税务稽查三基三严考试题库及答案

税务稽查三基三严考试题库及答案单项选择题1.税务稽查的依据是（）A.税收法律、法规、规章B.财务会计制度C.刑事法律制度D.经济合同答案：A。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，其依据主要是税收法律、法规、规章。财务会计制度是企业进行会计核算等的规范，并非税务稽查的主要依据；刑事法律制度是用于处理犯罪行为的，在税务稽查涉及犯罪移送时才会关联；经济合同主要规范经济活动双方的权利义务，与税务稽查依据关系不大。2.税务稽查选案的主要内容是确定（）A.稽查人员B.稽查对象C.稽查方法D.稽查时间答案：B。选案环节的核心就是通过各种方法和指标筛选出需要进行税务稽查的对象。稽查人员是在选案确定对象后进行安排的；稽查方法是在实施稽查过程中根据具体情况选择的；稽查时间也是在确定对象后根据工作安排等确定的。3.税务稽查实施阶段，检查人员应当将（）制作成《税务稽查工作底稿》。A.检查的事实B.检查的过程C.检查的方法D.检查的人员答案：A。《税务稽查工作底稿》主要是为了记录检查过程中所发现的事实情况，以便后续进行处理和分析。检查过程、方法等可以在相关报告等中体现，但不是《税务稽查工作底稿》的核心记录内容；检查人员信息一般在相关的工作安排等文件中体现，而非《税务稽查工作底稿》。4.税务稽查人员在对某企业进行检查时发现其有逃避纳税义务的行为，且有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，此时税务机关可以采取的措施是（）A.责令限期缴纳税款B.采取税收保全措施C.采取强制执行措施D.移送司法机关处理答案：B。当税务机关发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿财产或收入迹象时，在规定的纳税期之前经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施。责令限期缴纳税款一般是在发现纳税义务未履行时首先采取的常规措施；强制执行措施是在纳税人逾期不履行纳税义务时采取的；移送司法机关处理通常是在纳税人的行为构成犯罪时才进行。5.税务行政处罚的种类不包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销营业执照答案：D。吊销营业执照是工商行政管理部门的职权，不属于税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，罚款是对违法行为的经济制裁；没收违法所得是剥夺违法取得的利益；停止出口退税权是针对有骗税等违规行为的出口企业的处罚。多项选择题1.税务稽查的基本原则包括（）A.依法独立原则B.分工配合与相互制约原则C.客观公正原则D.效率原则答案：ABCD。依法独立原则要求税务稽查依法行使职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；分工配合与相互制约原则强调稽查各环节以及与其他部门之间的关系，保障稽查工作顺利进行和权力制衡；客观公正原则确保稽查以事实为依据，以法律为准绳；效率原则促使税务稽查在保证质量的前提下，提高工作效率，降低成本。2.税务稽查选案的方法主要有（）A.计算机选案B.人工选案C.人机结合选案D.重点税源选案答案：ABC。计算机选案是利用计算机系统根据设定的指标和模型筛选稽查对象；人工选案是依靠选案人员的经验和专业知识确定对象；人机结合选案则结合了两者的优势。重点税源选案并不是独立的选案方法，重点税源企业可能会通过上述计算机选案、人工选案或人机结合选案等方法被纳入稽查范围。3.在税务稽查实施过程中，检查人员可以采用的检查方法有（）A.审阅法B.核对法C.盘存法D.调查法答案：ABCD。审阅法是对会计凭证、账簿、报表等资料进行仔细审查；核对法是将不同资料之间的数据进行核对；盘存法是对实物资产进行实地盘点；调查法是通过询问、函证等方式收集相关信息，这些都是税务稽查实施过程中常用的检查方法。4.税务稽查中，税收保全措施的形式有（）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：AB。税收保全措施的形式主要是冻结存款和扣押、查封财产。拍卖和变卖纳税人财产是在纳税人在规定的限期期满仍未缴纳税款的情况下，经县以上税务局（分局）局长批准，采取的强制执行措施，而非税收保全措施。5.税务行政处罚的程序包括（）A.简易程序B.一般程序C.听证程序D.执行程序答案：ABC。简易程序适用于违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚；一般程序是除适用简易程序以外的行政处罚所适用的程序；听证程序是在作出较大数额罚款等行政处罚决定前，保障当事人陈述、申辩和质证权利的程序。执行程序是行政处罚作出后如何落实处罚决定的阶段，不属于行政处罚的程序分类。判断题1.税务稽查的对象只能是纳税人。（）答案：错误。税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人以及其他涉税当事人等。扣缴义务人有代扣代缴、代收代缴税款的义务，也在税务稽查的范围内；其他涉税当事人如与税收相关的第三方等也可能成为稽查对象。2.税务稽查选案确定的稽查对象一经确定，不得变更。（）答案：错误。在实际工作中，可能会由于一些特殊情况，如发现选案信息有误、被查对象出现重大变化等，对已经确定的稽查对象进行调整或变更。3.税务稽查人员在实施检查时，必须两人以上，并出示税务检查证和税务检查通知书。（）答案：正确。这是为了保证税务稽查工作的合法性和规范性，两人以上检查可以起到相互监督的作用，出示税务检查证表明检查人员的身份，出示税务检查通知书告知被查对象检查的依据和事项。4.