民营医院财务管理规范制度

民营医院财务管理规范制度第一章总则第一条目的与依据为规范本院财务管理行为，加强财务监督，提高资金使用效益，保障医院资产的安全与完整，促进医院健康、可持续发展，依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》及国家有关法律法规和财务规章制度，结合本院实际情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于本院及所属各科室、部门的所有财务活动。本院职工在执行公务中涉及财务事项的，均须遵守本制度。第三条基本原则财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家财经法律法规和政策，确保财务活动合法合规。（二）统一性原则：财务工作实行统一领导、集中管理，各项收支纳入医院统一预算管理。（三）效益性原则：合理配置资源，努力降低成本，提高资金使用效益和经济效益。（四）内控性原则：建立健全内部控制体系，强化风险防范，确保资金安全和信息真实。（五）公益性原则：在追求合理经济效益的同时，兼顾医院的社会公益性，保障基本医疗服务的提供。第四条管理体制医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。院长对医院财务工作负总责，总会计师（或分管财务副院长）协助院长管理医院财务工作。财务部是医院财务管理的职能部门，具体负责医院的财务管理和会计核算工作。第二章预算管理第五条预算编制医院预算是对未来一定时期内财务收支规模、结构和资金流向的预期安排。预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。（一）预算编制范围应涵盖医院所有收入、支出及资本性投资活动。（二）收入预算应根据医院发展规划、医疗市场变化、收费标准及上年度实际收入等因素科学预测。（三）支出预算应根据业务发展需要、年度工作计划及成本控制目标合理编制，优先保障人员经费、基本公用经费和重点项目支出。（四）预算编制程序应遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的流程。第六条预算审批与执行（一）编制完成的年度预算草案，经医院财务决策机构审议通过后，报上级主管部门（若有）备案或审批。（二）预算一经批准，即具有严肃性和权威性，各科室、部门必须严格执行，不得随意调整。（三）财务部负责预算执行的日常管理，对预算收支情况进行动态监控和分析，定期向院领导报告预算执行情况。第七条预算调整与考核（一）因国家政策调整、突发事件或其他不可预见因素导致预算执行发生重大偏差时，可按规定程序申请预算调整。预算调整需经充分论证，并按原审批程序报批。（二）医院建立预算执行考核制度，将预算执行情况纳入各科室、部门的绩效考核体系，考核结果作为奖惩依据。第三章收入管理第八条收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入。各项收入必须全部纳入医院预算，统一核算，统一管理。第九条医疗收入管理（一）严格执行国家规定的医疗服务价格政策，规范收费行为，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费或重复收费。（二）加强门诊、住院收费管理，严格执行收费操作规程，确保收费准确无误。使用财政或税务部门规定的合法票据。（三）患者收费信息应及时录入信息系统，每日进行收费款项的核对与清缴，确保票款相符，账款一致。（四）加强医保政策研究与执行，规范医保结算行为，及时准确申报医保费用，积极协调医保支付事宜。第十条其他收入管理财政补助收入、科教项目收入应按规定用途使用，专款专用。对外投资收益、利息收入、捐赠收入等其他收入，应及时入账，规范管理。第十一条票据管理（一）严格执行票据领购、保管、使用、核销制度。票据由财务部统一管理，专人负责。（二）使用票据时，应按编号顺序填写，内容完整，字迹清晰，严禁涂改、挖补、撕毁。作废票据应全联保存，并加盖“作废”戳记。第四章支出管理第十二条支出范围医院支出包括医疗业务成本、管理费用、财政项目补助支出、科教项目支出、其他支出等。各项支出应严格遵守国家有关财务规章制度和医院内部审批程序。第十三条成本控制（一）建立健全成本核算体系，强化成本意识，实行全成本核算与科室成本核算相结合。（二）加强对药品、卫生材料、试剂等消耗性物资的成本控制，规范采购行为，降低采购成本，减少库存积压和浪费。（三）严格控制各项费用支出，压缩非必要开支，提高资金使用效益。第十四条费用报销管理（一）各项费用支出应符合国家规定的开支范围和标准，并取得合法、真实、完整的原始凭证。（二）费用报销实行分级审批制度，严格执行审批权限和报销流程。大额支出、专项支出应履行更为严格的审批程序，必要时需进行可行性论证或集体决策。（三）严格差旅费、会议费、业务招待费等重点费用的管理，控制其规模和标准。