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公共物品:由国家机关和政府部门一公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和

服务称之为公共物品。（由市场供给用来满足个别人需要的商品和服务称之为私人物品）

区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准:一是排他性和非排他性;

二是竞争性和非竞争性。私人物品具有排他性和竞争性，公共物品具有非排他性和非竞

争性。排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，当消费者为私人

产品付钱购买之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益，排他性是私人物品

的第一个特征。竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种

私人物品，都要增加生产成本，因而竞争性是私人物品的第二个特征。非竞争性是公共

物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说，提供公共物品的

边际成本为零。非排他性则是公共物品的第一个特征,即一些人享用公共物品带来的利

益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益

免费搭车:不承担任何成本而消费某种公共产品的行为。（免费享用公共物品的利

益）

市场失灵（市场的资源配置功能不是万能的,市场机制本身也存在固有的缺陷，这

里我们统称之为“市场失灵”）

市场失灵主要表现在以下儿个方面：

1.垄断。

2.信息不充分和不对称。在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买

都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，而信息不充分和信息不对称也

是影响公平竞争的重要因素。

3.外部效应与公共物品。外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动而对其他人

带来利益或损失的现象。如上游水库可以使下游地区从中受益，是正的外部效应,造纸

厂对河流造成污染，是负的外部效应,因此，外部效应就是指在市场活动中没有得到补

偿的额外成本和额外收益。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢,

得不到应有的效益补偿，市场竞争就不可能形成理想的效率配置；当出现负的外部效应

时，生产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，同样市场竞争也不可能形成理想

的效率配置。外部效应典型的例子是“公共物品”，因为大部分“公共物品”的效益是

外在化的，市场对提供纯公共物品是失灵的。

4.收入分配不公。

5.经济波动。

财政职能：

1、研究财政职能的思路和意义。

2、资源配置职能。在实际生活中，各国政府通常是采取某些指标（如失业率和经

济增长率）或由若干指标组成的“景气指数”来表示资源配置效率,我国当前实际上仍

然主要是采取GDP增长率指标。采用GDP增长率指标，还必须与其相关指标相配合，

如通货膨胀率、就业率等。

3、收入分配职能。

当前各国儿乎公认采取由洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配的程度（参见图

1-2）。如果洛伦兹曲线为45°角的直线，表示收入分配的绝对平均，如果与正方形的底

边和右边重合，则表示绝对不公平，而实际收入分配都是处于两种极端情况之间，如凸

向横轴的两条线所示。测定收入分配的公平程度，可用曲线A（或B）与对角线之间的

面积（图中的X）除以对角线以下的总面积（图中的X+Y）,其数值称为基尼系数。

可知，基尼系数小于1,系数越小，越趋于平均。根据国际惯例，一般认为，系数处于

0.3-0.4之间被视为合理区间。我国目前的基尼系数已经接近0.5,说明收入差距已经

较大，而且有继续扩大的趋势，因此缩小收入分配差距已被我国政府作为当前的一项重

要经济政策。

收

入

比

例

人口比例

图1-2洛伦兹曲线

4、经济稳定与发展职能。经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多

重含义。

“相机抉择”的财政政策:针对不断变化的经济形势而灵活地变动支出和税收。

财政支出效益的内涵和范围包括三个层次的内容：

1.财政支出内源性效益。

2.财政支出的部门绩效评价。

3.财政支出的单位绩效评价。

我国现行财政支出功能分类

根据按政府管理和部门预算的要求，按支出功能设置类、款、项三级科目。

类级科目是综合反映政府的职能活动，如国防、外交、科技、社会保障、环境保

护等；款级科目是反映为完成政府某项活动的某一方面的工作，如“教育”类下

的“普通教育”；项级科目是反映为完成某一方面工作所发生的具体事项，如“水

利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。

我国现行支出经济分类

按国际货币基金组织对支出的经济分类方法，实际上是按支出产生效益的时间分

类，即根据财政支出所产生收益的时间将财政支出分为经常性支出、资本性支出

和净贷款三大类。

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▲按财政支出与经济活动的关系分类一购买性支出与转移性支出

1、购买性支出（定义-分析）（fromppt）

定义：购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政

务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事

业费，后者如政府各部门的投资拨款。

分析：

①政府是一个市场主体,一手交钱，一手接货（商品或者劳务）。

②等价交换：双方竞价，对政府和商家都是预算硬约束。

③直接干预经济的资源配置,和私人购买是一种替代作用.