税收保全措施和强制执行措施都只能在纳税期之后采取。（）答案：错误。税收保全措施是在规定的纳税期之前，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为且有明显转移、隐匿财产等迹象时采取的；而强制执行措施是在纳税人、扣缴义务人、纳税担保人逾期不履行纳税义务时采取，一般是在纳税期之后。5.当事人对税务行政处罚决定不服的，只能先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。（）答案：错误。根据相关规定，当事人对税务行政处罚决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，并非必须先复议后诉讼，只有对征税行为不服的，才实行复议前置。简答题1.简述税务稽查的基本流程。答：税务稽查的基本流程包括选案、检查、审理和执行四个环节。选案环节：通过各种方法和指标，如计算机选案、人工选案、人机结合选案等，确定税务稽查对象。选案是稽查工作的起点，为后续检查提供目标。检查环节：稽查人员按照法定程序和方法对被查对象的纳税情况进行检查，可采用审阅法、核对法、盘存法、调查法等多种检查方法，收集相关证据，制作《税务稽查工作底稿》，记录检查事实。审理环节：对检查环节查明的事实及取得的证据等进行审核，依据税收法律法规，分析认定被查对象是否存在税收违法行为，确定适用的法律法规和处理意见，制作《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》等文书。执行环节：将税务处理和处罚决定付诸实施，督促被查对象按照决定期限缴纳税款、滞纳金、罚款等。若被查对象逾期不履行，税务机关可依法采取强制执行措施。2.税收保全措施和强制执行措施有哪些区别？答：税收保全措施和强制执行措施存在以下区别：适用时间不同：税收保全措施是在规定的纳税期之前，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为且有明显转移、隐匿财产等迹象时采取；强制执行措施是在纳税人、扣缴义务人、纳税担保人逾期不履行纳税义务时采取，一般在纳税期之后。适用对象不同：税收保全措施主要针对从事生产、经营的纳税人；强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。措施形式不同：税收保全措施的形式主要是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；强制执行措施除了可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款外，还可以依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。目的不同：税收保全措施的目的是防止纳税人逃避纳税义务，保障税款在未来能够足额征收；强制执行措施的目的是强制纳税人、扣缴义务人、纳税担保人履行已经确定的纳税义务。3.简述税务行政处罚听证程序的适用范围和基本步骤。答：适用范围：税务机关对公民作出二千元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。此外，税务机关拟作出没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物、降低资质等级、吊销许可证件、责令停产停业、责令关闭、限制从业等行政处罚决定的，也适用听证程序。基本步骤：（1）告知：税务机关在作出适用听证程序的行政处罚决定前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。（2）申请：当事人要求听证的，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后五个工作日内提出听证申请；逾期不提出的，视为放弃听证权利。（3）受理：税务机关自收到听证申请之日起十五日内举行听证，并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。（4）举行听证：听证开始时，听证主持人应当首先声明并出示税务机关负责人授权主持听证的决定，然后查明当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他有关人员是否到场，宣布案由；宣布听证会的组成人员名单；告知当事人有关的权利义务。听证过程中，首先由本案调查人员就当事人的违法行为予以指控，并出示事实证据材料，提出行政处罚建议。当事人或者其代理人可以就所指控的事实及相关问题进行申辩和质证。听证主持人可以对本案所及事实进行询问，保障控辩双方充分陈述事实，发表意见。听证结束后，听证主持人应当制作听证报告并连同听证笔录附卷移交审查机构审查。案例分析题某税务稽查局对A企业进行税务检查，发现该企业存在以下问题：（1）2022年，A企业将一批自产产品用于职工福利，该批产品成本为80万元，市场不含税售价为100万元，企业未作任何税务处理。（2）A企业2022年度在成本中列支了与生产经营无关的赞助支出50万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请根据上述资料回答以下问题：1.A企业将自产产品用于职工福利应如何进行税务处理？2.A企业列支的赞助支出在企业所得税税前应如何处理？3.计算A企业应补缴的增值税和企业所得税税额。答：1.A企业将自产产品用于职工福利，根据增值税和企业所得税的相关规定，应作如下税务处理：增值税方面：将自产货物用于职工福利，应视同销售货物，按照市场不含税售价计算缴纳增值税。所以应确认的增值税销项税额=100×13%=13（万元）。企业所得税方面：同样应视同销售，按照市场不含税售价确认收入，同时结转成本。应调增应纳税所得额=10080=20（万元）。2