第十五条药品及耗材支出管理（一）药品、卫生材料、试剂等采购应严格执行国家及地方有关规定，坚持公开、公平、公正的原则，通过集中招标采购或其他合规方式进行。（二）建立健全药品、耗材的入库验收、出库领用、库存盘点制度，确保账实相符，防止积压和流失。（三）严格按照“先进先出”等原则管理库存物资，减少损耗和变质。第五章资产管理第十六条资产分类医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。资产管理的目标是确保资产安全完整，提高资产使用效益。第十七条流动资产管理（一）加强货币资金管理，严格执行《现金管理暂行条例》和银行结算制度，确保资金安全。建立健全货币资金内部控制制度，实行不相容岗位分离。（二）加强应收账款管理，及时清理应收医疗款、其他应收款，防范坏账风险。定期对应收账款进行账龄分析和催收。（三）加强存货管理，规范药品、耗材、低值易耗品等存货的采购、验收、储存、领用、盘点等环节的管理。第十八条固定资产管理（一）固定资产的标准、分类、计价、折旧方法等应符合国家规定。建立健全固定资产台账和卡片管理制度，做到账、卡、物相符。（二）固定资产的购置应纳入预算管理，大型医疗设备等贵重固定资产的购置应进行可行性论证和效益评估。（三）加强固定资产的维护保养和使用管理，提高设备完好率和使用率。规范固定资产的调拨、转让、报废、报损等处置行为，按规定程序报批。（四）定期对固定资产进行清查盘点，至少每年进行一次全面盘点，确保资产安全。第十九条无形资产管理加强对专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的管理，明确权属，合理计价，规范摊销和处置。第二十条对外投资管理医院对外投资必须符合国家有关政策规定和医院发展战略，进行充分的可行性研究和风险评估，经集体决策后按规定程序报批。对外投资收益应及时足额收回并入账。第六章负债管理第二十一条负债分类与管理医院负债包括流动负债和非流动负债。医院应严格控制负债规模，降低财务风险。（一）流动负债包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等，应及时清理，按时偿还。（二）非流动负债主要为长期借款，用于医院基本建设、大型设备购置等长期投资。长期借款必须纳入医院发展规划和年度预算，严格控制借款规模和利率风险，确保按期还本付息。第二十二条债务风险控制建立债务风险预警机制，定期分析债务结构和偿债能力，合理安排偿债资金，防范债务危机。第七章成本核算与绩效评价第二十三条成本核算（一）医院应建立健全成本核算制度，以科室为基础，逐步推行医疗服务项目成本核算、病种成本核算。（二）成本核算应遵循合法性、相关性、配比性、权责发生制等原则，正确划分成本核算对象，合理归集和分配各项成本费用。（三）通过成本核算，揭示成本构成和变动趋势，为成本控制、绩效考核、价格调整和经营决策提供依据。第二十四条绩效评价（一）建立以财务效益、运营效率、服务质量、发展潜力等为核心的绩效评价体系。（二）绩效评价结果应作为医院决策、资源配置、科室及员工奖惩的重要依据，促进医院管理水平和运营效益的提升。第八章财务报告与分析第二十五条财务报告医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表和财务情况说明书。财务报告应真实、完整、准确、及时。第二十六条财务分析财务部应定期开展财务分析工作，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法，对医院的财务状况、经营成果、现金流量、预算执行等情况进行深入分析，为院领导决策提供财务信息支持。财务分析报告应具有针对性和建设性。第九章财务监督与内部控制第二十七条财务监督（一）医院财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由财务部、内审部门（若有）及其他相关部门实施；外部监督接受财政、审计、物价、税务等政府部门的监督检查。（二）财务监督的重点包括预算执行、收支管理、资产管理、成本控制、内部控制等方面。第二十八条内部控制（一）建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，规范业务流程，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）强化授权审批控制，明确各项经济活动的授权批准范围、权限、程序和责任。（三）加强会计系统控制，严格执行会计制度和核算流程，确保会计信息真实可靠。（四）建立健全内部控制评价机制，定期对内部控制的有效性进行评估，发现问题及时整改。第十章财务人员管理第二十九条岗位设置与职责根据医院规模和业务需要，科学设置财务岗位，明确各岗位的职责、权限和工作标准。财务人员应具备相应的专业胜任能力，持证上岗。第三十条职业道德与行为规范财务人员应遵守职业道德，廉洁自律，客观公正，保守医院秘密。严格执行财经纪律和医院