④间接干预收入分配。

2、转移性支出（定义，分析）（fromppt）

定义：财政转移支出指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的支出，包括财政

补贴支出和社会保障支出等。转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有

间接的影响，即对生产和就业的影响是间接的，但对分配产生直接影响。转移性支出直

接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息

支出。

分析：

①政府是一个“慈善家”，非市场主体。

②非等价交换：受益人向政府游说获得，对政府和受益人都是预算软约束。

③直接干预收入分配,受益人收入提高；

④间接干预经济的资源配置,政府控制不了受益人怎末花这些钱（是买猪肉，还

是买青菜；买别墅，还是买经济适用房？）。

3、购买性支出与转移性支出的区别：对应上面加粗下划线的内容

财政支出规模可以用绝对数指标来表示,也可以用相对数指标即财政支出占

GDP的比重来表示,由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三

个指标：

1.财政支出增长率，以4G（%）表示。财政支出增长率表示当年财政支出

比上年同期财政支出增长的百分比（％）,即所谓“同比”增长率。用公式表示

为：

AG（%）=—=G.-G—

GzGn.,

式中：AG代表当年财政支出比上年增（减）额，G"镀当年财政支出，G-

代虹年财政支出。

2.财政支出增长弹性系数,以Eg表示。财政支出增长弹性系数是指财政

支出增长率与GDP增长率之比。弹.性（系数）大于1,表明财政支出增长速度

快于GDP增长速度。用公式可以表示为：

厂AG（%）

Eg=------------

AGDP（%）

式中AGDP(%)=AGDP=GDP「-GDR-代表Gpp增长率，AGDP

GDPeGDPn.,

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市场经济体制下的社会保险制度必须由政府来组织实施的理由:

市场经济体制下的社会保险制度必须由政府来组织实施，第一个理由是弥补市场机

制的失灵。

必须由政府实施社会保险制度的第二个理由，是在市场经济体制下社会保障制度还

具有“内在稳定器”的作月。

必须由政府实施社会保险制度还有一个重要理由，就是私人保险或商业保险由于存

在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。

社会保险资金的运作，有现收现付式和基金式两种模式。基金式又分为完全基金式

和部分基金式两种。

现收现付式的养老保险是一种靠后代养老的保险模式，上一代人并没有留下养老储

备基金的积累，其养老金全部需要下一代人的缴费筹资，实际上这种保险靠的是代际之

间的收入转移。

完全基金式是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金，建

立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。

部分基金式则是介于现收现付式和完全基金式之间的一种筹资模式，即期的缴费一

部分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。

投资的乘数作用，是指每增加1元投资所引起的收入增长的倍数，乘数与边际消费

倾向同方向变化，边际消费倾向越大，乘数越大，同边际储蓄倾向呈反方向变化。即投

资乘数与边际消费倾向成正比，与边际储蓄倾向成反比。

政府投资的决策标准

一是资本一产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准。

任何投资，不论是私人投资，还是政府投资，都要奉行这个标准，特别是发展中

国家更是如此。

二是资本一劳动力最大化标准。

三是就业创造标准。

从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式:

1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。

2.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补

偿成本。

3.政府与民间共同投资的提供方式。

4.政府投资，法人团体经营运作。

5.BOT投资方式（建设一经营一转让投资方式）。

财政投融资概念（ppt）

财政投融资是以国家的信用为基础，通过多种渠道筹措资金，有偿地投资于具有公共性的领域。

财政投融资是一种政策性投融资，它既不同于一般的财政投资，也不同于一般的商业性投资，而是

介于这两者之间的一种新型的玫府投资方式。

“三大”政策性银行（翻书P112了解、会判断）：

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中国国家开发银行。

中国农业发展银行.

中国进出口银行。

财政补贴的概念（ppt）:

财政补贴是国家为了某种特定需要而向企业或居民个人提供的无偿补助，它以财

政支出或冲减收入的形式表现，是转移性支出的一种。

补贴分为禁止的，可诉的和不可诉的三类（定义）：

1.禁止性的补贴（又称红箱补贴）。《协议》第3条规定：“法律或事实上根据

出口实绩为惟一或其他多种条件之一而给予的补贴，视使用国产货物而非进口货

物的情况为惟一条件或其他多种条件之一而给予的补贴，为禁止性补贴”，概括

起来，禁止性的补贴包括出口补贴和进口替代补贴两类。

2.可诉补贴（又称黄箱补贴）。可诉补贴是指在一定范围内可以实施的补贴，

但如果使用此类补贴的成员方在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利

影响，则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起巾诉。

3.不可诉补贴（又称绿箱补贴）。主要包括不具有专向性的补贴、给予基础

研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴，以及用

于鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴。

财政支出的概念（ppt）：

税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形

成的收入损失或放弃的收入。〔性质：这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。）

税收支出分类（定义）：

1、照顾性税收支出。照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产

经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。

2、刺激性税收支出。刺激性税收支出，主要是指用来改善资源配置、提高经济

效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构

以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。

税收支出的形式

1.税收豁免。是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课

税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。

3.税收抵免。是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从

其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

税收的“三性”（定义）：

税收的强制性,指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和

个人都不得违抗。

税收的无偿性,指的是国家征税以后，税款即为国家所rr,既不需要偿还，也不

需要对纳税人付出任何代价。

税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或

数额，并只能按预定的标准征税。

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课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。（每一

