2026年税务师考试涉税服务实务核心考点精讲（附答案）

2026年税务师考试涉税服务实务核心考点精讲（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。每小题1分，共20分）1.税务师事务所接受委托提供税务服务时，其收费方式通常不包括以下哪种形式？A.按服务项目收费B.按纳税人应纳税额的一定比例收费C.按纳税人销售额的一定比例收费D.按服务时间收费2.根据税务代理的基本原则，税务师执行业务时应当遵循的首要原则是？A.客户至上原则B.独立、公正原则C.守法、诚信原则D.专业胜任原则3.纳税人申请注销税务登记时，若其资产不足以清偿到期债务，在进行注销税务登记前，通常需要首先完成什么手续？A.办理留抵税额退税B.向税务机关提交破产清算证明C.结清所有应纳税款、滞纳金、罚款D.办理出口退税手续4.涉税服务关系中，由税务机关委托税务师事务所代为办理的涉税服务业务，其法律后果最终由谁承担？A.税务师事务所B.纳税人C.税务机关D.税务师5.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，应如何处理？A.延期缴纳税款，但无需申请B.延期缴纳税款，并按规定申请减税C.延期缴纳税款，并按日加收滞纳金D.可以免缴税款6.税务师在代理纳税申报过程中，如发现申报表填写错误可能造成纳税人未缴或少缴税款，其正确的处理方式是？A.按纳税人要求继续错误申报B.向税务机关申请纠正，并建议纳税人补缴税款C.直接修改申报表，无需告知纳税人D.拒绝接受纳税人委托，以避免风险7.纳税人委托税务师代理增值税纳税申报，税务师发现该纳税人存在可以享受的增值税留抵退税政策，但其未申请退税。税务师应当如何履行职责？A.不予提醒，避免引起纳税人反感B.书面提醒纳税人，但无需强制其申请C.代为向税务机关申请退税D.建议纳税人申请退税，并协助准备相关资料8.税务师事务所从事涉税服务业务，其出具的报告或证明文件，若因税务师执业行为给委托人造成损失，由谁承担主要责任？A.税务师事务所B.执业税务师个人C.纳税人D.税务机关9.涉税服务程序中，对于代理税务行政复议，税务师的主要职责通常不包括？A.代表纳税人参加行政复议听证B.收集和整理行政复议证据材料C.代理纳税人提起行政诉讼D.向复议机关提交代理词10.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关批准的延期期限最长不得超过？A.3个月B.6个月C.1年D.2年11.涉税服务合同中，关于合同变更的表述，正确的是？A.任何一方可以单方面变更合同内容B.合同变更必须经双方协商一致C.合同变更仅需通知对方即可D.合同变更不需要签订书面协议12.税务师在代理出口退税业务时，发现纳税人提供的单证存在瑕疵，但仍可能影响退税审批。税务师应如何处理？A.建议纳税人伪造或补制单证后申报B.指示纳税人直接向海关申请补办单证C.暂缓申报，并协助纳税人完善或补齐单证D.拒绝接受委托，因单证问题无法保证退税13.纳税人申请开具发票时，税务机关审核其发票领用资格的主要依据是？A.纳税人的财务状况B.纳税人的生产经营规模C.纳税人的税务登记情况及业务需要D.纳税人的信用评级14.税务师在执行涉税服务业务过程中，因工作需要查阅纳税人账簿、凭证时，应当？A.无需征得纳税人同意B.只需告知纳税人即可查阅C.征得纳税人同意，并履行必要手续D.在纳税人授权书见证下查阅15.涉税服务行业中，对税务师执业质量具有监督作用的组织是？A.税务机关B.税务师行业协会C.纳税人协会D.财政部16.纳税人发生纳税义务后，超过法定缴纳税款期限未缴纳税款，税务机关除追缴税款外，还可以依法采取的措施是？A.责令限期改正B.处以罚款C.限制领购发票D.以上所有措施均可采取17.税务师事务所的设立，其注册资本最低限额的要求适用于？A.普通合伙税务师事务所B.有限合伙税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.以上所有类型18.涉税服务宣传材料中，税务师事务所可以合法宣传的内容是？A.“零申报成功率99%”B.“保证申请退税，不成功全额退款”C.“资深税务师，精通各税种筹划”D.“与某级税务机关领导关系密切”19.纳税人申请延期申报纳税，经税务机关批准后，其在延期期限内发生纳税义务的，应如何处理？A.待延期申报期结束后一并申报B.在发生纳税义务后的法定期限内申报C.自发生纳税义务之日起立即申报D.无需申报20.税务代理关系中，因纳税人提供虚假资料导致税务师代理错误，产生税务风险的，主要责任应由谁承担？A.税务师B.纳税人C.税务师事务所D.税务机关二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）21.税务师事务所的业务范围通常包括哪些方面？A.税务咨询B.税务代理（包括纳税申报代理、税务行政复议代理等）C.税务筹划D.税务顾问E.代为申请发票领购资格22.税务代理的法定原则包括？A.独立、公正原则B.客户至上原则C.守法、诚信原则D.专业胜任原则E.税收利益最大化原则23.纳税人办理税务登记时，需要提供的资料通常可能包括？A.营业执照副本B.有关合同、章程及协议书C.居民身份证件D.组织机构代码证E.税务机关要求提供的其他资料24.税务师在代理税务咨询业务时，其服务内容可能涉及？A.解答涉税疑难问题B.提供税收政策解读C.指导纳税人进行账务处理D.代理计算应纳税额E.协助设计税收优化方案25.涉税服务合同应当具备的主要条款包括？A.双方当事人的姓名或者名称、住所B.代理事项、代理权限和代理期限C.代理费的计算方法和支付方式D.