医院财务管理制度及操作流程指南

医院财务管理制度及操作流程指南前言医院财务管理是医院运营管理的核心组成部分，直接关系到医院的生存与发展，也与医疗服务质量、患者合法权益及国有资产安全紧密相连。为规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，依据国家相关法律法规及行业管理规范，结合本院实际情况，特制定本指南。本指南旨在为医院各项财务活动提供明确的制度依据和操作规范，适用于医院内部所有涉及财务收支及资产管理的部门和个人。第一章财务管理组织架构与职责第一节财务管理体系医院财务管理实行“统一领导、集中管理”的体制。院长对医院财务工作负总责，分管财务工作的院领导协助院长管理医院财务工作。财务部门作为医院财务管理的职能部门，在院长和分管院领导的领导下，统一组织和管理医院的各项财务活动。第二节财务部门主要职责财务部门负责制定和完善医院内部财务管理制度；组织编制医院年度财务预算、决算，并监督预算执行；负责医院各项收入的核算与管理，确保收入及时足额入账；合理安排和控制各项支出，规范支出行为；负责医院资产的核算与管理，防止国有资产流失；进行成本核算与分析，提高经济效益；开展财务分析，为医院决策提供财务信息支持；负责财务票据、会计档案的管理；以及其他与财务管理相关的工作。第三节各部门财务职责医院各科室（部门）应指定专人负责本科室（部门）的财务管理工作，配合财务部门做好预算编制、成本控制、资产保管等工作，严格遵守医院各项财务制度，规范使用资金和资产。第二章预算管理制度第一节预算编制原则与方法医院预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。预算编制采用零基预算为主，结合滚动预算、弹性预算等方法，确保预算编制的科学性和合理性。各科室（部门）应根据年度工作计划和发展需求，如实申报预算。第二节预算编制与审批流程医院预算编制一般于每年规定时间启动。各科室（部门）根据财务部门下发的预算编制要求和模板，编制本科室（部门）的收支预算，经科室负责人审核后报财务部门。财务部门对各科室（部门）预算进行汇总、审核、平衡，并结合医院整体发展规划，编制医院年度财务预算草案，报院领导班子审议。审议通过后，按规定程序报批。第三节预算执行与控制预算一经批准，各科室（部门）必须严格执行。财务部门应加强对预算执行过程的监控，定期分析预算执行情况，对偏离预算的项目及时查明原因，并向院领导汇报。各科室（部门）应控制好本部门的支出，不得超预算安排支出。第四节预算调整与分析考核因特殊情况确需调整预算的，需按原审批程序报批。年终，财务部门负责组织年度预算执行情况的分析和考核，考核结果作为评价各科室（部门）工作业绩的重要依据之一。第三章收入管理制度第一节收入范围与分类医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入，具体涵盖挂号费、诊察费、检查费、化验费、治疗费、手术费、药品费、材料费等。第二节收入管理原则医院各项收入必须严格按照国家有关政策和物价部门批准的收费项目、标准执行，做到应收尽收、及时入账、全部纳入财务统一管理，严禁设立“小金库”或账外账。第三节收费管理收费部门（门诊收费处、住院收费处）应严格执行收费标准，使用规定的票据。收费人员应做到唱收唱付，日清日结，确保账款相符。对患者的疑问应耐心解释。第四节票据管理医院的收费票据（包括门诊发票、住院发票、财政票据等）由财务部门统一管理，建立健全票据的领购、使用、登记、核销制度。严禁虚开发票、转借票据。第五节收入核算财务部门应及时对各项收入进行核算，确保收入数据的真实、准确、完整。每日收入应及时缴存银行，不得坐支现金。第四章支出管理制度第一节支出范围与分类医院支出包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗业务成本是医院开展医疗服务活动发生的各项费用，包括人员经费、药品费、材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金等。第二节支出管理原则医院各项支出应遵循“厉行节约、合理安排、注重效益”的原则，严格执行国家有关财经法规和医院内部支出管理制度。第三节审批权限与程序医院应建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批权限和审批程序。大额支出应集体研究决定。各项支出必须取得合法、合规的原始凭证，经相关负责人审批后，方可报销。第四节人员经费管理人员经费支出应严格按照国家和医院有关人事、分配制度的规定执行，准确核算和发放工资、津贴、补贴、奖金等。第五节药品及耗材支出管理药品和耗材的采购、入库、出库、盘点等环节应严格管理，确保账实相符。药品和耗材支出应凭合法票据、入库验收单等按规定程序审批后列支。第六节固定资产购置与修缮支出管理固定资产购置和大型修缮项目应纳入年度预算，按规定履行报批手续。属于政府采购范围的，应严格执行政府采购制度。第五章资产管理第一节资产分类与管理原则医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。资产管理应遵循“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则，确保资产安全、完整，提高资产使用效益。第二节流动资产管理加强对现金、银行存款、应收及预付款项等流动资产的管理。严格执行现金管理暂行条例，确保库存现金安全。银行存款应定期对账，编制银行存款余额调节表。对应收款项应及时清理催收，防止坏账损失。第三节固定资产管理建立健全固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、登记、领用、转移、盘点、维护、报废等环节进行全过程管理。财务部门负责固定资产的价值核算，资产管理部门负责实物管理，使用部门负责日常维护。定期进行固定资产清查盘点，做到账账、账卡、账实相符。