、财政收入部门构成A财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献极其贡献程度.这里的

部门有双重含义：一是按传统意义上的部i］分类，分为工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等;二是按现代意义上的

产业分类，分为第一产业、第二产业和第三产业。

按传统意义上的分类，工农业是国民经济中的两大生产部门，它们创造的国民收入始终占国民收入总额的80%以上，也是

提供财政收入的主要部门，直接表现为工业始终是财政收入的支柱。

这类财政收入部门构成情况见表：

A财政收入部门构成（％）

年份工业农业商业交通运输建筑其他

197874。62.812o17.20.23.1

198077.42。91.46.00.112。2

198559.64.47o26。50。42lo9

199046.54。324。77。91.515.1

199543.95.832.63V62v012.1

从表中看到，农业部门直接提供财政收入的比重是比较低的。但是，农业是国名经济的基础，是其他部门赖以发展的基本条

件，没有农业的发展,其他部门的发展及所能提供的财政收入都将受到制约，从这个意义上说,农业也是财政收入的基础。

农业部门提供的财政收入表现为两种形式：•种形式是直接上缴的农（牧）业税。另一种形式是通过工农产品“剪刀差”

间接提供财政收入。

四、财政收入价值构成。C、V、M

第七章税收原理

一般来说，为了获得更多的公平，必须牺牲一部分效率。

一一J•斯蒂格里茨

没有效率就没有经济。

一一狄斯雷利

K教学目的与要求》

通过本章的学习，要求学生全面熟悉税收基本理论知识，重点掌握税收的概念和特征、税制的含义及构成要素、税收分

类方法、税收原则和拉弗曲线，理解税收负担、税负转嫁和税收效应理论，为后面具体税种的学习奠定基础,并能运用所学

知识解决税收的某些问题。AK考核要点1A税收概念和特征；④税收制度及税制构成要素;A税收分类；叶兑收中性原则;A税负

转嫁与归宿；

税收效应；

拉弗曲线.

K课时分配。4课时

R教学内容》

税收收入是财政收入的重要组成部分，占整个财政收入的90%,是调节经济的重要手段之一。本章详细地介绍了税收的基本

理论知识.

第一节税收的概念与特征

・、什么是税收A税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，

强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。

可以从以下几个方面理解税收这一财政范畴：1A°税收是人类历史上最古老的历史范畴；

2。税收是国家取得财政收入的基本形式；43。税收体现以国家为主体的分配关系。（凭借政治权力，强制的、无偿的）仙。

税收是国家调节经济的重要手段。

二、税收的基本特征

（一）强制性口。分配关系的建立具有强制性；

2.征纳过程具有强制性.M二）无偿性从针对具体纳税人而言,具有无偿性；

2。就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性乂是相对性.*（三）固定性

1o固定性表现在税法中规定了征税对象、比例或数额;%.固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会作

相对应地、适当地调整。a“三性”的关系:税法（法律性）一强制性一无偿性一固定性

第二节税制结构与税收分类

一、税制的含义

税收制度简称税制，它包括两方面的含义，一方面税制也可以称为税收法律制度，是国家各种税收法律、法规、条例、实施

细则和征收管理制度的总称,是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作程序。另•方面，税制是指国家按

照一定的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。实际上就是指那种由各不

同税种所组成的税收体系。

二、税制构成要素

（一）纳税人

纳税人亦称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（二）课税对象

课税对象又称征税对象，也称“纳税客体”，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

（三）税率

税率是应纳税额与课税对象之间的比率,主要解决征多少税的问题。税率是国家税收制度的核心。税率可分为比例税率、累

进税率和定额税率三类。

（四）课税标准

课税标准是指国家征税时的实际依据。

（五）纳税环节

纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中以及提供劳务的经营活动中应该缴纳税款的环节。

（六）纳税期限

纳税期限是税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的期限。

（七）附加、加成和减免

纳税人负担的轻重,主要是通过税率的高低来调节的。但除此之外，还可以通过附加、加成和减免等措施来调整纳税人的负

担.