种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区

别于另i种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三

大类，国家的税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主

体。）

税率一-三类（辨别区分）

一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。

图8—1定额税率、比例税率和累进税率

1.比例税率。比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个

比例征税。在具体运用上又可分为几种类型：行业比例税率，即按行业的差别规

定不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例

税率，即对不同地区实行不同的税率。在比例税率下，同一课税对象的不同纳税

人的负担相同，具有鼓励生产、计算简便和有利于税收征管的优点，一般应用于

商品课税。比例税率的缺点，是有悖于量能纳税原则，我国人部分税种采用的都

是比例税率。

2.定额税率，亦称固定税额，它是按课税走象的一定计量单位直接规定一

个固定的税额，而不规定征收比例。定额税率在计算上更为便利，而且由于采用

从量计征办法，不受价格变动的影响。但是，由于它是一个固定的数额，随着税

基规模的增大，纳税的比例变小，故税率具有累退的性质。它的缺点，是负担不

尽合理。因而只适用于特殊的税种，如我国的资源税、车船牌照税等。

3.累进税率，是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到

高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率

因计算方法的不同，乂分为全额累进税率和超额累进税率两种。（1）全额累进税

率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级

次的税率统一征税。（2）超额累进税率是把课税市象按数额大小划分为不同的等

级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对

象同时使用几个税率。

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税收分类（别混^看）

（一）所得课税、商品课税和财产课税

（二）直接税与间接税

（三）从量税与从价税

（四）价内税与价外税

（五）中央税与地方税

税收中的公平与效率（详看书P154T55）

1.税收应以公平为木。

包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应亳无例外地纳税和所得多者多征，所得

少者少征，无所得者不征。

2.征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。

3.税收公平与效率的两难选择一一难以兼顾。没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效

率也无法持续。

公平类税收原则与效率类税收原则（理解）

（一）公平类税收原则

1.受益原则。受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中

享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额

来承担。显然，这一原则是来自市场经济的“自由交换”的法则，即各社会成

员以纳税形式来购买政府提供的公共物品。如果这一原则得以实施，政府提供公

共物品的成本就可以同它的边际效益挂钩，而各社会成员如能如实纳税，那么公

共物品提供中的“免费搭车”现象就可以避免。问题在于，公共物品是一种集合

性消费，具有排他的内在属性，每个人的享用程度难以个量化，因而受益原则就

难以普遍应用。有些情形，受益原则可以直接应用，如对桥梁和公路征收燃油税，

实行社会保障制度征收社会保障税等；有些情形，由于享用程度不可分解，受益

原则则不适用，如国防费和行政管理费等等。

2.能力原则。能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不

考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按各人的实际支

付能力分摊，收入高的人多分摊，收入低的人少分摊，显然，这一原则具有收入

再分配的作用，有利于实现社会公平。能力原则的问题在于如何确定支付能力的

标准，也就是按什么标准来度量每个人的支付能力。关于度量标准，有客观说和

主观说之分，客观说主张按个人的所得、财产和消费支出为标准，主观说主张以

在享用公共物品时个人感受到的牺牲程度为标准。纵观世界各国税制，实际上都

是以客观标准作为度量支付能力的标准，主观说是以度量，会演变为人为的标准，

难以付诸实施。

（二）效率类税收原则

1.促进经济发展原则

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。促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收攻策

在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。

税收为提供公共物品筹集财政收入，而提供公共物品是为了弥补市场失灵，这本

身就是有利于经济发展的；但在筹集财政收入过程中，筹集多少，采取什么方式，

如何处理政府与企业、居民之间以及各企业、各居民之间的利益关系，却会对经

济发展产生不同的影响，可能是积极的，也可能是消极的。促进经济发展原则，

要求税收政策应趋利避害，首先着眼于经济发展，经济发展了，才可能有丰裕的

税源。促进经济发展原则涉及“税收中性”问题。所谓税收中性，简单地说，是

指在征税过程中不应或尽量减少对纳税人带来应纳税款之外的超额负担。在下面

将专门讨论税收中性问题，这里不再多说。

2.征税费用最小化和确实简化原则。征税费用最小化和确实简化原则，是税

制本身的问题，所以乂称税收的制度原则。税收费用的最小化，是指在征税既定

税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。税务部门的

征管费用包括税务征管机关的办公费、设备购置费、专用发票印刷费以及征管人

员的工作和津贴等，通称之为税收成本。税收成本可视为负税收，税收成本占税

收收入的比例是衡量税收征管效率的重要标志。纳税人的纳税费用包括自行申

报、登记、税务咨询以及发生税务纠纷花费的费用等。确实简化原则，其中的“确

实”是指税制对纳税人、课征对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制

要素，都要在税法和征管法上做出明确而清晰的规定。确实原则实际上也就是依

法治税、有法可依的原则，纳税人依法纳税，防止偷漏；税务部门依法征税，防

止以权谋私，贪赃枉法。“简化”是指税收的规章制度要简便易行。其实，税收

费用最小化和确实简化原则，既是税收的制度原则，也是税收的效率原则。这个

原则不仅纳税人可以减少纳税费用，税务部门可以减少征税成本，也就是提高税

收效率。

税收中性