第四节无形资产管理加强对无形资产（如专利、非专利技术、著作权、商标权等）的管理，明确权属，合理评估，规范使用与处置。第五节对外投资管理医院对外投资必须符合国家有关政策规定，进行可行性研究，经集体决策和上级主管部门批准后方可实施。对外投资收益应及时足额入账。第六章成本管理制度第一节成本核算对象与范围医院成本核算的对象包括医疗服务项目成本、科室成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。成本核算的范围包括医疗业务活动中发生的各项耗费。第二节成本核算方法医院应根据自身特点和管理要求，选择合适的成本核算方法。科室成本核算一般以科室为核算单元，将直接费用直接计入，间接费用按照一定的分配标准分摊计入。第三节成本控制与分析医院应加强成本控制，降低运行成本。定期开展成本分析，找出成本变动的原因，提出改进措施，为医院经营决策提供依据。通过成本分析，促进科室提高效率，节约开支。第七章财务分析与考核第一节财务分析内容与方法财务部门应定期（月度、季度、年度）进行财务分析，内容包括预算执行情况、收支情况、资产负债情况、盈利能力、运营效率、偿债能力等。财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。第二节财务报告医院应按规定编制和报送财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、现金流量表、财政补助收支明细表以及财务情况说明书等。财务报告应真实、准确、完整、及时。第三节财务考核建立健全财务考核指标体系，对医院及各科室（部门）的财务状况、经营成果、预算执行情况等进行考核评价，考核结果与奖惩挂钩。第八章内部控制与监督第一节内部控制体系建设医院应建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。重点加强对货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、固定资产、成本费用等关键环节的控制。第二节岗位设置与职责分离按照不相容岗位相互分离的原则设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成有效的制衡机制。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第三节授权审批控制建立严格的授权审批制度，明确各层级的审批权限和审批程序。重大经济事项的决策和执行应实行集体审议联签制度。第四节内部审计监督内部审计部门（或指定专人）负责对医院的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。同时，自觉接受上级主管部门、财政、审计等外部监督。第九章财务操作流程第一节费用报销流程1.申请与初审：经办人取得合法、合规的原始凭证，填写费用报销单，注明事由、金额、附件张数等，经科室负责人签字审核。2.财务审核：将报销单及附件交财务部门审核，审核内容包括票据的真实性、合法性、合规性，金额计算的准确性，审批手续的完整性等。3.审批：根据费用性质和金额大小，按规定权限报请相关领导审批。4.付款：经审批通过后，由出纳人员办理付款手续（现金或银行转账）。第二节采购付款流程1.申购：使用部门根据需求提出采购申请，注明品名、规格、数量、预算金额等，按审批权限报批。2.采购：采购部门（或指定人员）根据批准的采购申请，按照医院采购管理规定组织采购（如招标、询价、竞争性谈判等）。3.验收与入库：物资到货后，由使用部门、保管部门（或验收小组）共同验收，合格后办理入库手续，开具入库单。4.付款申请与审批：财务部门根据采购合同、发票、入库单等凭证，审核无误后，按合同约定或审批程序办理付款申请和审批。5.付款：出纳人员根据审批后的付款凭证办理付款。第三节收入结算流程1.门诊结算：患者就诊后，由医生开具处方或检查单，患者到门诊收费处缴费，收费员打印发票，患者凭发票进行检查、治疗或取药。每日终了，收费员进行账务核对，编制日报表，将款项缴存银行，并将票据、报表交财务部门。2.住院结算：患者入院时缴纳预交金，住院期间发生的费用由护士站录入系统，每日生成费用清单。患者出院时，到住院收费处办理结算手续，多退少补，收费员打印发票和费用汇总清单。住院收费处每日进行账务核对，编制日报表，缴存款项，将相关资料交财务部门。第四节预算申报与调整流程1.预算申报：各科室（部门）根据年度工作计划和发展需求，按照财务部门下发的预算编制要求和表格，编制本科室（部门）年度预算草案，经科室负责人签字后报财务部门。2.预算汇总与初审：财务部门对各科室（部门）上报的预算草案进行汇总、审核、初步平衡，形成医院总体预算草案。3.预算审议与批准：医院总体预算草案提交院领导班子审议，必要时进行修改完善，审议通过后按规定程序报上级主管部门审批（如需要）。4.预算下达：预算获批后，财务部门将预算指标分解下达到各科室（部门）。5.预算调整：因特殊情况需调整预算的，由科室（部门）提出预算调整申请，说明调整理由、调整金额等，按原审批程序报批。第十章药品及医用耗材财务管理第一节采购与入库管理药品及医用耗材的采购应严格执行国家及地方有关规定，通过集中采购平台或规定渠道进行。到货后，应由药学部门（或耗材管理部门）、库房管理人员共同验收，核对品名、规格、型号、批号、有效期、生产厂家、数量、质量等，验收合格后办理入库手续，登记库存明细账。第二节出库与消耗管理药品及医用耗材出库时，应根据处方或领用单办理出库手续，严格遵循先进先出原则。门诊药房凭处方发药，住院药房凭医嘱发药，耗材库凭领用单发料。财务部门与库房管理部门应定期对账，确保账账相符、账实相符。第三节盘点与报损管理定期对药品及医用耗材进行盘点，一般每月至少进行一次。对盘盈、盘亏及过期、失效、破损的药品及耗材，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。第四节差价核算与管理对于有进销差价的药品，应正确核算药品进销差价。月末，按