违约责任E.争议解决方式26.税务师执行涉税服务业务时，需要遵守的职业道德规范通常有？A.客户至上B.独立、公正C.守法、诚信D.专业胜任E.保守秘密27.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括？A.纳税人发生较大亏损B.纳税人因不可抗力导致纳税困难C.纳税人申请参与重大项目建设D.纳税人遭遇自然灾害，生产经营受到严重损失E.纳税人资金周转暂时困难28.税务师代理增值税一般纳税人资格认定时，需要了解和核实纳税人的信息通常包括？A.生产经营规模B.能够提供准确核算资料C.申请人的注册资金D.财务管理人员配备情况E.是否有固定的生产经营场所29.税务师事务所在接受纳税人委托提供税务服务时，可能涉及的服务环节有？A.代理发票领购与开具B.代理纳税申报C.代理税务行政复议D.代理税务行政诉讼E.提供税务咨询与筹划30.以下关于发票管理的表述，正确的有？A.发票是商事凭证，也是税务管理的重要工具B.任何单位和个人未经批准不得自行印制发票C.纳税人应按规定设置发票登记簿D.转借、转让、代开发票等行为是违法的E.发票丢失后，需要按规定程序申请补票三、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共20分）31.简述税务师在代理税务行政复议过程中，的主要工作内容。32.简述税务师事务所接受委托提供涉税服务时，应履行的告知义务的主要内容。33.简述纳税人申请办理注销税务登记需要满足的基本条件。34.简述税务师在执行涉税服务业务中，如何履行保守纳税人商业秘密的职业道德规范。四、计算题（请根据题目要求进行计算，并列出计算过程。每小题8分，共16分）35.某小型微利企业2023年度经核算应纳税所得额为80万元。已知该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。36.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为500万元，适用增值税税率为13%。该纳税人当期进项税额为60万元，其中包含因管理不善丢失的库存商品进项税额5万元（该货物未抵扣进项税额）。请计算该纳税人当期应缴纳的增值税额。五、综合题（请根据题目要求，结合相关税收政策，进行分析和回答。每小题10分，共20分）37.纳税人A公司因管理混乱，导致其财务人员对增值税申报存在诸多错误，已连续两个申报期出现漏报、错报现象，累计少缴增值税8万元。税务机关在检查中发现后，拟对A公司进行税务处罚。请分析税务机关可以采取的税务行政处罚措施，并说明其法律依据。38.纳税人B公司委托税务师事务所C为其提供税务代理服务，主要内容包括代理2023年度企业所得税纳税申报。在申报过程中，税务师发现B公司有一笔广告费支出因未取得合规发票，无法在企业所得税前扣除。税务师建议B公司向提供服务的第三方追讨发票，但B公司认为对方不配合，且该费用金额不大，希望税务师能帮助其通过其他方式解决。请分析税务师应如何处理此情况，并说明其理由和可能的法律风险。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.A6.B7.D8.A9.C10.B11.B12.C13.C14.C15.B16.D17.B18.C19.B20.B二、多项选择题21.A,B,C,D,E22.A,C,D23.A,B,C,D,E24.A,B,E25.A,B,C,D,E26.B,C,D,E27.B,D28.A,B,D,E29.A,B,C,E30.A,B,C,D,E三、简答题31.税务师接受委托后，应收集相关证据材料，准备行政复议申请书等法律文书，按时向复议机关提交；参加复议听证会（如需）；根据复议决定进行后续处理，如需要可协助纳税人提起行政诉讼。32.税务师事务所应向纳税人告知其代理的涉税服务范围、服务方式、收费标准和支付方式、双方的权利和义务、以及税务师事务所及税务师的执业纪律和责任等。33.纳税人应按法定程序办理税务登记后，在向工商部门申请注销登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件等。34.税务师应与纳税人签订保密协议，明确保密范围和责任；在执业过程中，不得泄露纳税人的商业秘密，不得利用知悉的秘密为自己或他人谋取不正当利益；离开税务师事务所时，仍需遵守保密义务。四、计算题35.解：1.应纳税所得额不超过100万元部分：100万元×12.5%=12.5万元2.该企业应纳税所得额（80万元）未超过100万元，仅适用第一档优惠。3.应纳企业所得税额：12.5万元×20%=2.5万元答：该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为2.5万元。36.解：1.销项税额=500万元×13%=65万元2.管理不善丢失货物的进项税额5万元不得抵扣。3.可抵扣进项税额=60万元-5万元=55万元4.应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=65万元-55万元=10万元答：该纳税人当期应缴纳的增值税额为10万元。五、综合题37.解：1.税务机关可以采取的税务行政处罚措施包括：责令限期改正（针对未按期申报等违法行为）；罚款（对违反税法规定的行为处以经济处罚）；没收违法所得（如因违法行为获得的利益）。2.法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按期申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处不