（八）起征点和免征额

起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额是课税对象中免予征税的数额。

三、税收分类

（一）商品税类、所得税类、财产税类和其他税类

按照课税对象的性质可将各税种分为商品税类、所得税类、财产税类和其他税类。

（二）直接税与间接税

按税负转嫁与否，分为直接税和间接彳兑。

（三）从量税与从价税

按照课税标准分类,可将税收划分为从量税和从价税。

（四）价内税与价外税

以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。

（五）中央税与地方税

按收入的财政级次归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税.

第三节税收原则

税收原则是税制设计和税制改革应遵循的基本原则。最早明确提出税收原则的是业当-斯密。《国富论》中提出四原则：

lo平等：2.确定：3.便利；4。节省.

现代西方经济学家一般认为：A税收应具有公平、效率、稳定三大原则.A（一）公平原则

这是设计税收制度的首要原则。意在某一税制能够公平地或公正地对待每一纳税者，则这一不兑制就是公平的。这一原则的重

要性在很大程度上取决于纳税人对公平的自然愿望。

横向公平--同等；纵向公平--不同。

（二）效率原则

1.经济效率；2A.本身效率。

使纳税人避遭其他损失（税收以外）

“税收中性〃A减少税收对市场机制有效运行的干扰（调节除外）

（三）稳定原则

1o内在稳定器；2.相机抉择.

第四节税收负担

一、什么是税收负担A负担额

lo狭义:某个纳税人的负担一一经济损失

负担率A2。广义：宏观税负一一整个国民经济的税收负担水平。

二、不兑收负担的分类

（一）。绝对税负与相对梭负M二）名义税负与实际税负成内税人实际负担的税收即实际交纳的税款。（三）宏观税负与微观

税负

（四）直接税负与间接税负

三、“拉弗曲线”简介

研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟•拉弗设计的“拉弗曲线”，如下图所

ZT'o

该曲线在于说明税率与税收收入或GDP之间的函数关系。图中的纵轴代表税率，横轴代表税收收入或GDP,原点0

表示两者皆为零，税率逐步提高到B点为100$,则税收收入或GDP的函数呈OAB,即为“拉弗曲线”。当税率提高到A点

时税收收入或GDP最大；当税率超过A点继续提高时,税率越高,税收收入或GDP越少；当税率提高到B点即100%时,税收收

入或GDP为零.因而图中的阴影部分被视为课税的“禁区”.

该曲线对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义：

1.说明高税率不一定会促进经济增长,取得高收入。高收入也不一定需要高税率。因为高税率会削弱经济主体的活力,导致

经济的停滞或卜.降,高税率还往往带来过多的减免和优惠。

2.说明基于上述同样的理由，取得同样多的收入可以采用两种不同的税率如图中的C点和D点税收收入是相等的，而C点是

高税率，D点是低税率。E、F点也是如此.

3.税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即表现在图中的A

点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。

四、税负转嫁与归宿

（-）税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁是指纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税收归宿是指

处于转嫁中的才兑负的最终落脚点.

（二）税负转嫁的形式

（1）前转一一提高售价；

（2）后转一一压低工资、延时、压低进价等;A（3）散转一混转;4（A）消转一一自我消化（不是一种）：

（5）税收资本化一一后转的特殊形式（资本品）（价格下降）a（三）影响税负转嫁的因素

基本前提是：市场经济（商品货币经济）价格自由浮动。A（一）商品供求弹性

L商品供给弹性一一商品供给是对市场价格升降作出的发应程度。

大一一说明:反映强烈

生产量If价格1f转嫁给买者A小一一说明：反映微弱A不能转产f价格I-后转一买者

2.商品需求弹性--商品需求量对市场价格升降做出的反映程度.A大一一说明：购买量|~价格回落一卖者A小一

说明：购买量t一价格上升一买者A需求弹性>供给弹性时，税负大部分由卖者负担；A需求弹性〈供给弹性时，税负

大部分由买者负担内需求弹性=